24
На сайте предприятия «Радуга синтез» представлена информация о
продукции предприятия, применяемых технологиях и прочая информация для
заинтересованных сторон.
Основные показатели отчетности Общества за 2017 год (по данным
ФНС):
- сумма доходов: 1 767 625 тыс. руб.
- сумма расходов: 1 729 495 тыс. руб.
- уплаченный налог на прибыль: 6 659, 228 тыс.руб.
- уплаченный земельный налог: 995, 334 тыс. руб.
- уплаченный налог на имущество организаций: 1 523, 645 тыс. руб.
- уплаченный налог на добавленную стоимость: 43 577, 775 тыс. руб.
- уплаченный транспортный налог: 61, 927 тыс. руб.
Уплаченные страховые взносы за 2017 год (по данным ФНС):
- на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством: 1 753, 516 тыс. руб.
- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный
фонд Российской Федерации: 26 654, 345 тыс.руб.
- на обязательное медицинское страхование работающего населения,
зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования: 5 040, 076 тыс.руб.
Профессиональный менеджмент, постоянный мониторинг рынка
лакокрасочных материалов и потребностей конечных потребителей позволяет
компании из года в год демонстрировать уверенные темпы роста, стабильно
увеличивать объемы и ассортимент выпускаемой продукции.
На данный момент предприятие ООО «Радуга Синтез» выпускает свыше
36000 тонн разнообразной продукции, тем самым, подтверждая, что «Радуга
Синтез» является одним из стремительно развивающихся производств
химической отрасли России.
25
2.2 Анализ абсолютных и относительных экономических показателей
деятельности предприятия
Годовая бухгалтерская отчетность позволяет судить о финансовом и
экономическом благополучии предприятия. Информация, содержащаяся в
бухгалтерской отчетности предприятия не является коммерческой и налоговой
тайной, получена в процессе прохождения практики на предприятии и из
открытых источников (предоставляется порталом Госуслуги из архивов
Росстат
14
) и представлена в Приложениях 2 и 3. Версии финансовой
отчетности совпадают, что свидетельствует о корректном раскрытии
информации.
ООО «Радуга Синтез» формирует годовую финансовую отчетность в
составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и
приложений, которые выступают источником данных для проведения
важнейших экономический показателей, достигнутых по итогам 2017 г.
Абсолютные или объемные показатели дают количественную
характеристику объекта исследования, выражаются в натуральных или
денежных единицах. Традиционный анализ финансового состояния
предприятий по данным финансовой отчетности включает оценку динамики
изменений и структуры имущества (активы) и капитала (пассивы)
предприятия, оценку его финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности. Особое место в финансовом анализе отводится оценке
абсолютных показателей деятельности предприятия, позволяющих оценить
состояние и тенденции изменений экономического субъекта в аспекте оценки
экономических результатов его деятельности, отраженных в Бухгалтерском
балансе и в Отчете о финансовых результатах.
Важнейшими экономическими показателями деятельности предприятия
являются абсолютные значения показателей выручка (стр.2110), себестоимость
продаж (стр. 2120), которые отражают результаты хозяйственной деятельности
14
Портал Госуслуги. Предоставление данных бухгалтерской отчетности за 2017 год по запросам
пользователей - Режим доступа: URL: http://www.gks.ru/accounting_report;jsessionid
26
предприятия и четыре вида прибыли (валовая, прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль), которые рассматриваются в динамике
абсолютных изменений (горизонтальный анализ) вкупе с динамикой
изменениями стоимости имущества предприятия (стр. 1600) и
сформированного, в том числе собственного (стр. 1300), капитала.
Горизонтальный анализ изменения важнейших финансовых результатов
деятельности предприятия выполнена в таблице 2.
Таблица 2
Оценка динамики изменения финансовых результатов
деятельности
Показатель
2015 г.,
тыс. руб.
2016 г.,
тыс. руб
2017 г.,
тыс. руб
Измене
ние,
тыс.
руб.
