64
2 сегмент – от 5000 до 7999 тыс.руб. в год
3 сегмент-размер выручки от 8000 тыс.руб. в год
В зависимости от предложенной градации отчет будет сразу
формировать данные о прибыльных сегментах деятельности ООО
«Строительная Логистика Сочи». Таким образом, отчет позволит выявить,
эффективны ли направления деятельности организации или нет.
Рассмотрим форму отчета. Данные представлены в таблице 19.
Таблица 19
Форма сегментированного отчета ООО «Строительная
Логистика Сочи»
Организация
ООО «Строительная логистика Сочи»
Период
2019 год
Направление
деятельности
Выручка,
тыс.руб.
Рентабельность
деятельности
Сегмент 0
Оптовая торговля
бытовыми товарами
Оптовая торговля
строительными
товарами
………..
Сегмент 1
………..
Сегмент 2
………..
Сегмент 3
………..
Таким образом, данный регистр позволит анализировать
результативность деятельности. Рассмотрим заполненный отчет. Данные
представлены в таблице 20.
Таблица 20
Форма сегментированного отчета ООО «Строительная
Логистика Сочи»
Организация
ООО «Строительная логистика Сочи»
Период
2019 год
Направление
деятельности
Выручка,
тыс.руб.
Рентабельность
деятельности
Сегмент 0
Прочие товары
1234
29,08
Сегмент 1
Техника
3126
12,08
Бытовые товары
3853
10,50
Сегмент 2
-
-
Сегмент 3
Строительные
товары
10139
8,37
Заполним регистр детализации внутренней отчетности по элементам и
срокам (на примере объема продаж) (таблица 21)
65
Таблица 21
Заполненный регистр детализации внутренней отчетности по элементам и срокам (на примере
объема продаж)
Организация
ООО «Строительная Логистика Сочи»
Период
2019 год
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого
за год
Объем продаж, руб.:
1548
2002
1039
1325
1896
1554
1502
1985
1471
1022
1985
1023
18352
▪ Строительные товары
658
898
992
785
782
1085
852
685
1315
589
985
513
10139
в натуральном выражении
(среднее), шт.
848
858
870
875
887
858
887
858
852
885
858
847
10383
в стоимостном
выражении(средняя
стоиость), тыс.руб.
0,776
1,047
1,140
0,897
0,882
1,265
0,961
0,798
1,543
0,666
1,148
0,606
0,977
▪ Бытовые товары
256
358
371
206
390
360
390
310
287
258
324
343
3853
в натуральном выражении
(среднее), шт.
20
21
18
28
17
19
21
23
27
22
25
26
267
в стоимостном
выражении(средняя
стоиость), тыс.руб.
12,800
17,048
20,611
7,357
22,941
18,947
18,571
13,478
10,630
11,727
12,960
13,192
14,431
▪ Техника
258
245
351
158
198
231
358
258
371
201
187
310
3126
в натуральном выражении
(среднее), шт.
15
14
13
10
15
14
15
13
11
11
14
12
157
в стоимостном
выражении(средняя
стоиость), тыс.руб.
17,200
17,500
27,000
15,800
13,200
16,500
23,867
19,846
33,727
18,273
13,357
25,833
19,911
▪ Прочие товары
58
85
59
105
185
290
54
43
35
105
170
45
1234
в натуральном выражении
(среднее), шт.
125
147
185
145
147
152
145
144
125
145
189
155
1804
в стоимостном
выражении(средняя
стоиость), тыс.руб.
0,464
0,578
0,319
0,724
1,259
1,908
0,372
0,299
0,280
0,724
0,899
0,290
0,684
66
Предложенный механизм совершенствования процесса формирования
внутренней отчетности повысит эффективность данного вида отчетности,
позволит осуществлять контроль за процессами учета в организации.
3.2 Рекомендации по совершенствованию методики
формирования внешней отчетности
Чтобы улучшить методологию создания внешних отчетов, необходимо
связать процесс создания налоговых отчетов с внутренними отчетами. Для
этого необходимо разработать информационно-аналитический механизм
создания внутренней налоговой отчетности.
Структура элементов формы внутренней налоговой отчетности
представлена на рисунке 12.
Рисунок 12 Структура формирования элементов формы
внутренней налоговой отчетности
Информация справочного характера для составления налоговой отчетности
Содержание налоговой формы и ее аналитического обеспечения
Показатели движения налоговых платежей
Состав налоговой
отчетности
Динамика показателей
налоговой отчетности
Система расчетных показателей
Показатели
влияния на
налоговую
отчетность
внешних факторов
Показатели,
характеризующие
положение
объекта и его
частей
Структура
налоговой
отчетности
Показатели,
характеризующие
эффективность
составления
налоговой отчетности
67
Применяя системный подход при формировании внутренней налоговой
отчетности, были выделены следующие этапы:
1. Определение исполнителей, которые участвуют в формировании
аналитической информации для внутренней налоговой отчетности и
используют информацию, содержащуюся в этой отчетности. Группа
отчетности, которая использует профессиональные знания и навыки, влияет
на процесс получения, организации и обработки информационных потоков.
