45
2. Физическим показателем при расчете единого налога на вмененный
доход является площадь торгового зала магазина, которая определяется по
данным правоустанавливающих (договор аренды, акт приема-передачи) и
инвентаризационных документов.
3. Формы регистров налогового учета. ООО «Альбион-2002» ведет
налоговый учет на основании регистров бухгалтерского учета (первичных
учетных документов, включая справку бухгалтера).
4. Организация документооборота и учета доходов и расходов для целей
налогообложения в 2016 году ведется автоматизированным способом с
применением специализированной бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия:
8.0.
5. Система налогообложения. Общество применяет систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности (далее - ЕНВД) вплоть до утраты права либо до
добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями главы
26.3 Налогового кодекса РФ, а также соответствующих актов представительных
органов муниципальных образований в следующем порядке (таблица 6).
Таблица 6
Порядок применения предприятием ООО «Альбион-2002» системы
налогообложения в виде ЕНВД
Наименование показателя
Значение
Вид деятельности
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и
павильоны с площадью торгового зала не более 150
квадратных метров по каждому объекту организации торговли
Применяемый физический показатель
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Базовая доходность в месяц
1800 руб.
К1 - устанавливаемый приказом
Министерства экономического развития РФ
коэффициент-дефлятор (на календарный
год)
2014 г. – 1,672
2015 г. – 1,798
2016 г. – 1,798.
К2 - устанавливается соответствующими
актами муниципалитетов
0,55 - Решение Муниципального Совета МО «Северодвинск» от
27.10.2005 №42 (в ред. от 04.04.2017 № 17).
ООО «Альбион-2002» не осуществляет деятельности, подлежащей
налогообложению в соответствии с иными, кроме ЕНВД, режимами
налогообложения.
В состав бухгалтерской отчетности организации ООО «Альбион-2002»,
которую она представляет в налоговую службу входит бухгалтерский баланс и
46
отчет о финансовых результатах по формам, которые утверждены п. 6.1
Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, бухгалтерская отчетность ООО
«Альбион-2002» приведена в приложениях 1-3.
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах (в том числе отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств) ООО «Альбион-2002» может предоставить только в случае,
если это необходимо, чтобы раскрыть важную информацию, без которой
заинтересованные пользователи не смогут сделать заключение о финансовом
положении организации ООО «Альбион-2002» или финансовых результатах ее
деятельности.
Таким образом, применяемая учетная политика полностью соответствует
процессу ведения бухгалтерского учета в организации.
2.3 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах организации
Проведем анализ динамики показателей бухгалтерского баланса ООО
«Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Таблица 5
Анализ динамики показателей бухгалтерского баланса
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Статья баланса
В тысячах рублей
Абс. изм. (+) / (-),
тыс. руб.
Относит. изм., темп
прироста (+) /
снижения (-), %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
I. Внеоборотные активылл
Основные средствалл
7645
8715
9761
1070
1046
114,0
112,0
Итого по разделу Iлл
7645
8715
9761
1070
1046
114,0
112,0
II. Оборотные активылл
Запасылл
11460
16435
20267
4975
3832
143,4
123,3
Дебиторская
задолженностьл
138
197
243
60
46
143,3
123,4
Денежные средствалл
4526
5295
5984
769
689
117,0
113,0
Прочие оборотные
активылл
547
613
705
67
92
112,2
114,9
Итого по разделу IIлл
16670
22540
27199
5870
4659
135,2
120,7
Баланслл
24315
31256
36960
6941
5704
128,5
118,3
Сумма активов ООО «Альбион-2002» составила на конец 2016 г. 36960
тыс. руб., за 2015 г. по отношению к 2014 г. активы возросли на 6941 тыс. руб.
47
или на 28,5 %, в 2016 г. прирост стоимости имущества составил в абсолютном
выражении 5704 тыс. руб. или 18,3 %. В 2016 г. активы ООО «Альбион-2002»
увеличились в основном за счет возрастания стоимости оборотных активов,
которые в свою очередь увеличивались за счет возрастания стоимости запасов.
Оборотные активы составили на конец 2016 г. 27199 тыс. руб., за 2015 г. по
отношению к 2014 г. оборотные активы увеличились на 5870 тыс. руб., в 2016 г.
прирост стоимости оборотных активов составил в абсолютном выражении 4659
тыс. руб. (или 20,7 %). Оборотные активы компании ООО «Альбион-2002»
состоят из запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.
