44
Чистая прибыль ООО «Строительная Логистика Сочи» в 2017 году
составила 1689 тыс.руб., в 2018 году – 2568 тыс.руб., в 2019 году -1109 тыс.руб.
В целом, можно отметить, что в ООО «Строительная Логистика Сочи»
наблюдается снижение прибыли, что свидетельствует о снижении
эффективности работы организации. Данная тенденция обусловлена снижением
объема продаж организации, ухудшением позиций на рынке из-за наличия
большого количества конкурентов.
Факторный анализ является важной составной частью оценки прибыли и
позволяет сделать вывод о факторах, которые оказали влияние на ее изменение.
Факторный анализ является наиболее точным и информативным и служит
основой для принятия управленческих решений.
1
Проведем анализ прибыли от продаж за 2018 г.
V(p
0
q
1
)=21730/1.04=20894.231 тыс.руб.
Z(z
0
q
1
)=18782/1.04=18059.615 тыс.руб.
Исходные данные представлены в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные за 2018 год, тыс.руб.
Показатели
На
начало
периода
(по
базису)
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
8002
20894.231
21730
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
6370
18059.615
18782
3. Прибыль от
реализации (П)
(п.1-п.2)
1632
2834.616
2948
1
Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ [Текст] / В.В. Бочаров. Спб.: Питер, 2015. –
с. 107
45
Прибыль за анализируемый период выросла на 1316 тыс.руб.:
ΔП=2948-1632=1316
Анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки,
представленный в таблице 11.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР0-С/с0
1632
Усл. 1
П0*Кроста
1632*20894.231/8002=4261.315
Усл. 2
ВРусл.-С/сусл.
2834.616
Усл. 3
ВР1 - С/с
21730-18059.615=3670.385
На конец периода
ВР1- С/с1
2948
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 4261.315-1632 = 2629.315 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 2834.616-4261.315 = -1426.699 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=3670.385-2834.616 = 835.769 тыс.руб.
4. себестоимости:
ΔП(с.с.) = 2948-3670.385 = -722.385 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП=2629.315-1426.699+835.769-722.385=1316 тыс.руб.
Проведем анализ прибыли от продаж за 2019 г.
V(p
0
q
1
)=18352/1.04=17646.154 тыс.руб.
Z(z
0
q
1
)=16588/1.04=15950 тыс.руб.
46
Исходные данные представлены в таблице 12.
Таблица 12
Исходные данные за 2019 год, тыс.руб.
Показатели
На начало
периода
(по
базису)
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
21730
17646.154
18352
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
18782
15950
16588
3. Прибыль от
реализации (П)
(п.1-п.2)
2948
1696.154
1764
Прибыль за анализируемый период снизилась на 1184 тыс.руб.:
ΔП=1764-2948=-1184
Расчет влияния факторов представлен в таблице 13.
Таблица 13
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР0-С/с0
2948
Усл. 1
П0*Кроста
2948*17646.154/21730=2394.071
Усл. 2
ВРусл.-С/сусл.
1696.154
Усл. 3
ВР1 - С/с
18352-15950=2402
На конец периода
ВР1- С/с1
1764
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 2394.071-2948 = -553.929 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
47
ΔП(уд.в.) = 1696.154-2394.071 = -697.917 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=2402-1696.154 = 705.846 тыс.руб.
3. себестоимости:
ΔП(с.с.) = 1764-2402 = -638 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП=-553.929-697.917+705.846-638=-1184 тыс.руб.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает
изменение цен и объема реализованной продукции. Оптимизация процесса
товарооборота позволит повысить эффективность организации и увеличить ее
прибыль.
1
Рассмотрим показатели рентабельности.
2
Динамика показателей
рентабельности представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 Динамика показателей рентабельности ООО
«Строительная Логистика Сочи» в 2017-2019 гг.
1
Жегалова Н.А. Оперативный контроль в розничном торговом предприятии [Текст] / Н.А.
Жегалова // Бухгалтерский учет - 2015г. - № 27 –С.65.
2
Карельская, С.Н. Анализ рентабельности организации [Текст] / С.Н. Карельская //
Бухгалтерский учет. – 2017. - № 9. – С. 116-121.
66,4699
57,3855
11,0195
99,4114
60,1546
20,621
22,336
13,5665
9,612
66,4699
59,3895
11,4295
0
20
40
60
80
100
120
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Рентабельность активов, % Рентабельность собственного капитала, %
Рентабельность (убыточность) продаж, % Рентабельность оборотных активов, %
48
В рассматриваемом периоде наблюдается снижение показателей
рентабельности, что обусловлено снижением прибыли.
Обобщив вышесказанное можно сделать следующие выводы о
деятельности ООО «Строительная Логистика Сочи»:
1. Анализ финансовой устойчивости организации показал, что ООО
«Строительная Логистика Сочи» является абсолютно финансово устойчивым. У
организации хватает собственных средств для осуществления своей
деятельности. В большей степени имущество организации сформировано за счет
собственных средств, что снижает ее зависимость от внешних источников
финансирования.
2. Анализ использования ресурсов выявил некоторые проблемы. На
протяжении рассматриваемого периода наблюдается снижение показателей
оборачиваемости, что отрицательно характеризует работу по управлению
ресурсами. Также причиной снижения показателей оборачиваемости в 2019 году
является снижение выручки организации.
3. Анализ прибыли и ее распределения показал, что ООО «Строительная
Логистика Сочи» работает неэффективно, так как имеет место снижение
прибыли.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО
«Строительная Логистика Сочи» возложена на главного бухгалтера.
Бухгалтера обеспечивают правильность оформления бухгалтерских
документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.