Измене
ние, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка
1 407 171
1 597 403
1 763 721
356 550
25,34
Себестоимость продаж
1 182 672
1 326 861
1 569 405
386 733
32,70
Валовая прибыль (убыток)
224 499
270 542
194 316
-30 183
-13,44
Коммерческие расходы
3 477
3 785
7 998
4 521
130,03
Управленческие расходы
74 925
89 964
84 864
9 939
13,27
Прибыль (убыток) от продаж
146 097
176 793
101 454
-44 643
-30,56
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других
организациях
0
0
0
0
0,00
Проценты к получению
329
125
10
-319
-96,96
Проценты к уплате
56 659
56 934
50 980
-5 679
-10,02
Прочие доходы
6 196
7 253
3 894
-2 302
-37,15
Прочие расходы
28 244
21 053
17 051
-11 193
-39,63
Прибыль (убыток) до
налогообложения
67 719
106 184
37 327
-30 392
-44,88
Текущий налог на прибыль
9 383
13 725
3 367
-6 016
-64,12
Изменение отложенных
налоговых активов
4 358
7 920
-4 920
-9 278
-212,90
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
0
165
165
0,00
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
62 694
100 379
29 205
-33 489
-53,42
Активы
627 406
763 324
848 724
221 318
35,28
Собственный капитал
138 028
149 926
153 239
15 211
11,02
27
Измерение величин абсолютного (алгебраической разницей) и
относительного изменения (прирост, как отношение итогового значения к базе
за минусом 100%) показателей выполнен в сравнении итогового показателя за
2017 г. с базой (показателей 2015 г.).
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что рост выручки несколько
ниже роста себестоимости продаж, что повлияло на снижение величины
валовой прибыли. Рост коммерческих расходов компенсирован снижением
управленческих расходов. Снижение суммы процентов к уплате является
положительным, но прочие доходы в форме процентов к получению
существенно снизились, что привело к снижению объема прибыли до
налогообложения.
Сделан вывод, что снижение уровней финансовых результатов
произошло, прежде всего, под влиянием роста себестоимости продаж,
связанных с повышением стоимости сырья для производства основных видов
продукции. При росте стоимости активов и собственного капитала
предприятия снизились все виды прибыли, операционный доход, что влияет на
оценочные показатели эффективности функционирования предприятия.
Резкое снижение суммы чистой прибыли является опасным маркером
ухудшения экономической эффективности деятельности предприятия, а это
может привлечь внимание контролирующих налоговых органов и привести к
инициации выездной налоговой проверки, потому следует выполнить оценку
критериев, используемых ИФНС для планирования выездных проверок.
Важными критериями оценки эффективности деятельности предприятия
выступают показатели прибыльности и экономической результативности.
Прибыльность и результативность производственно-хозяйственной
деятельности предприятия можно оценить по уровням темпов роста основных
показателей: чистой прибыли, объема продаж, стоимости собственного
капитала и стоимости имущества предприятия. Как правило, сравнивают
уровни темпов роста показателей за последние два года, что позволяет
получить картину качества динамики экономического развития предприятия.
28
Тбп > Топ> Тск > Та > 100%, где (1)
Тбп – темп роста чистой прибыли, рассчитывается как отношение
величины чистой прибыли на конец к величине чистой прибыли на начало года;
Топ – темп изменение объема продаж, рассчитывается как отношение
величины объема продаж на конец года к значению на начало года;
Тск – темп изменения стоимости собственного капитала, рассчитывается
как отношение его стоимости на конец года к величине стоимости активов на
начало года.
Та – темп изменения стоимости активов, рассчитывается как отношение
стоимости активов на конец года к величине стоимости активов на начало
года.
Данные для оценки выполнения «золотого правила экономики»
представлены в таблице 1.
В 2016 г. Тбп > Топ > ТскТа > 100%. Золотое правило экономики не
выполняется лишь в части опережающего роста стоимости активов в
сравнении с темпом роста стоимости собственного капитала, что не является
критичным. Существенных диспропорций экономического развития ООО
«Радуга Синтез» не выявлено.
В 2017 г. Тбп Топ Тск = Та > 100%. Обращает внимание особенность
экономического развития организации в 2017 г., проявляющаяся в
диспропорции золотого правила экономики т.к. «Золотое правило экономики
предприятием не выполняется.
К концу 2017 г. предприятие «Радуга Синтез» продемонстрировало
недостаточную экономическую эффективность своей деятельности. Особое
внимание следует уделить резкому снижению объема чистой прибыли при
достаточно высоком качестве роста объемов продаж и стоимости имущества
предприятия. Качество экономического развития предприятия ухудшилось.
