54
от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Так как у
организации нет долгосрочных обязательств, то данный раздел не заполняется.
Перед расчетом годовой бухгалтерской финансовой отчетности ООО
«Строительная Логистика Сочи» проводит инвентаризацию имущества и
обязательств.
Рассмотрим методику составления баланса ООО «Строительная
Логистика Сочи».
Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего
пояснения к бухгалтерскому балансу. Графу 3 ООО «Строительная Логистика
Сочи» добавляет самостоятельно для проставления в ней кода строки.
Баланс содержит две части - актив и пассив, которые должны быть равны
между собой. Данное требование в отчетности ООО «Строительная Логистика
Сочи» соблюдается.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в
пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также
кредиторской задолженности.
Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150
записывают остаточную стоимость основных средств. Активы, причисленные к
основным средствам «Строительная Логистика Сочи», соответствуют условиям
пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина
России от 30.03.2001 № 26н. Объекты находятся в собственности «Строительная
Логистика Сочи» либо на праве оперативного управления или хозяйственного
ведения.
Запасы. Стоимость материальных запасов «Строительная логистика
Сочи» отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было
расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она
нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными.
1
1
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н //
СПС «КонсультантПлюс»
55
В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие: сырье
и материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и
товары для перепродажи; товары отгруженные и т. д.
12
Налог на добавленную стоимость «Строительная Логистика Сочи» по
приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут
заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС
отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям». ООО «Строительная Логистика Сочи» не отражает данные
операции, поэтому строка не заполняется.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки
ООО «Строительная Логистика Сочи» суммирует стоимость денежных
эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58 «Финансовые
вложения») и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы
в пути»).
3
К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые
в кредитных организациях депозиты до востребования.
Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по
оборотным активам ООО «Строительная Логистика Сочи», которые не нашли
отражения по другим строкам раздела II баланса.
Капитал и резервы. Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей). По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают
сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного
капитала, которая зафиксирована в учредительных документах организации.
1
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие /
Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. – с. 189
2
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 5/01 «Учет материально-производственных
запасов» утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н // СПС
«КонсультантПлюс»
3
Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического
бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. – с. 258
56
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы,
включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По
ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).
Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за
предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть
сделать расшифровку по полученным финансовым результатам
(прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Долгосрочных обязательств у ООО «Строительная Логистика Сочи» нет,
поэтому данный раздел не заполняется.
Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской
задолженности ООО «Строительная Логистика Сочи» фиксируют в строке 1520.
И это должна быть только краткосрочная задолженность.
При формировании отчета о финансовых результатах ООО
«Строительная Логистика Сочи» использует данные аналитического и
синтетического учета.
Окончательный финансовый результат (до вычета налогов) предприятия
формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». К счету 99 «Прибыли и убытки»
в ООО «Строительная Логистика Сочи» открыты следующие субсчета:
– 99–1 «Прибыли и убытки» (аналитические счета представлены в
таблице 2.3);
– 99–2 «Условный расход по налогу на прибыль»;
– 99–2–1 «Условный расход»;
– 99–2–2 «Реформация баланса»;
– 99–3 «Постоянное налоговое обязательство»;
– 99–3–1 «Постоянное налоговое обязательство»;
– 99–3–2 «Постоянный налоговый актив»;
– 99–3–3 «Реформация баланса».
1
1
Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л.
Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – с. 173
57
Конечный финансовый результат ООО «Строительная Логистика Сочи»
для целей бухгалтерского учета складывается под влиянием:
а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг),
б) внереализационных прибылей и убытков.
1
При формировании статистической отчетности ООО «Строительная
Логистика Сочи» руководствуется следующими принципами:
-межотраслевое единство (основные отчётные формы являются едиными,
бланки отчётов одинаковыми для любых предприятий);
-документальная обоснованность (в основе отчётности лежат сведения из
первичных документов);
-логическая непротиворечивость (один и тот же показатель в разных
формах не должен иметь разное значение).
2
Составляемая отчетность соответствует также следующим принципам
составления бухгалтерской отчетности:
1.Полнота информации.
2.Последовательность составления во времени.
3.Принцип непрерывности функционирования предприятия.
3
ООО «Строительная Логистика Сочи» составляет следующие формы
статистической отчетности:
• форму №ПМ «Сведения об основных показателях деятельности
малого предприятия» (подаётся юридическими лицами, относящимися к малым
предприятиями, за исключением микропредприятий); срок представления –
ежеквартально не позднее 29 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
1
Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А.
Терехова. - М.: Дашков и К, 2016. – с. 215
2
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А.
Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
3
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // СПС «Консультант
Плюс»
58
• форму №ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого
предприятия» (представляется малыми предприятиями, за исключением
микропредприятий, основным видом деятельности которых является оптовая
торговля); срок подачи – ежемесячно не позднее 4 числа месяца, который следует
за отчётным;
Примеры заполненных форм представлены в приложении 2.
ООО «Строительная Логистика Сочи» находится на упрощенной системе
налогообложения по ставке 15%. Объект налогообложения «доходы минус
расходы). Пример налоговой декларации представлен в приложении 3.
Декларация составлена в соответствии с требованиями налогового
законодательства и соответствует принципам бухгалтерского учета.
В целом, можно отметить, что внешняя бухгалтерская отчетность ООО
«Строительная Логистика Сочи» соответствует принципам организации
бухгалтерского учета и может быть использована внешними и внутренними
пользователями информации.
