36
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «СтройМонолитДом» зарегистрировано 20 декабря 2006 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46
по г. Москве.
Руководитель организации: генеральный директор Смирнов Сергей
Сергеевич.
Юридический адрес ООО «СтройМонолитДом» - 121359, город Москва,
Партизанская улица, 43 строение 1.
Основным видом деятельности является «Производство строительных
материалов», зарегистрированы 22 дополнительных вида деятельности.
ООО «СтройМонолитДом» является малым предприятием, т.к.
соответствует всем критериям отнесения предприятий к субъектам малого
предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 №
209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»:
1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за
предшествующий год не превышает установленного предельного значения в
400 млн.руб.
2. 100% участников в уставном капитале коммерческой
организации является физическими лицами – гражданами РФ.
3. Средняя численность работников менее 100человек.
В связи с вышеуказанными данными и на основании п.6.1 Приказа №66н
предприятие использует упрощенные формы бухгалтерского баланса и Отчета
о финансовых результатах, предусмотренные Приложением №5 к Приказу
№66н.
Формой бухгалтерского учета является автоматизированная журнально-
ордерная. Бухгалтерский учет ведется централизованно бухгалтерией
предприятия.
37
С работниками складов, с другими лицами, в ведении которых
находятся товарно-материальные ценности, с кассиром заключаются договора о
полной индивидуальной материальной ответственности.
Внутренние правила документирования операций, организации
документооборота, ведения регистров бухгалтерского учета определяются
бухгалтерией фирмы с учетом требований законодательства РФ по ведению
бухгалтерского учета, а также Положения о документах и документообороте в
бухгалтерском учете, утвержденного Минфином. Они обязательны для
исполнения всеми работниками предприятия.
Организация ООО «СтройМонолитДом» предлагает Заказчику весь
перечень услуг от создания проектной документации и получения согласований
в государственных и муниципальных органах до полного завершения
строительства объекта и сдачи объекта в эксплуатацию. Все работы
выполняются по утвержденным графикам и сметам, с учетом всех пожеланий
заказчика. Выполнение каждого отдельного вида работ осуществляется с
максимальной инженерной проработкой и гарантированно высоким качеством.
В целях соответствия современным высоким профессиональным
требованиям компания взяла на вооружение высокие стандарты качества
проектирования и строительства ИСО 9001. Достижение этих стандартов
обеспечивается использованием компанией ООО «СтройМонолитДом» только
качественных строительных материалов и современных технологий, а также
грамотным и индивидуальным подходом к реализации поставленных задач,
слаженной работой всех сотрудников компании. В своей деятельности
организация сотрудничает с большим количеством производителей и
поставщиков, зарекомендовавших себя высоким качеством и своевременной
поставкой строительных материалов — это позволяет уменьшить сроки
строительства или ремонта, а также использовать наиболее выгодные ценовые
предложения, что, в свою очередь, позволяет уменьшить расходы Заказчика.
В таблице 2.1 представлена матрица «важность-эффективность»,
которая отражает низкую и высокую степень важности и эффективности
38
исследуемого предприятия ООО «СтройМонолитДом».
Таблица 4
Матрица «Важность-эффективность»
Важность
Эффективность
низкая
высокая
высокая
Уровень сервиса
Квалификация
персонала
Конкуренты по
продукции
Репутация организации и
продуктов
Качество продуктов
Эффективность продвижения
Возможность своевременных
поставок
Квалификация руководства
Ценовая политика
Рыночная доля
низкая
Производственные
Затраты на распределение
издержки
Уровень прибыльности
Налоговая
Финансовая стабильность
политика
Уровень НИОКР
Социальные
Состояние основных фондов
угрозы
Использование современных
Политические
технологий
угрозы
Предпринимательская
Природные
ориентация
(экологические) угрозы
Рациональность распределения прав и
ответственности
На данный момент в строительстве наблюдается спад. Это обусловлено
рядом причин. Главной является низкая покупательная способность
потребителей - отсутствие платежеспособного спроса на. Также ухудшение
условий для деятельности: увеличение арендных и лизинговых платежей,
удорожание отечественных материалов и импортных комплектующих.