Внеоборотные активы составили на конец 2016 г. 9761 тыс. руб., за 2016 г. по
отношению к 2015 г. внеоборотные активы возросли на 1046 тыс. руб.
Внеоборотные активы компании ООО «Альбион-2002» состоят из основных
средств. На рис. 2 представлена структура активов ООО «Альбион-2002».
Рисунок 2 - Структура активов ООО «Альбион-2002» за
2014-2016 годы, в процентах
Структура активов ООО «Альбион-2002» показывает, что в активах
преобладают оборотные активы. Структура активов ООО «Альбион-2002» за
2016 г. по отношению к 2014 г. изменилась в сторону возрастания удельного
веса оборотных активов, так удельный вес оборотных активов увеличился на
48
5,0 процентных пункта, соответственно, доля внеоборотных активов за тот же
период снизилась на 5,0 процентных пункта. Рассмотрим динамику пассивов
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг. в таблице 6.
Раздел IV «Капитал и резервы» отражает состав и структуру собственного
капитала предприятия, который в ООО «Альбион-2002» представлен двумя
статьями – уставным капиталом и нераспределенной прибылью. Сумма
собственного капитала составила на конец 2016 г. 23651 тыс. руб., что больше
показателя за 2015 г. на 2694 тыс. руб. Увеличение собственного капитала ООО
«Альбион-2002» происходило за счет возрастания нераспределенной прибыли
предприятия.
Таблица 6
Динамика пассивов (капитала) ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг.
Статья баланса
В тысячах рублей
Изменение, тыс.
руб.
Относит. изм., темп
прироста (+) /
снижения (-), %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
III. Капитал и резервылл
Уставный капиталлл
100
100
100
0
0
0,0
0,0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток) лл
5888
14320
23551
8432
9231
143,2
64,5
Итого по разделу IIIлл
5988
14420
23651
8432
9231
140,8
64,0
IV. Долгосрочные
обязательствалл
Заемные средствалл
1350
858
456
-492
-402
-36,4
-46,9
Итого по разделу IVлл
1350
858
456
-492
-402
-36,4
-46,9
V. Краткосрочные
обязательствалл
Заемные средствалл
2563
3451
3698
888
247
34,6
7,2
Кредиторская
задолженность
14414
12527
9155
-1887
-3372
-13,1
-26,9
Итого по разделу Vл
16977
15978
12853
-999
-3125
-5,9
-19,6
Баланслл
24315
31256
36960
6941
5704
28,5
18,2
На конец 2016 г. долгосрочные обязательства ООО «Альбион-2002»
составили 456 тыс. руб., что представляет из себя остаток по задолженности
коммерческому банку за долгосрочный кредит. В течение 2014-2016 гг.
предприятие постепенно погашало задолженность по долгосрочному кредиту
коммерческому банку.
Сумма краткосрочных обязательств ООО «Альбион-2002» составила на
конец 2016 г. 12853 тыс. руб., в том числе: кредиторская задолженность – 9155
49
тыс. руб., краткосрочные кредиты банка – 3698 тыс. руб. За 2016 г. к 2015 г.
сумма краткосрочных обязательств снизилась на 3125 тыс. руб.
На рисунке 3 представлена динамика структуры пассивов ООО
«Альбион-2002» за 2014-2016 годы. Из рисунка 3 видно, что наибольший
удельный вес в структуре источников финансирования ООО «Альбион-2002»
на конец 2016 г. принадлежит собственному капиталу, который представлен
нераспределенной прибылью предприятия и уставным капиталом.
Положительной тенденцией в деятельности ООО «Альбион-2002» является
рост удельного веса собственного капитала в совокупных пассивах, что
свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.
Рисунок 3 - Динамика структуры пассивов ООО «Альбион-2002» за
2014-2016 годы, в %
На конец 2016 г. источники финансирования ООО «Альбион-2002»
представлены на: 72,1 % - собственными источниками финансирования; 27,9 %
- заемными источниками финансирования.
Основные показатели отчета о финансовых результатах ООО «Альбион-
2002» представлены в таблице 7, которая составлена на основании приложения
2 и приложения 3.
50
Таблица 7
Основные показатели отчета о финансовых результатах
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
Наименование
показателя
Значение по периодам, тыс.
руб.
Абс. изм., тыс.
руб.
