4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………....
4
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ВАЖНЕЙШИХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ…………………
8
1.1 Бухгалтерская отчетность производственного предприятия как
источник информации для оценки деятельности промышленного
предприятия………………………………………………………………....
8
1.2 Направления анализа важнейших экономических показателей
деятельности предприятия с использованием данных бухгалтерской
отчетности…………………………………………………………………...
13
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ВАЖНЕЙШИХ ФИНАНСОВО -
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ..
20
2.1 Общая характеристика объекта исследования………………………..
20
2.2 Анализ абсолютных и относительных экономических показателей
деятельности предприятия…………………………………………………
24
2.3 Диагностика финансового состояния предприятия…………………..
36
ГЛАВА 3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………….
55
3.1 Предложение по освоению нового вида продукции………………....
55
3.2 Предложение по повышению деловой активности…………………..
59
3.3 Оценка экономического эффекта от внедрения предложений………
67
3.4 Прогнозирование показателей финансового состояния предприятия
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..
82
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………..
86
5
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия прямо связано с результатами его
производственной, финансово-хозяйственной деятельности, достигнутых под
влиянием множества факторов внешней и внутренней среды предприятия. К
важнейшим факторам внешней среды относят сложившуюся экономическую
ситуацию и конъюнктуру рынка, налоговую, инвестиционную и финансово-
кредитную политику государства, уровень конкуренции на рынке. К числу
внутренних факторов, на которые руководство предприятия способно
оказывать воздействие, принимая рациональные управленческие решения,
относятся уровень качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции
(услуг), размер затрат, экономическую эффективность процессов поставки,
производства и сбыта продукции (услуг), структура имущества и капитала,
финансовая, учетная и налоговая политики и т.д.
Комплексный подход к оценке состояния предприятия на основе системы
показателей, характеризующих наличие, достаточность и размещение средств
собственных и привлеченных средств, формирующих реальные и
потенциальные возможности финансирования развития организации.
Финансовое состояние организации, представленное достигнутыми уровнями
важнейших экономических показателей, является отражением достаточности
финансовых ресурсов для производственно-хозяйственной деятельности и
исполнения обязательств перед контрагентами и заинтересованными лицами,
своевременности расчетов по обязательствам при сохранении достаточного
уровня финансирования операционной деятельности.
В группе внутренних пользователей финансовой (бухгалтерской)
отчетности руководство предприятия. Результаты финансово-аналитических
процедур позволяют не только оценить достигнутое финансовое состояние
предприятия на основе важнейших экономических показателей (в том числе и в
динамике изменения их уровней), но выявить резервы его стабилизации и
улучшения. Руководители разного уровня имеют возможность принять
6
обоснованные управленческие решения по организации рациональной
финансово-экономической политики развития предприятия в динамично
меняющихся экономических условиях хозяйствования, сформировать прогнозы
развития предприятия и построить систему планов с возможностью оценки
влияния предложенных мероприятий на финансовое состояние предприятия, на
динамику важнейших экономических показателей его деятельности.
Внешние пользователи финансовой отчетности и результатов анализа
финансового состояния предприятия на основе важнейших экономических
показателей представлены группами инвесторов (реальные и потенциальные) и
кредиторов, поставщиками и покупателями товаров и услуг; государственными
учреждениями, страховыми компаниями и т.д. Представителей этой группы в
разных аспектах интересует качество инвестиционной привлекательности
предприятия, уровень экономических результатов хозяйствования для оценки
риска контрагентских отношений с позиции финансовой стабильности,
платежеспособности и ликвидности.
Результаты финансового анализа на основе оценки важнейших
экономических показателей деятельности предприятия являются основой для
принятия взвешенных решений заинтересованных сторон – пользователей
финансовой отчетности и результатов оценки финансового состояния
предприятия. Согласно действующему законодательству (по состоянию на
2018 г.) в области бухгалтерского
1
и налогового учета
2
данные финансовой
(бухгалтерской) отчетности предприятия и основные показатели его
деятельности не являются бухгалтерской и налоговой тайной. Бухгалтерскую
отчетность предприятий и организаций в открытом доступе можно получить на
сайте Федеральной службы государственной статистики (http://www.gks.ru/),
1
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О бухгалтерском учете" – Режим
доступа: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
2
Федеральный закон «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации» от 01.05.2016 N 134-ФЗ (последняя редакция) – Режим доступа: URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_197411/
7
что позволяет внешним пользователем получить основу для выполнения
аналитических процедур.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в
важности оценки экономических показателей деятельности предприятия на
основе общедоступных данных бухгалтерской отчетности для поиска резервов
улучшения финансового состояния предприятия в аспекте интересов внешних
пользователей результатов анализа.