Платежеспособный спрос на изделия малых предприятий сократился, при этом
спрос на продукцию крупных предприятий возрос. Так крупные предприятия
лучше управляют издержками, снижая себестоимость, и, вследствие, могут
предложить лучшее соотношение цены и качества. По данным Центрального
Банка спад спроса за период с 2014-2018 год наблюдалось резкое сокращение
ввода в эксплуатацию жилья, что неизбежно повлекло за собой снижение
спроса на строительные материалы.
Для ООО «СтройМонолитДом», как для большинства малых
организаций, характерна линейно-функциональная организационная структура
39
(рис. 2).
Рис. 2. Организационная структура ООО «СтройМонолитДом»
Трудовой коллектив ООО «СтройМонолитДом» состоит из различных
категорий работников. Структура управления Обществом построена исходя из
принципа разделения ответственности и обязанностей различных уровней
управления.
Как видно из рис. 2 обособленным структурным подразделением
является финансово-экономическая служба, главной целью которой является
планирование и реализация мероприятий финансовой политики.
Целью бухгалтерского отдела является контроль за движением и
сохранностью имущества и источниками его покрытия.
Главная цель производственного отдела – непосредственное
производство работ и услуг.
Основная цель отдела снабжения – своевременное обеспечение
производства первоначальным сырьем и организация оптимального движения
запасов.
Маркетинговая служба создана с целью снижения затрат предприятия
путем организации высокоэффективного сбыта продукции, ее рекламы и
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ
ДИРЕКТОР
Директор
по экономике и
финансам
Заместитель генерального
директора по производству
Заместитель
генерального директора по
маркетингу
Финансово-
экономическая
служба
Бухгалтерия
Служба сбыта и
рекламы
Менеджеры по
продажам
(торговый отдел)
Служба
снабжения
Производственный отдел
Вспомогательное
производство
40
прямого взаимодействия с потребителями.
Организация коммерческой деятельности ООО «СтройМонолитДом» в
современных условиях строится на основе принципов полного равноправия
партнеров, их хозяйственной самостоятельности, строгой ответственности за
выполнение принятых обязательств.
Оценка и анализ конкурентоспособности анализируемого предприятия
проведен с помощью матрицы SWOT-анализа (табл. 5).
Таблица 5
SWOT-анализ ООО «СтройМонолитДом»
Возможности
Благоприятный сдвиг в
экономике и строительстве
Рост спроса
Появление новых
технологий производства
Угрозы
Появление конкурентов
Изменение потребностей
Снижение покупательской
способности
Сильные стороны
-Благодаря появлению
-Высокая компетентность и
1.Высокая
новых технологий
квалификация персонала
компетентность и
улучшается качество
позволит удерживать позиции
профессионализм
продукции, за счет этого
-Хорошая репутация на рынке
2.Высокое качество
растет репутация на
позволяет меньше
3.Хорошая
рынке данных товаров.
беспокоиться о появлении
репутация
-В условиях постоянного
новых конкурентов
4.Стабильные
спроса, у компании с
-Стабильные партнерские
партнеры
хорошей репутацией на
отношения позволяют
5.Индивидуальный
рынке и высоким
поддерживать лояльность
подход
качеством продукции
клиентов к компании
появляется возможность
увеличения объема
продаж
Слабые стороны
-Благоприятный сдвиг в
- Необходимо увеличить
1.Недостаток
экономике позволит
рекламную активность, что
финансирования
компенсировать слабые
позволит ей повысить
2.Низкая рекламная
стороны
конкурентоспособность,
активность
-С увеличением спроса на
обновить оборудование и
3.Зависимость от
товар, у компании
увеличить объемы продаж
клиентов
появляется возможность
-Необходимо продумать
4.Неразвитая
сократить расходы за счет
систему мотивации персонала,
мотивации
использования эффекта
вовлеченности его
масштаба
в результат
Результаты проведенного анализа позволяют сформировать каталог
проблем, наиболее важных и кардинальных для деятельности рассматриваемой
организации.