В составе группы экономических показателей, характеризующих
состояние и тенденции развития предприятий кроме абсолютных показателей
29
применяют относительные экономические показатели соотношения двух
показателей.
Безразмерные относительные экономические показатели измеряются в
долевом исчислении или в процентах. Как правило, безразмерные показатели
характеризуют пропорции однородных экономических величин, темп их
изменения, соотношения в долевом исчислении. Размерные показатели
характеризуют динамику изменения величин во времени, позволяют оценить
эффективность использования ресурсов, имущества и капитала предприятия.
Эта группа позволяет оценить влияние отдельных факторов, обусловливающих
изменение показателя.
Таблица 3
Структурный анализ финансовых результатов,%
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс.изм
Отн.изм.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка
100
100
100
не расч.
не расч.
Себестоимость продаж
83,66
82,68
88,79
5,13
6,13
Валовая прибыль (убыток)
15,88
16,86
10,99
-4,89
-30,78
Коммерческие расходы
0,25
0,24
0,5
0,21
83,97
Управленческие расходы
5,30
5,61
4,80
-0,50
-9,41
Прибыль (убыток) от
продаж
10,33
11,02
5,74
-4,49
-44,46
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
0,02
0,01
0,00
-0,02
-97,57
Проценты к уплате
4,01
3,55
2,88
-1,12
-28,04
Прочие доходы
0,44
0,45
0,22
-0,22
-49,74
Прочие расходы
2,00
1,31
0,96
-1,03
-51,72
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4,79
6,62
2,11
-2,68
-55,92
Текущий налог на прибыль
0,66
0,86
0,19
-0,47
-71,30
Изменение отложенных
налоговых активов
0,31
0,49
-0,28
-0,59
-190,29
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
4,43
6,25
1,65
-2,78
-62,74
30
Для выяснения причин резкого снижения суммы чистой прибыли
выполняется структурный анализ финансовых результатов ООО «Радуга
Синтез» за исследуемый период, представленный в таблице 3.
Сделан вывод, что в структуре выручки рост доли себестоимости продаж
за анализируемый период составил более 5% достиг значения 88,79% на конец
2017 г. Фактор роста себестоимости продаж является решающим в
формировании валовой прибыли и прибыли от продаж как результатов по
обычным видам деятельности предприятия. Как отмечалось ранее, рост
себестоимости продаж произошел под влиянием роста тарифов и цен. Усилия
по снижению управленческих расходов привели к снижению их доли в
структуре выручки предприятия, но не являются существенными, как и рост
коммерческих расходов предприятия.
В структуре прочих доходов и расходов, которые кроме прочего влияют
на формирование прибыли до налогообложения, положительным признается
снижение доли процентов к уплате, прочих расходов.
Одновременное снижение прочих доходов и процентов получения (до
нуля) привело к резкому снижению величины прибыли до налогообложения,
что для внешних пользователей бухгалтерской отчетности предприятия
(например, для фискальных органов) видится крайне негативным и вызывает
много вопросов, поскольку за анализируемый период объем налога на прибыль
предприятия продемонстрировал существенный отрицательный темп роста,
составивший на конец 2017 г. минус 71,30%.
Удельный вес чистой прибыли в выручке предприятия за период
сократился на 2,78% составил 1,65 % от выручки, однако предприятие остается
безубыточным и условный запас безубыточности (при условии сохранения
темпов и пропорций развития в ближайшем будущем) составляет 29 205
тыс.руб. (это величина чистой прибыли предприятия на конец 2017 г.).
В таблице 4 представлена динамика изменений структуры выручки
предприятия по показателям прибыли. Можно сделать вывод, что наиболее
существенные структурные изменения затрагивают валовую прибыли и
31
прибыль от продаж, т.е. необходим прежде всего поиск управленческих
решений, направленных по повышение объемов продаж и снижению
себестоимости продаж.
Таблица 4
Структура выручки предприятия по показателям прибыли
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс.изм
Отн.изм.
Выручка
100
100
100
Валовая прибыль (убыток)
15,88
16,86
10,99
-4,89
-30,79
Прибыль (убыток) от
продаж
10,33
11,02
5,74
-4,49
-44,46
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4,79
6,62
2,11
-2,68
-55,92
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
4,43
6,25
1,65
-2,78
-62,74
Оценка относительных экономических показателей деятельности
предприятия представлена в таблице 5. Рентабельность продаж рассчитана по
чистой и валовой прибыли, показывает долю чистой прибыли или валовой
прибыли в объеме выручки предприятия. Значения всех коэффициентов
рентабельности должны быть положительными и демонстрировать рост.