59
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности
формирования внутренней и внешней отчетности
3.1 Разработка мер по оптимизации формирования внутренней
отчетности
Внутренняя управленческая отчетность, вместе с планом бухгалтерского
управленческого учета, является элементом, формирующим систему, на которой
основана вся структура управления. Внутренняя отчетность представляет собой
комбинацию показателей и другой информации. Она обеспечивает
интерпретацию отклонений от целей, планов и оценок, без которых
управленческий учет остается формальным накоплением цифровых данных, не
пригодных для целей внутреннего управления.
Разработанные наукой требования к построению и содержанию
внутренней отчетности характеризуют саму сущность этого элемента
управленческого учета.
Несомненным плюсом для ООО «Строительная Логистика Сочи»
является наличие формирования внутренних отчетов на базе 1С. Однако на наш
взгляд формируемые отчеты не взаимосвязаны и не имеют четкой и логической
структуры. Таким образом, для оптимизации процесса формирования
внутренней отчетности можно предложить следующие меры:
1. Разработать внутренний сводный отчет, обобщающий информацию из
различных отчетов.
2. Сегментировать внутреннюю отчетность.
Наличие сводного отчета в системе внутренней отчетности ООО
«Строительная Логистика Сочи» позволит руководителю анализировать всю
информацию в сопоставимой и обобщенной форме, что позволит получить более
полную и объективную картину о состоянии сферы деятельности организации и
деятельности ее основных подразделений.
Разработаем форму сводного отчета для ООО «Строительная Логистика
Сочи». Форма представлена в таблице 16.
60
Таблица 16
Форма внутренней сводной отчетности для ООО
«Строительная Логистика Сочи»
Организация
ООО «Строительная Логистика Сочи»
Период
2019 год
∆
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Итого за
год
Объем продаж, руб.:
▪ Строительные товары
▪ Бытовые товары
▪ Техника
▪ Прочие товары
Финансовые потоки,
руб.:
▪ Отток денежных
средств, руб.
▪ Приток денежных
средств, руб.
Плановая выручка, руб.
Отклонение от плана,
руб.
Затраты, руб.
Таким образом, данный регистр обобщит информацию плана продаж и
финансового плана. Для сопоставления информации по годам в отчете
предусмотрен вывод графика.
При выводе графика заполняется следующая форма, представленная на
рисунке 11.
от
до
Выбор периода
2017
2019
Выбор
показателя
Объем продаж
Построить
61
Рисунок 11 Форма графического представления данных
Данный регистр является общим, благодаря чему обеспечивается:
1. Предоставление информации внутренним пользователям в обобщенном
виде, что повышает качество анализа данной отчетности компании.
2. Взаимосвязь показателей плана и факта по отдельным показателям
деятельности компании с выявлением имеющихся отклонений, как абсолютных,
так и относительных.
3. Взаимосвязь между отчетами: план продаж, план по выручке,
финансовый план, платежный календарь, сопоставимость по периодам в течение
года.
4. Предусмотрена возможность построения диаграммы изменения годовых
показателей за несколько лет для укрупненных отчетов.
При этом, для каждого показателя возможно посмотреть помесячную
статистику, которую можно просмотреть, нажав на каждый элемент списка.
При этом отчет по показателям примет следующий вид, представленный в
таблице 17.
0
1
2
3
4
5
2017 г. 2018г. 2019 г.
62
Таблица 17
Регистр детализации внутренней отчетности по элементам и срокам (на примере объема продаж)
Организация
ООО «Строительная Логистика Сочи»
Период
2019 год
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого
за год
Объем продаж, руб.:
▪ Строительные
товары
в натуральном
выражении, руб.
в стоимостном
выражении
▪ Бытовые товары
в натуральном
выражении, руб.
в стоимостном
выражении
▪ Техника
в натуральном
выражении
в стоимостном
выражении, руб.
▪ Прочие товары
в натуральном
выражении
в стоимостном
выражении, руб.
63
Представим заполненную форму учетного регистра (таблица 18).
Таблица 18
Заполненный регистр внутренней сводной отчетности для
ООО «Строительная Логистика Сочи» за 2019 год
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Итого
за год
Объем продаж, тыс.руб.:
4589
4775
4958
4030
18352
▪ Строительные товары
2548
2652
2852
2087
10139
▪ Бытовые товары
985
956
987
925
3853
▪ Техника
854
587
987
698
3126
▪ Прочие товары
202
580
132
320
1234
Финансовые потоки,
тыс.руб.:
1106
3950
41
-1557
3540
▪ Отток денежных
средств, тыс. руб.
5478
1475
5247
6542
18742
▪ Приток денежных
средств, тыс. руб.
6584
5425
5288
4985
22282
Плановая выручка,
тыс.руб.
4200
4500
4800
4300
17800
Отклонение от плана,
тыс.руб.
389
275
158
-270
552
Затраты, тыс.руб.
4203
4563
4456
3366
16588
Таким образом, на основании данного регистра руководитель может
оценить соотношение затрат и выручки, а также увидеть отклонение от
плановых показателей объема продаж. Также важным направлением является
сегментирование внутренней управленческой отчетности. Внутренняя
сегментная отчетность — это та часть внутренней отчетности, которая
составляется по сегментам бизнеса или направлениям деятельности.
В основу новой модели сегментной отчётности на предприятии оптовой
торговли возьмем принцип детализации сегментов по направлениям продаж,
объединив их в группы. Главный принцип объединения торговых точек в
дивизионы – это показатель розничного товарооборота или выручки.
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по
которым оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли.
Данный метод группировки позволит определить более прибыльные
направления продаж. При этом можно предложить следующую градацию
направлений:
0 сегмент – до 1999 тыс.руб. в год.
1 сегмент – от 2000 до 4999 тыс.руб. в год