Отн. изм., темп
роста, %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
Выручкалл
386827
576925
774677
190098
197752
149,1
134,3
Себестоимость продажлл
305593
458655
623615
153062
164960
150,1
136,0
Валовая прибыль
(убыток) лл
81234
118270
151062
37036
32792
145,6
127,7
Коммерческие расходылл
42358
63318
85408
20960
22090
149,5
134,9
Управленческие расходы
33314
45440
55258
12126
9818
136,4
121,6
Прибыль (убыток) от
продажлл
5562
9512
10396
3950
884
171,0
109,3
Проценты к уплателл
685
797
810
112
13
116,4
101,6
Прибыль (убыток) до
налогообложениялл
4877
8715
9586
3838
871
178,7
110,0
Единый налог,
уплачиваемый в связи с
применением ЕНВД
141
218
268
77
50
154,6
122,9
Прочеелл
102
65
87
-37
21,5
63,7
133,1
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периодалл
4634
8432
9232
3798
799,5
182,0
109,5
В 2015 г. выручка ООО «Альбион-2002» увеличилась на 49,1 % по
сравнению с 2014 г. (в абсолютном выражении – на 190098 тыс. руб.),
возрастание выручки было связано с увеличением объема товарооборота, по
итогам 2015 г. выручка составила 576925 тыс. руб. В 2016 г. выручка ООО
«Альбион-2002» увеличилась на 34,3 % по сравнению с 2015 г. (в абсолютном
выражении – на 197752 тыс. руб.), возрастание выручки было связано с
увеличением объема товарооборота, по итогам 2016 г. выручка составила
774677 тыс. руб. Динамика и состав товарооборота (или выручки от продаж)
ООО «Альбион-2002» приведена в таблице 8.
Таблица 8
Динамика и состав товарооборота (или выручки от продаж)
ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование товарной
группы
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абс. изм., тыс.
руб.
Темп роста, %
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
алкогольная продукция
230549
354232
489596
123683
135364
153,6
138,2
табачная продукция
21275
33462
47255
12186
13794
157,3
141,2
промтовары (корм для
животных, бытовая химия,
элементы питания, товары
для отдыха, товары по
персональному уходу)
38296
58846
80566
20550
21720
153,7
136,9
алкогольное и
безалкогольное пиво
43711
65769
92187
22058
26417
150,5
140,2
продукты (бакалея,
безалкогольные напитки,
горячие напитки,
кондитерские изделия)
52995
64616
65073
11620
457
121,9
100,7
Итого
386827
576925
774677
190098
197752
149,1
134,3
51
В динамике товарооборота (или выручки от продаж) ООО «Альбион-
2002» за 2015 г. произошли следующие изменения:
- увеличился размер выручки от продажи алкогольной продукции на
123683 тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи табачной продукции на 12186
тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи промтоваров (корма для
животных, бытовой химии, элементов питания, товаров для отдыха, товаров по
персональному уходу) на 20550 тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи алкогольного и безалкогольного
пива на 22058 тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи продуктов (бакалии,
безалкогольных напитков, горячих напитков, кондитерских изделий,
консервации, мороженого, снэков) на 11620 тыс. руб.
Наибольший темп роста товарооборота в 2015 г. к 2014 г. отмечается по
табачной продукции - 157,3 %; наименьший темп роста товарооборота в 2015 г.
к 2014 г. отмечается по товарной группе «Продукты» - 121,9 %.
В динамике товарооборота (или выручки от продаж) ООО «Альбион-
2002» за 2015 г. произошли следующие изменения:
- увеличился размер выручки от продажи алкогольной продукции на
135364 тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи табачной продукции на 13794
тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи промтоваров (корма для
животных, бытовой химии, элементов питания, товаров для отдыха, товаров по
персональному уходу) на 21720 тыс. руб.;
- увеличился размер выручки от продажи алкогольного и безалкогольного
пива на 26417 тыс. руб.;
52
- увеличился размер выручки от продажи продуктов (бакалии,
безалкогольных напитков, горячих напитков, кондитерских изделий,
консервации, мороженого, снэков) на 457 тыс. руб.
Наибольший темп роста товарооборота в 2016 г. к 2015 г. отмечается по
табачной продукции - 141,2 %; наименьший темп роста товарооборота в 2016 г.
к 2015 г. отмечается по товарной группе «Продукты» - 100,7 %.
Структура товарооборота (или выручки от продаж) ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг. приведена в таблице 9.
Таблица 9
Структура товарооборота (или выручки от продаж) ООО «Альбион-
2002» за 2014-2016 гг. за 2014-2016 гг., в %
Наименование товарной группы
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение, %
2015-
2014 гг.
2016-
2015 гг.
