22
Рис. 5. Структура прибыли
Все коэффициенты, характеризующие финансовые показатели, могут
быть поделены на несколько ключевых групп:
1. Коэффициенты рентабельности. После расчета требуемых
коэффициентов, возможно определение реального дохода предприятия на
каждую денежную единицу капитала, расчета прибыли, затрат, а также текущих
активов компании. Вместе с тем общая рентабельность включает в себя целую
группу показателей – рентабельность внеоборотного и оборотного капитала,
рентабельность общих затрат, расходов по обычным направлениям
деятельности, а также рентабельность кредитных средств, производства, продаж
и т.п. [14]
Каждый параметр работает с собственным направлением развития
предприятия. Например, рентабельность совокупных затрат отражает общие
размеры чистого дохода, который получило предприятие за конкретный
23
промежуток времени на 1 руб. расходов. Посредством рентабельности продаж
отображается общая эффективность предприятия за изучаемый промежуток
времени и т.п.
2. Коэффициенты ликвидности (они еще называются показателями
платежеспособности) способны к выполнению двух основных функций. Прежде
всего, они в точности отображают финансовую устойчивость предприятия.
Второе, дают необходимые данные к размышлению внешним пользователям
аналитических сведений.
В число таких показателей финансов можно включить – коэффициенты
общей и текущей ликвидности, а также быстрой ликвидности. Сюда входит
параметр срочной, промежуточной и критической ликвидности. Не могут быть
не учтены коэффициенты восстановления платежеспособности, покрытия,
маневренности капитала, а также утраты платежеспособности и т.п.
3. Коэффициенты оборачиваемости дают возможность оценки общей
деловой активности компании, ее перспектив, скорости оборота средств и т.п.
Расчет данного показателя состоит в вычислении целой группы коэффициентов
оборачиваемости – активов, оборотных и мобильных средств, кредиторской и
дебиторской задолженности, собственного капитала, а также общих и товарно-
материальных запасов, денег и т.п. Помимо того, возможна оценка сроков
дебиторской и кредиторской задолженности, доли оборотного капитала в
активах и т.п.
24
Таблица 1
Расчет показателей финансовой устойчивости
Показатель и его значение
Формула для расчета
Нормативное
значение
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
показывает долю собственных
пассивов во всем капитале
предприятия
. . .
.
Собств капитал Обеспеч будущ
периодов Доходыбудущ периода
Активы
>0,6
Коэффициент финансовой
устойчивости дает возможность
установить требования
относительно финансирования
деятельности предприятия
долгосрочным капиталом
. . .
.
.
Собств капитал Обеспеч будущ
периодов Доходыбудущ периода
Долгосрочн обяз
Активы
>0,6
Коэффициент обеспечения
собственными средствами
отражает наличие собственных
пассивов для финансирования
оборотных активов
..Собств пассивы Внеоб активы
Оборотныесредства
Значение >0,1
свидетельствует о
достаточности
источников
Коэффициент банкротства
отражает удельный вес всей
задолженности за счет которой
предприятие финансирует свои
активы
1 . .Коэфф фин независимости
<0,5
Коэффициент структуры долга
.
.
Долгоср задолженность
Краткоср задолженность
1,3-1,5
4. Коэффициенты рыночной устойчивости характеризуют способность
компании к развитию, сохранению равновесия на рынке, а также
платежеспособность при любых вариантах развития событий. К таким
показателям можно отнести коэффициенты капитализации маневренности,
финансирования, привлечения средств, реальной цены имущества,
обеспеченности собственным капиталом и так далее.
Важный показатель финансового равновесия – показатель
платежеспособности компании, выступает в качестве ее способности к
своевременному удовлетворению платежеспособных требований поставщиков
материалов, а также техники в рамках хозяйственных договоров, возвращения
кредитов, трудовой оплаты работников производства, внесения бюджетных
платежей и др., другими словами - своевременной оплате собственных
обязательств.
25
Анализ ликвидности баланса. В процессе данного анализа сравниваются
средства по активу, которые сгруппированы по ликвидности, и обязательства по
пассиву, которые сгруппированы по сроку их погашения. Достижением
равновесия в финансовой области предполагается соблюдение идентичности
потоков поступлений, а также выплат по срокам и величине. Оценка
ликвидности баланса дает возможность характеризовать возможности
организации обратить наличность активы в целях погашения собственных
обязательств, а уровень данной возможности – какими активами (самыми
ликвидными, быстро либо медленно реализуемыми) характеризуется
определенная платежеспособность [24].