Таким образом, ООО «СтройМонолитДом» необходимо изучить
41
конкурентный рынок, повысить финансовую устойчивость за счет сокращения
сроков возврата дебиторской задолженности в момент заключения договоров с
заказчиками.
Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО
«СтройМонолитДом» за период: 2016 – 2018 гг. отражены в табл. 6.
Таблица 6
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 г.г.
Показатель
Единицы
измерения
2016г.
2017г.
2018г.
Изменения
Тыс.руб.
%
1.Выручка от
реализации
Тыс.руб.
305791
264693
253320
-52471
82,84
2.Себестоимость
продаж
Тыс.руб.
217492
173559
166861
-50631
76,72
3.Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
Тыс.руб.
103
325
200
97
194,17
4.Фондоотдача
Руб./руб.
2968,8
814,44
1266,6
-1702,2
42,66
5.Фонд оплаты труда
Тыс.руб.
6696
5745,6
7593,6
897,6
113,41
6.Среднесписочная
численность
работников
Чел.
15
12
14
-1
93,33
7.Производительность
труда
Руб./чел.
20386
22057,75
18094,28
-
2291,72
88,76
8.Средняя заработная
плата сотрудника
Руб.
37200
39900
45200
8000
121,51
9.Среднегодовая
стоимость оборотных
средств
Тыс.руб.
384228
451821
505793
121565
131,64
10.Оборачиваемость
оборотных средств
Раз
0,79
0,58
0,5
-0,29
63,29
11.Прибыль (убыток) от
продаж
Тыс.руб.
56874
61512
57176
302
100,53
12.Чистая прибыль
(убыток)
Тыс.руб.
42128
71861
57396
15268
136,24
13.Рентабельность
продаж
%
18,59
23,23
22,57
-
3,98
14.Рентабельность
деятельности
%
26,15
35,44
34,26
-
8,11
Данные табл. 6 свидетельствуют о нестабильности экономического
потенциала предприятия. Объемы продаж падают. Так, выручка от реализации
продукции за анализируемый период снизилась на 17,16% относительно 2016
года и на 4,3% по итогам отчетного 2018 года относительно предыдущего.
42
Снижение объемов продаж сказалось, соответственно, и на снижении
себестоимости, которая снизилась в целом за три года на 50631 тыс.руб. или на
23,28%.
305791
264693
253320
217492
173559
166861
56874
61512
57176
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2016г 2017г 2018г
тыс.руб.
Выручка от реализации
Себестоимость продаж
Прибыль (убыток) от продаж
Рис. 3. Динамика основных показателей деятельности ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 г.г., тыс.руб.
Несмотря на снижение показателей основного вида деятельности,
прибыль от продаж повысилась относительно 2016 года на 302 тыс.руб. или на
0,53%, а относительно предыдущего 2017 года она снизилась на 4336 тыс.руб.
(на 7,05%), а чистая прибыль снизилась на 14465 тыс.руб. (на 20,13%).
42128
71861
61512
56874
57176
57396
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2016г 2017г 2018г
тыс.руб.
Прибыль (убыток) от
продаж
Чистая прибыль (убыток)
Рис. 4. Динамика основных показателей прибыли ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 г.г., тыс.руб.
43
Среднегодовая стоимость основных средств в 2017 году составила 325
тыс. руб. против 103 тыс.руб. в 2016 г., а в 2018 г. уже 200 тыс. руб., т.е.
прирост составил 97 тыс.руб. или 94,17% относительно 2016г. и снижение в
стоимостном выражении на 125 тыс.руб. относительно 2017г.