Цель выпускной квалификационной работы – анализ важнейших
показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия с
использованием данных бухгалтерской отчетности для поиска путей
улучшения финансового состояния предприятия.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа важнейших экономических
показателей финансового состояния предприятия на основе данных финансовой
отчетности;
- дать общую характеристику объекта исследования;
- выполнить анализ важнейших экономических показателей деятельности
предприятия на основе открытых данных бухгалтерской отчетности;
- на основе проведенного анализа определить важнейшие проблемы и
предложить пути улучшения финансового состояния хозяйствующего субъекта;
- выполнить экономическую оценку влияния предложенных
мероприятий на финансовое состояние предприятия.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Радуга Синтез»,
расположенное в Ногинском районе Московской области в г. Электроугли.
Основной вид деятельности производство прочих красок, лаков, эмалей и
аналогичных материалов для нанесения покрытий, художественных и
полиграфических красок.
Предмет исследования – важнейшие экономические показатели
финансового состояния предприятия.
8
Теоретической и методологической основой выполнения выпускной
квалификационной работы выступают труды специалистов по финансовому
анализу хозяйствующих субъектов, в частности Акимовой Е.В., Жилкиной
А.Н., Калининой А. П., Ковалева В.В.
В процессе выполнения работы использована информация в открытом
доступе с сайта предприятия ООО «Радуга Синтез», из Устава ООО «Радуга
Синтез», данные бухгалтерской отчетности за 2015-2017 годы, сведения о
предприятии, размещенные на сайте Федеральной налоговой службы РФ, из
Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Основные методы и инструменты исследования, применяемые в работе
традиционны для финансового анализа разного уровня сложности и целей
проведения, включают горизонтальный (динамический) и вертикальный
(структурный), расчет и оценку абсолютных и относительных экономических
показателей и финансовых коэффициентов на основе комплексного системного
подхода.
В структуре работы введение, три части, заключение, список
использованных источников, приложения.
Первая часть посвящена рассмотрению теоретических основ анализа и
поиска путей улучшения финансового состояния промышленного предприятия
на основе данных бухгалтерской отчетности.
Во второй главе представлено описание объекта исследования, выполнен
анализ важнейших экономических показателей его финансового состояния с
использованием открытых данных финансовой отчетности, сделаны
обоснованные выводы.
В третьей части работы представлены экономически обоснованные
предложения по разрешению выявленных проблем, направленные на
улучшение финансового состояния ООО «Радуга Синтез». Выполнена оценка
прогнозных показателей финансового состояния предприятия с учетом их
реализации, сделан вывод о целесообразности их внедрения в сложившихся
условиях хозяйствования.
9
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ВАЖНЕЙШИХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Бухгалтерская отчетность производственного предприятия как
источник информации для оценки деятельности промышленного предприятия
В Федеральном законе N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском
учете» В п.2 ст.1 бухгалтерский учет определен как процесс формирования
«…документированной систематизированной информации об объектах учета в
соответствии с требованиями, установленными данным Законом, и составление
на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности».
3
В Законе сделан акцент на конечном результате бухгалтерского учета,
т.е. бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность стала
финансовой, приближенной к Международным стандартам финансовой
отчетности, дает возможность пользователям (в том числе руководителям,
собственникам бизнеса и другим внешним заинтересованным лицам)
представить сведения о реальном (сформированном на дату отчетности)
финансовом и имущественном положении экономического субъекта.
В Ст. 14 п.1 годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за
исключением случаев, установленных № 402-ФЗ, состоит из
бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах и приложений.
В Ст. 13 п.11. Закон прямо указывает, что в отношении бухгалтерской
(финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой
тайны, что позволяет широкому кругу внешний пользователей финансовой
отчетности предприятия сформировать мнение о его финансовом положении.
Выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности:
Статистическую — для органов статистики. Ее непредставление в
установленный срок грозит компании штрафом.
3
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете» –
Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
10
Управленческую. Используется руководством компании для
контроля, управления и повышения эффективности работы предприятия. Для
подготовки управленческой отчетности применяются специфические методы
учета.
Непосредственно бухгалтерскую отчетность как систему данных об
имущественном и финансовом положении предприятия и результатах
хозяйственной деятельности за период (месяц, квартал, год).
4
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия представлен
на рисунке 1.
Рисунок 1 Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
предприятия
К составу и содержанию отдельных форм бухгалтерской отчетности
законодательство предъявляет требования достоверности, актуальности,
существенности и целостности информации формирования экономической
картины предприятия.
Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах
4
Калинина А. П. Экономический анализ / Под редакцией Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И.
Мазуровой. - М.: Юрайт, 2017. – С.124
11
бухгалтерской отчетности организаций». Кроме того, при составлении
отчетности бухгалтеры опираются на ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации» и нормативно-правовые акты Росстата. Эти документы также
определяют порядок оценки ее показателей и правила ее представления.
В состав бухгалтерской отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (номер по ОКУД 0710001);
- отчет о финансовых результатах (номер по ОКУД 0710002) с
приложениями: отчет о движении денежных средств (номер по ОКУД
0710004); отчет о целевом использовании полученных средств (номер по ОКУД
0710006); отчет об изменениях капитала (номер по ОКУД 0710003);
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Коммерческая организация при составлении бухгалтерской финансовой
отчетности может выбрать в зависимости от объемов финансово-хозяйственной
деятельности один из вариантов ее формирования:
- упрощенный (применяется для субъектов малого предпринимательства).
В состав годовой бухгалтерской отчетности не включаются отчет об
изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, т.е. приложения к
бухгалтерскому балансу;
- стандартный (применяется для средних и крупных коммерческих
организаций). В этом варианте бухгалтерская финансовая отчетность
формируется по формам, установленным законодательством;
- множественный (используется для крупных коммерческих организаций,
осуществляющих несколько видов деятельности).
5
Для выполнения анализа важнейших показателей финансово-
экономического состояния предприятия необходимы сведения, которые ранее
составляли налоговую тайну (например, сведения в среднесписочной
численности персонала в отчетном финансовом году).
5
Жилкина А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата /
А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. – С.75
12
Федеральный законом № 134-ФЗ
6
в снят режим налоговой тайны в
отношении следующих сведений организаций: о суммах недоимки и
задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору); о налоговых
правонарушениях и мерах ответственности за их совершение; о специальных
налоговых режимах, применяемых организацией; об участии организации в
консолидированной группе налогоплательщиков; о среднесписочной
численности работников организации; об уплаченных организацией в
предшествующем календарном году суммах налогов и сборов (по каждому
налогу и сбору, по страховым взносам) без учета сумм налогов (сборов),
уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского
экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о
суммах страховых взносов; о суммах доходов и расходов по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Следует отметить, что письмо Федеральной налоговой службы от 18
апреля 2018 г. № ГД-4-14/7395@
7
уточняет поэтапный порядок размещения
информации, ранее составлявшей налоговую тайну. 1 августа 2018 г. на
официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-
телекоммуникационной сети «Интернет» в форме открытых данных размещены
сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, о
специальных налоговых режимах, применяемых экономическими субъектами,
и об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков по
состоянию на 31 декабря 2017 года. Сведения о суммах налогов и сборов,
уплаченных организациями и сведения о суммах доходов и
расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год. Это
второй этап размещения информации, ранее относящейся к налоговой тайне.
6
Федеральный закон «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации» от 01.05.2016 N 134-ФЗ (последняя редакция) – Режим доступа: URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_197411/
7
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2018 г. № ГД-4-14/7395@ «О снятии режима
налоговой тайны в отношении некоторых сведений организаций» – Режим доступа: URL:
http://www.garant.ru/
13
1 декабря 2018 года в рамках третьего этапа размещения сведений за 2017 год
будет опубликована информация о суммах недоимки, задолженности по
налогам и сборам организаций, а также сведения о наличии налоговых
правонарушений. Эта информация позволит выполнять анализ финансово-
экономических показателей финансового состояния хозяйствующих субъектов
более полно.
Информация о хозяйственных операциях, которые осуществлены
экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается и
отражается в учетных регистрах и в сгруппированном виде трансформируется
в бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность занимает важное место в системе
экономической информации, интегрирует информацию учета и представляет
ее комплексы в виде таблиц, удобных для восприятия информации руководи-
телями, учредителями, инвесторами и иными пользователями бухгалтерской
отчетности предприятия.
Взаимодействие заинтересованных сторон как разных групп
пользователей отчетной информации реализуется посредством ее
использования в процессах оценки, анализа и прогнозирования финансового
состояния хозяйствующего субъекта под влиянием различных факторов его
развития.
Таким образом, бухгалтерская отчетность промышленного предприятия
представляет собой совокупность данных, характеризующих достигнутые
результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный
период. Бухгалтерская отчетность – это инструмент управления предприятием
с применением метода обобщения информации о его хозяйственной и
финансовой деятельности.