Платежеспособность предприятия измеряют показателями, которые
проявляются как те либо другие коэффициенты, которые характеризуют
отношение оборотных активов (общей части либо суммы) к обязательствам
краткосрочного характера. Насколько данное значение выше, настолько выше
уверенность в оплате краткосрочных обязательств из имеющихся оборотных
средств. Также они указывают на период времени, когда предприятие
характеризует определенная платежеспособность. Чем больше данное
соотношение в пользу активов, тем лучше для кредиторов. Характеризующие
платежеспособность коэффициенты дают возможность исчислить покрытие
обязательств предприятия оборотными активами; отражают резерв ликвидности
предприятия; период, в котором этот резерв сохраняется в качестве гарантии
безопасности против неопределенности и любого риска, которому подвергаются
финансовые потоки предприятия.
Изначально определяют ликвидность баланса. Для этого:
1. Предварительно активы баланса группируются в соответствии со
степенью их ликвидности и разделяются на группы [20].
Требования в отношении преобразования баланса состоят из:
уменьшения общей суммы капитала (валютного баланса) на величину
убытков, которая записана в активе баланса, на ту же сумму уменьшения
собственного капитала;
26
исключения из общей суммы капитала (валютного баланса) «Затраты
будущих периодов». На эту же сумму уменьшения размера личного капитала, а
также материально-производственных запасов.
2. При учете указанных рекомендаций расчет показателей, который
применяется в целях анализа на основе данных баланса будет исполняться так:
оборот актива: итоги раздела II в активе баланса – другие затраты и
запасы – НДС по ценностям, которые были приобретены;
самый ликвидный актив: краткосрочные вложения финансового
характера + деньги + другие оборотные активы;
быстро реализуемый актив: запасы + затраты незавершенного
производства;
трудно реализуемый актив: итоги раздела I в активе баланса –
долгосрочные вложения финансового характера;
запасы: запасы – другие затраты и запасы – НДС по ценностям, которые
были приобретены;
общая сумма личного оборотного капитала: результат раздела IV в
пассиве баланса – результат раздела II в активе баланса – иные расходы и запасы
– НДС по ценностям, которые были приобретены;
реальные активы: нематериальные активы + долгосрочные финансовые
вложения + незавершенное строительство + запасы + иные расходы и запасы;
долгосрочные обязательства:
Итог по разделу IV; - краткосрочные обязательства: Итог по разделу VII;
Баланс -брутто в баланс -нетто, соответственно:
А1 – самые ликвидные активы (деньги и краткосрочные вложения);
А2 – быстро реализуемые активы (товары отчуждения, готовая
продукция, задолженность дебиторов, срок погашения которой – на протяжении
12 мес., другие быстрореализуемые оборотные активы);
А3 – медленно реализуемые активы – запасы из 2 раздела актива – РБП –
налоги – долгосрочные финансовые вложения (актив);
27
А4 – трудно реализуемые активы – статьи в разделе 1 актива – статьи
включаются в предварительную группу.
Группировка пассивов в соответствии со степенью оплаты и срочности:
П1 – самые срочные обязательства – кредитная задолженность, по
которой наступил срок оплаты;
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы;
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 – постоянные пассивы – статьи в разделе 3 баланса.
1. Для определения ликвидности баланса, необходимо сравнить
результаты приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
ликвидным, в случае, если справедливы соотношения:
А1≥П1 А2≥П2 А3≥П3 А4≤П4 (1)
В случае, если одно либо более неравенств содержит установленному
соотношению противоположный знак, то показатель ликвидности баланса
более-менее отличается от абсолютной.
На оценку платежеспособности предприятия обращается особое
внимание. В рамках анализа вводят показатели срочной, абсолютной и текущей
ликвидности – т.е. индикаторы экономического и финансового положения
компании.
Они позволяют оценить покрытие всех текущих обязательств теми или
иными статьями оборотных активов. Коэффициент текущей ликвидности
предполагается в том случае, когда все текущие активы являются источниками
покрытия текущих обязательств. Расчет коэффициента срочной ликвидности
осуществляется в том случае, когда текущие активы принимаются без запасов. В
случае, если принимаются денежные средства, ценные бумаги или же их
эквиваленты, то берут коэффициент абсолютной ликвидности.
Внешние и внутренние факторы всегда воздействуют на финансовую
устойчивость организации. В числе первых необходимо выделить постоянный
выбор: оплата кредиторской задолженности, выплата начисленной прибыли, а
28
также формирование источников для экономического роста и будущего
развития. В числе внешних факторов необходимо выделить
конкурентоспособность, налоговую политику и возможность привлечения
инвесторов.