Информационно-потребляющая группа формулирует задачу для первой
группы относительно структуры отчетности с учетом их профессиональных
потребностей.
Поэтому на данном этапе необходимо обеспечить соблюдение
следующих принципов при формировании внутреннего бухгалтерского учета
и налоговых деклараций: профессиональное суждение, ясность,
последовательность, целевой характер.
2. Создание объектов, информация о которых должна учитываться во
внутренней налоговой отчетности. При определении набора показателей
следует учитывать не только особенности процессов, но и условия, при
которых организация осуществляет финансово-хозяйственную деятельность,
стиль управления и потребность в управленческой информации, тем самым
индивидуализируя состав и структуру внутренней налоговой отчетности. В
этом контексте на данном этапе необходимо обеспечить соблюдение
принципов: необходимость, достаточность, аналитика, понятность.
3. Создание источников финансовой информации для составления
группы налоговой отчетности на ее основе. Следует понимать, что в связи с
финансово-хозяйственной деятельностью организации формируются потоки
информации о входе и выходе и что руководство компании в этом случае
должно выступать не только как потребитель информация, но и выступать в
качестве драйвера этой информации.
68
Таким образом, на данном этапе необходимо гарантировать соблюдение
следующих принципов: техническое оснащение, использование собственной
информации.
4. Формирование вариантов представления результатов хозяйственной
деятельности экономического субъекта в виде группы показателей,
характеризующих внешнюю и внутреннюю среду.
Поскольку вся хозяйственная деятельность организации представляет
собой сложный процесс, состоящий из многочисленных взаимосвязанных
элементов, которые составляют состав и структуру внутренней налоговой
отчетности, необходимо избегать дублирования в учете бухгалтерской и
аналитической информации, повторяемой на различных этапах бизнес-
процессов компании.
В связи с этим, на данном этапе необходимо гарантировать соблюдение
следующих принципов: непрерывности; сопоставимости и
последовательности отражения данных; градации реальных и абстрактных
показателей, при сущностном единстве; профессионального суждения;
применения собственной информации.
5. Формирование расширенной модели бухгалтерской и налоговой
системы хозяйствующего субъекта путем применения внутренних налоговых
отчетов. На этом этапе происходит процесс аналитической обработки и
группировки информации, гарантируемый соблюдением следующих
принципов: единообразие структуры; градации реальных и абстрактных
показателей, с существенным единством; непрерывность количественного
определения.
6. Изучить реакцию модели экономической деятельности организации
на трансформацию внешней и внутренней среды. На этом этапе сравниваются
плановые и фактические показатели налогового учета и планирования
налоговых затрат, которые должны удовлетворять таким принципам
внутренней налоговой отчетности, как непрерывность количественной
69
оценки; техническое оснащение; ясность; аналитичность; текущий контроль;
профессиональное суждение.
7. Постоянный мониторинг важных параметров на каждом этапе
формирования внутреннего налогового отчета, установление значительных
отклонений в организации финансово-хозяйственной деятельности и в
процессе создания форм налогового учета, анализ причин и корректировка
формата внутреннего налогового отчета, что должны быть обеспечены
следующие принципы, такие как контроль и единообразие структуры;
непрерывность количественного анализа; ясность; возможность и
эффективность.
Подводя итог всему вышесказанному, следует отметить, что состав
основных этапов создания внутренней налоговой декларации позволяет
реализовать весь комплекс принципов формирования таких отчетов.
На наш взгляд, цель налоговой отчетности должна определяться с
учетом интересов группы пользователей информации, отраженной в
налоговой отчетности. Пользователи налоговой отчетности делятся на две
группы: внешние и внутренние.
Внутренне пользователи налоговой отчетности применяют ее на уровне
внутреннего контроля и аудита при анализе порядка исчисления и
своевременности погашения налоговых обязательств, расчета
налогооблагаемых баз и формирования налоговой отчетности, а также при
принятии решения о распределении чистой прибыли, остающейся в
распоряжении экономического субъекта и дополнительных инвестициях с
целью перспективного развития. На внешнем уровне налоговая отчетность
используется как средство контроля информации о начисленных и
погашенных налоговых обязательствах, в том числе сведений о чистой
прибыли, распределяемой между акционерами компании, составляющая
интерес для потенциальных инвесторов.
Также благодаря внешней налоговой отчетности происходит контроль
за деятельностью хозяйствующего субъекта.