Среднегодовая же стоимость оборотных активов на протяжении всего
анализируемого периода имела положительную динамику. Так ее прирост за
три года составил 121565 тыс.руб. или 31,64%, а относительно 2017 года этот
прирост составил 53972 тыс.руб. или 11,95% (см. рисунок 5). В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. фондоотдача повысилась с 814,44 руб. до 1266,6 руб., а
оборачиваемость оборотных средств, напротив, снизилась с 0,58 оборотов до
0,5 оборотов, соответственно время обращения возросло и составило 730 дней
против 629 дней в2017г.
384228
451821
325
103
200
505793
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000
2016г
2017г
2018г
тыс.руб.
Оборотные активы
Основные средства
Рис. 5. Динамика активов ООО «СтройМонолитДом» за 2016-2018
г.г., тыс.руб.
Фонд оплаты труда в анализируемом периоде увеличивался. В 2018 году
среднемесячная заработная плата составила 45200 руб., что выше уровня
прошлого 2017 года на 5300 руб. или на 13,28%, а относительно 2016 года это
увеличение составило 8 тыс.руб. или21,51%.
В отчетном периоде заметно снижение производительности труда с
20386 тыс.руб. до 18094,28 тыс.руб., т.е. на11,24%.
Опережающий темп роста выручки от продаж по сравнению с темпом
44
роста себестоимости продаж обусловлен снижением удельных затрат на рубль
продаж, что благоприятно сказалось на динамике показателей рентабельности,
которые имеют положительную динамику. Так, показатель рентабельности
продаж по прибыли от продаж повысился за три последних года с 18,59% в
2016г. и 23,23% в 2017 г. до 22,57% по итогам 2018г., т.е. на 3,98%, а показатель
рентабельности деятельности увеличился с 26,15% в 2016 г. и 35,44% в 2017 г.
до 34,26% по итогам отчетного 2018 г., т.е. на8,11%.
26,15
23,23
18,59
22,57
35,44
34,26
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2016г 2017г 2018г
%
Рентабельность продаж
Рентабельность
деятельности
Рис. 6. Динамика показателей рентабельности ООО
«СтройМонолитДом» за 2016-2018 г.г., %
В целом можно отметить, что ООО «СтройМонолитДом» является
прибыльной и рентабельной торговой компанией. В то же время динамика
показателей основного вида деятельности отрицательная, но предприятие не
убыточно по итогам отчетного года, не смотря на сложную экономическую
ситуацию в стране. На предприятии существует такие проблемы как снижение
товарооборота и рентабельности, низкие показатели оборачиваемости.
2.2. Анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия
Анализ бухгалтерского баланса в ООО «СтройМонолитДом»
целесообразно начать с оценки ее структуры и динамики в валюте баланса
45
(табл. 7).
Таблица 7
Анализ структуры и динамики баланса ООО «СтройМонолитДом»
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
2016
2017
2018
на начало
периода
(31.12.2016)
на конец
периода
(31.12.2018)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1. Внеоборотные
активы
103
325
200
<0,1
<0,1
+97
+94,2
в том числе: ос-
новные средства
103
325
200
<0,1
<0,1
+97
+94,2
2. Оборотные,
всего
384 228
451 821
505 793
100
100
+121 565
+31,6
в том числе:
запасы
129 652
150 315
165 202
33,7
32,6
+35 550
+27,4
дебиторская
задолженность
15 188
12 228
22 573
4
4,5
+7 385
+48,6
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
237 672
282 372
312 812
61,8
61,8
+75 140
+31,6
Пассив
1. Собственный
капитал
294 290
366 151
423 548
76,6
83,7
+129 258
+43,9
2. Долгосрочные
обязательства
–
9
3
–
<0,1
+3
–
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства,
всего
90 041
85 986
82 442
23,4
16,3
-7 599
-8,4
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
384 331
452 146
505 993
100
100
+121 662
+31,7
Соотношение основных качественных групп активов организации по
состоянию на 31.12.2018 характеризуется большой долей (100%) текущих
активов и незначительным процентом внеоборотных средств. Активы