Выводы по первой главе
В таком случае, экономическая продуктивность является отношением
итога деятельности к общим текущим расходам всего производства. На данный
момент такой показатель может выражаться в самом разнообразном виде. На
уровне конкретного производства такой параметр выражается в качестве
рентабельности, т. е. отношения за отчетный период полученного дохода к
затраченному на производство капиталу. Но на общегосударственном уровне
представленный показатель выражается в качестве общегосударственных итогов
всего производства из расчета на 1 час труда либо же на одну рабочую единицу
(занятого). Экономическая продуктивность является характеристикой, которая
дает возможность произвести нужный анализ деятельности организации.
29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ ГБОУ «ШКОЛА № 814»
2.1 Характеристика деятельности предприятия ГБОУ «Школа № 814»
Учреждение в своей деятельности руководствуется Федеральным
Законом «Об образовании», Гражданским кодексом РФ, Типовым положением
об образовательном учреждении, которое утверждено Постановлением
Правительства от 19.03.2001 г. № 196 и Уставом.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное
имущество в оперативном управлении, вправе от собственного имени заключать
договоры, а также приобретать имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанность, быть истцом и ответчиком в судах, имеет смету
расходов, счета в банке, гербовую печать, штампы и бланки со своим
наименованием, и другие реквизиты юридического лица.
Отношения между Учреждением и Учредителем определяются
договором между ними, заключаемым в соответствии с законодательством РФ.
Отношения Учреждения с детьми и родителями (законными представителями)
регулируются Уставом и договором.
Право на образовательную деятельность и льготы, предоставленные
законодательством РФ, возникают у Учреждения со дня выдачи ему лицензии
(регистрационный № 8013 от 14.04.2003 г.). Лицензирование Учреждение
проходит самостоятельно.
Основные цели организации состоят из:
создания условий для образовательного процесса, которые
гарантируют получение образования соответственного уровня;
создания условий, которые гарантируют укрепление и охрану здоровья
учащихся;
создания условий для формирования, становления и воспитания
личности учащихся;
30
развития интереса к познанию, а также творческих способностей
учащегося, формирования навыков самостоятельной учебной деятельности на
основании дифференциации обучения;
реализации интересов, возможностей и способностей личности.
Для реализации ключевых задач и целей организация имеет право:
выбирать любую образовательную программу основного общего,
среднего (полного) общего образования из комплекса вариативных программ,
которые рекомендованы Министерством образования РФ;
самостоятельно разрабатывать и реализовывать программу с учетом
требований ГОС (НРК);
самостоятельно разрабатывать учебный годовой планы, расписание
занятий, которые должны быть согласованы с Учредителем;
выбирать методы, средства и формы воспитания и обучения, учебники
и учебные пособия;
выбирать систему оценок, периодичность и порядок промежуточной
аттестации учащихся;
оказывать платные дополнительные образовательные услуги за
пределами государственных программ в соответствии с законодательством РФ;
привлекать дополнительные финансовые средства за счет:
предоставление дополнительных платных образовательных услуг, целевых
взносов и добровольных пожертвований юридических и физических лиц.
Для осуществления образовательного процесса Учреждение утверждает
и разрабатывает учебный годовой план, годовой учебный календарный график,
а также расписание учебных занятий.
Финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в
порядке, установленном действующим законодательством РФ, Уставом.
Смету расходов Учреждения на финансовый год утверждает Учредитель.
Учреждение применяет бюджетные средства согласно утвержденной сметой
затрат и Бюджетным кодексом РФ. Штатное расписание Учреждения,
тарификационный список на учебный год утверждается Учредителем в
31
соответствии с законодательством.
Учреждение ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность,
предоставляет ее в установленном законом порядке. Финансовые средства
Учреждения перечисляются и хранятся на расчетном счете и иных счетах в
банковских учреждениях. Руководство Учреждением осуществляет
директор, он назначается и увольняется Учредителем. Директор учреждения
является работодателем, заключает трудовое соглашение с работником на
основании существующего законодательства РФ.
ГБОУ «ШКОЛА № 814» непроизводственная коммерческая организация,
а является муниципальным автономным образовательным учреждением.
Сведения о количественном составе:
Таблица 2
Общий состав и структура работников за 2015-2017 года
1
Категори
я
работник
ов
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонен
ие
величины
2015 к
2016
Отклонени
е
величины
2016 к
2017
чел.
%
чел.
%
чел.
%
чел
.
%
чел.
%
АУП
6
8,22
6
8
6
7,89
0
0
0
0
Педсостав
48
65,7
5
50
66,6
7
51
67,1
1
+2
+4,1
7
+1
+2
Рабочие
19
26,0
3
19
25,3
3
19
25
0
0
0
0
Всего:
73
100
75
100
76
100
+2
2,74
+1
+1,3
4
1
Составлено автором по штатному расписанию МАОУ СОШ №14 за 2015-2017 гг.
АУП
Педсостав
Рабочие