алкогольная продукция
59,6
61,4
63,2
1,8
1,8
табачная продукция
5,5
5,8
6,1
0,3
0,3
промтовары (корм для животных, бытовая химия,
элементы питания, товары для отдыха, товары по
персональному уходу)
9,9
10,2
10,4
0,3
0,2
алкогольное и безалкогольное пиво
11,3
11,4
11,9
0,1
0,5
продукты (бакалея, безалкогольные напитки,
горячие напитки, кондитерские изделия,
консервация, мороженое, снэки)
13,7
11,2
8,4
-2,5
-2,8
Итого
100
100
100
-
-
Как видно из таблицы 9, в структуре товарооборота (или выручки от
продаж) ООО «Альбион-2002» на протяжении исследуемого периода
наибольший удельный вес занимает выручка от продажи алкогольной
продукции, при этом, ее удельный вес возрастает. Наименьший удельный вес
занимает выручка от продажи табачной продукции, при этом, ее удельный вес
возрастает. Следует отметить, что происходит снижение доли доходов от
продажи продуктов (бакалии, безалкогольных напитков, горячих напитков,
кондитерских изделий, консервации, мороженого, снэков) в структуре общей
выручки ООО «Альбион-2002».
Себестоимость продаж (покупная стоимость приобретенных товаров для
перепродажи) ООО «Альбион-2002» на протяжении исследуемого периода
также возрастает, за 2015 г. по отношению к 2014 г. себестоимость продаж
увеличилась на 153062 тыс. руб., за 2016 г. по отношению к 2015 г.
себестоимость продаж увеличилась на 164960 тыс. руб. Увеличение затрат на
53
приобретение товаров связано, как с увеличением объемов реализации товаров,
так и возрастанием стоимости приобретаемых товаров.
Коммерческие расходы ООО «Альбион-2002» на протяжении
исследуемого периода также возрастают, за 2015 г. по отношению к 2014 г.
коммерческие расходы увеличились на 49,5 %, за 2016 г. по отношению к 2015
г. коммерческие расходы увеличились на 34,9 %. Коммерческие расходы ООО
«Альбион-2002» представляют из себя расходы на: расходы на рекламу,
расходы на доставку товаров, расходы на маркетинг, расходы на сбыт, прочие
расходы.
Управленческие расходы ООО «Альбион-2002» на протяжении
исследуемого периода также возрастают, за 2015 г. по отношению к 2014 г.
коммерческие расходы увеличились на 36,4 %, за 2016 г. по отношению к 2015
г. управленческие расходы увеличились на 21,6 %. Управленческие расходы
ООО «Альбион-2002» представляют из себя расходы: на оплату труда, на
уплату страховых взносов, начисленная амортизация, на аренду помещений под
магазины, расходы по оплате информационных, аудиторских,
консультационных и т.п. услуг, материальные расходы, прочие расходы.
Необходимо отметить, что на протяжении исследуемого периода (2014 – 2016
гг.) ООО «Альбион-2002» получает прибыль от основной деятельности,
прибыль от продаж составила в 2014 г. – 5562 тыс. руб., в 2015 г. – 9512 тыс.
руб., в 2016 г. – 10396 тыс. руб. По строке 2410 отчета о финансовых
результатах показывается сумма начисленного за период ЕНВД, за 2015 г.
сумма ЕНВД к уплате в бюджет составила 218 тыс. руб., за 2016 г. – 268 тыс.
руб. Увеличение суммы ЕНВД происходило по причине возрастания
количества открытых торговых точек. На рис. 4. приведена динамика чистой
прибыли ООО «Альбион-2002» за 2014-2016 гг.
54
Рисунок 4 - Динамика чистой прибыли ООО «Альбион-2002»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Чистая прибыль ООО «Альбион-2002» с каждым годом возрастает, за
2015 г. по отношению к 2014 г. чистая прибыль увеличилась на 82,0 %, за 2016
г. по отношению к 2015 г. чистая прибыль увеличилась на 9,5 %. Чистая
прибыль ООО «Альбион-2002» увеличивается по причине роста выручки
предприятия.
Таким образом, по результатам проведенного анализа финансовой
отчетности ООО «Альбион-2002» можно сделать вывод, что на предприятии за
исследуемый период происходит рост имущества и капитала, что с
положительной стороны характеризует деятельность ООО «Альбион-2002»; в
структуре капитала преобладает собственный капитал, что говорит о
финансовой устойчивости предприятия и слабой зависимости от заемного
капитала; выручка растет достаточно высокими темпами.