70
Учитывая данные обстоятельства, можно утверждать, что все
пользователи налоговой отчетности напрямую финансово заинтересованы, так
как любая информация, которая содержит финансовые данные или может
предложить какие-либо экономические выгоды, уже формирует состав
пользователей конкретной информации с реальным финансовым интересом
компании. Это положение указывает на то, что главной целью внешних и
внутренних пользователей налоговой отчетности является контроль.
Таким образом, вышесказанное определяет, что налоговая отчетность
должна составляться как для внешних, так и для внутренних пользователей.
При этом процесс составления данной отчетности должен быть
подкреплен информационными источниками.
Процесс информационного обеспечения этапов формирования
внутренней налоговой отчетности представлен на рисунке 13.
Рисунок 13 Информационное обеспечение процесса
формирования внутренней налоговой отчетности
1
1
Составлено автором
Документы
первичного
бухгалтерского учета
Документы
первичного
налогового учета
Документы
первичного
управленческого
учета
Регистры
финансового учета
Регистры налогового
учета
Учетные регистры
управленческого
учета
Бухгалтерская
отчетность
Налоговая отчетность
Управленческая
отчетность
Информация небухгалтерского характера
71
При составлении налоговой отчетности для внутренних пользователей
необходимо учитывать:
1. Данные бухгалтерских регистров и первичного бухгалтерского
учета.
2. Данные финансовых регистров, отражающие потоки платежей,
расчеты по обязательствам, перечисление средств в бюджет и другие
обязательные платежи.
3. Данные управленческого учета – данные внутренних отчетов,
планов.
4. Данные налоговых деклараций.
5. Данные внутренних отчетов подразделений – по результатам
деятельности отдела.
Для совершенствования механизма формирования статистической
отчетности необходимо внедрить модуль «Статистическая отчетность» в
программе 1С. При этом форма будет формироваться автоматически, на
основании данных учета. Данная мера позволит снизить трудоемкость
процесса формирования статистической отчетности и решит проблему поиска
данных для ее заполнения.
Также в качестве меры совершенствования внешней отчетности
организации рекомендуется модернизировать форму отчета о финансовых
результатах, добавив в него дополнительные строки по выручке и
себестоимости, которые будут расшифровывать основные строки.
Рекомендуемая форма Отчета о финансовых результатах представлена в
таблице 22.
Таблица 22
Рекомендуемая форма Отчета о финансовых результатах
ООО «Строительная Логистика Сочи»
Поясне
-
ния
Наименование показателя
Код
За 2019 г.
За 2018 г.
Выручка
2110
18 352
21730
Строительные товары
2110(1)
10139
11580
Бытовые товары
2110(2)
3853
4205
72
Техника
2110(3)
3126
3856
Прочие товары
2110(4)
1234
2089
Себестоимость продаж
2120
16 588
18782
Строительные товары
2120(1)
9356
12936
Бытовые товары
2120(2)
3487
2986
Техника
2120(3)
2789
1985
Прочие товары
2120(4)
956
875
Валовая прибыль (убыток)
2100
1 764
2948
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
1 764
2948
Прочие доходы
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению
2320
Прочие доходы
2330
Прочие расходы
Проценты к уплате
2340
Прочие расходы
2350
655
380
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
1 109
2568
Текущий налог на прибыль
2410
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
1 109
2568
Помимо детализации выручки и себестоимости рекомендуется
сгруппировать прочие доходы и расходы. Таким образом, будет сформирована
более оптимальная структура Отчета о финансовых результатах, что облегчит
анализ деятельности организации.
Таким образом, предложенные меры по совершенствованию отчетности,
а именно:
а) по регистрам внутренней отчетности:
73
- форма внутренней сводной отчетности;
- регистр детализации внутренней отчетности по элементам и срокам (в
частности, на примере объема продаж);
- форма внутренней сегментной отчетности;
б) по совершенствованию внешней отчетности организации:
- внедрение модуля «Статистическая отчетность» в программе 1С;
- модернизирование формы отчета о финансовых результатах,
позволят повысить эффективность составления внешней и внутренней
отчетности организации.
3.3 Экономический эффект от разработанных предложений
Внедрение предложенных внутренних регистров в практику
деятельности ООО «Строительная Логистика Сочи» повысит эффективность
организации учета. Рассчитаем затраты и срок окупаемости внедрения
предложенных рекомендаций в практику деятельности организации.
Рассчитаем затраты на разработку модулей по предложенным
регистрам. Затраты представлены в таблице 23.
Таблица 23
Затраты на внедрение модулей регистров
Показатель
Расходы в год, руб.
Разработка и внедрение модулей
регистров
65000
Установка
5000
Стоимость годового
обслуживания программы
(обновление, доработка)
30000
Итого
100000
Таким образом затраты на установку обновленной программы составят
100000 руб. Предложенные мероприятия позволят повысить эффективность
деятельности ООО «Строительная Логистика Сочи», а также наладить