Таблица 5
Относительные экономические показатели деятельности ООО
«Радуга Синтез»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
за весь
период
Рентабельность чистая (продаж по
чистой прибыли), % Рп ЧП = ЧП/В
4,46
6,28
1,66
-2,80
Рентабельность продаж (по валовой
прибыли) , % Рп вп= ВП/В
15,95
16,94
11,02
-4,94
Рентабельность активов
экономическая, %
Ра = ЧП/А
23,29
23,16
11,95
-11,33
Рентабельность основной
деятельности , %
Род = ЧП/(Себест.пр.+Упр.Расх.+
Комм.расх.)
10,38
11,07
5,75
-4,63
Рентабельность производства, %
Рпр = П от продаж./ С
5,30
7,57
1,86
-3,44
Рентабельность собственного
капитала, % Рск = ЧП/СК
45,42
66,95
19,06
-26,36
Фондоотдача, ед.
Фотд = В/Осн.Ср.(сред.)
7,69
8,01
8,95
1,25
32
Предприятие «Радуга Синтез» демонстрирует положительные значения
всех коэффициентов рентабельности на протяжении анализируемого периода,
однако уровни всех коэффициентов к концу 2017 г. снизились.
Расчет рентабельности продаж по чистой прибыли показал, что
произошло снижение чистой рентабельности за период, что негативно. Доля
чистой прибыли в объемах продаж снизилась на 2,8%. Существенное снижение
чистой рентабельности на 4,6 % произошло в последний год.
Оценку эффективности деятельности предприятия в сравнении с
аналогичными предприятиями (по виду основной деятельности) выполним по
оценочной методике ФНС, представленной в приложениях к Приказу ФНС
России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@. В документе для оценки безопасного
экономического уровня используются показатели рентабельности проданных
товаров и рентабельности активов.
По данным Приложения № 4 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-
3-06/333@ «Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) -
соотношение между величиной сальдированного финансового результата
(прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и
себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом
коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток
от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность»
15
.
Сумма валовой прибыли составляет 194 316 тыс. руб. и уровень
рентабельности продаж по валовой прибыли в конце 2017 г. составил 11,02%,
что ниже порогового значения 19,8% по основному виду деятельности (по
данным ФНС).
В документе также приведен порядок расчета рентабельности активов
(Ра): «Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового
результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае
если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток)
15
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении
Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (Приложение 4) – Режим доступа:
URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_55729
33
отрицательный - имеет место убыточность. Рентабельность активов
(экономическая) «Радуга Синтез» на конец 2017 г. составила 11,95%, что
выше порогового значения 8,6% по данным ФНС, что указывает на
экономическую эффективность использования активов предприятия в его
хозяйственной деятельности.
Обращает внимание низкий уровень рентабельности продаж, снижение
уровня показателя относительно 2016 г. на 4,94%, что указывает на
необходимость принятия управленческих решений, направленных на рост их
уровней за счет роста выручки предприятия при снижении себестоимости
продаж.
Рентабельность основной деятельности считается основным показателем
для определения эффективности операционной деятельности предприятия.
Коэффициент соотносит прибыль от основной деятельности к затратам,
осуществляемым на производство продукции, включающим себестоимость
продаж, управленческие и коммерческие расходы. Уровень рентабельности
основной деятельности предприятия «Радуга Синтез» снизился за
анализируемый период на 4, 63%, причем существенное снижение произошло в
последний год и составило 5,32%, что указывает на ухудшение использования
основных и оборотных средств, рост себестоимости производства товаров и
услуг предприятия.
Обращает внимание, что значение коэффициента фондоотдачи выросло
на 1,25 за период и на 0,94 ед. за последний год, т.е. есть на 94 коп. выросла
отдача в виде выручки на рубль, вложенный в основные средства предприятия
выросло, что свидетельствует о росте эффективности использования
оборудования в основном производстве и снимает вопрос о неэффективности
управления основными средствами предприятия.
Все виды рентабельности, представленные в таблице 5,
продемонстрировали снижение уровней.
Величина чистой прибыли является результирующим показателем
деятельности предприятия потому для определения типа предприятия по