При организации бухгалтерского учета в ООО «Строительная Логистика
Сочи» при организации документооборота бухгалтерских документов
предъявляются следующие требования:
-первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, имеют все
обязательные реквизиты;
-при приеме документов осуществляется проверка правильности
арифметических вычислений;
49
-документы оформляются в соответствии с требованиями
законодательных и нормативных актов;
-все исправления в документах заверены подписями лиц, ответственных
за их составления, с указанием даты исправления.
Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием программы
1С: Бухгалтерия. Учет полностью автоматизирован.
2.2 Анализ соблюдения бухгалтерских принципов при
формировании внутренней отчетности
Внутренняя управленческая отчетность имеет свои особенности:
- у нее особый статус, поскольку, в отличие от бухгалтерской,
статистической и налоговой отчетности, она содержит информацию,
формируемую лишь по запросам внутренних пользователей;
- процесс формирования управленческой отчетности не регламентируется
законодательными и нормативными актами, в отличие от бухгалтерской,
налоговой и статистической отчетности, которые составляются по единым
правилам, установленным законом «О бухгалтерском учете», Налоговым
кодексом РФ, постановлениями и инструкциями органов статистики,
положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, другими
нормативными актами;
- состав и содержание отчетных показателей (натуральных и
стоимостных, количественных и качественных), форма и сроки их
представления устанавливаются каждой организацией самостоятельно.
Управленческая отчетность должна давать возможность менеджменту
организации проводить на ее основе анализ и обоснование широкого спектра
управленческих решений.
1
1
Горбаткова Г.А. Аналитический учет деятельности торгового предприятия [Текст] / Г.А.
Горбаткова // Бухгалтерский учет - 2016г. - № 15 –С.70-73.
50
В ООО «Строительная Логистика Сочи» составляется следующая
внутренняя отчетность:
1.Сбытовая отчетность (план продаж).
2. Платежный календарь.
2. Финансовые планы.
Организация составляет краткосрочные финансовые планы по продажам,
что позволяет получить более оперативную информацию и повысить точность
планирования.
Краткосрочный план продаж ООО «Строительная Логистика Сочи»
представлен в таблице 14.
Таблица 14
План продаж ООО «Строительная Логистика Сочи» за 1
квартал 2019 г., тыс.руб.
Показатель
январь
2019 г.
Февраль
2019 г.
Март
2019 г.
Итого 1
квартал
, тыс.
руб.
Выручка от реализации,
всего
1111
2540
938
4589
В том числе
▪ Строительные товары
825
895
828
2548
▪ Бытовые товары
352
362
271
985
▪ Техника
387
258
209
854
▪ Прочие товары
58
89
55
202
Таким образом, разбивка по месяцам позволит вовремя определить время
в течение года в период которого произошли изменения показателей и
оперативно отреагировать, и принять управленческое решение.
Таким образом, можно отметить, что эффективная работа по разработке
бюджетов продаж ООО «Строительная Логистика Сочи» позволит повысить
качество управления организацией и снизить возможные риски в будущем, а
также повысить эффективность производственной деятельности.
51
Многие функции по составлению управленческой информации в ООО
«Строительная Логистика Сочи» доступны в программе 1С. В программе
доступны отчеты по продаже, планирование и другие функции.
Наличие дополнительных управленческих возможностей в программе
позволяет осуществлять эффективный управленческий учет, который основан на
данных бухгалтерского и финансового учёта.
В ООО «Строительная Логистика Сочи» составляется платежный
календарь. Он представляет собой основной оперативный финансовый план
организации или план денежного оборота. В процессе его составления все
денежные расходы подкрепляются реальными источниками денежных
поступлений. Данная функция в организации автоматизирована и
осуществляется с помощью 1С. Пример платежного календаря представлен на
рисунке 10.
Рисунок 10 Платежный календарь ООО «Строительная Логистика
Сочи»
52
Компания в целях финансового планирования составляет краткосрочный
финансовый план по месяцам. Он представлен в таблице 15.
Таблица 15
Краткосрочный финансовый план по месяцам, тыс. руб.
Показатель
Май
Июнь
Июль
Объем продажи услуг
1190
2130
1980
Поступление денежных
средств:
-
-
-
в течение месяца продажи
315
330
560
в течение первого месяца
после продажи
550
525
456
в течение второго месяца
после продажи
220
220
745
Всего поступлений (приток)
1085
1075
1761
Закупки сырья и материалов
-
-
-
Затраты (отток):
-
-
-
оплата закупок сырья
-
-
-
оплата труда
252
268
316
арендные платежи
90
90
90
прочие расходы
114
119
129
налоги
-
-
-
Всего затрат (отток) денежных
средств
456
477
535
Разница между притоком и
оттоком
629
598
1226
Данные отчеты отражают всю информацию, которая необходима
руководителю для проведения анализа и принятия управленческих решений.
Таким образом, внутренняя отчетность служит для внутренних
пользователей основным источником информации для принятия управленческих
решений. Вся внутренняя отчетность соответствует требованиям и принципам
бухгалтерского учета.
2.3 Анализ соблюдения бухгалтерских принципов при
формировании внешней отчетности
К внешней отчетности ООО «Строительная Логистика Сочи» относятся
следующие документы:
1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
53
2. Статистическая отчетность.
3. Налоговая отчетность.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение
ООО «Строительная Логистика Сочи» по состоянию на отчетную дату.
Статьи формы бухгалтерского баланса ООО «Строительная Логистика
Сочи» и других отдельных форм бухгалтерской финансовой отчетности,
которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат
составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения
активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются
(в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных
самостоятельно, и в пояснительной записке).
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях ООО «Строительная Логистика Сочи» приводятся в
бухгалтерской финансовой отчетности обособленно в случае их существенности
и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка
финансового положения организации или финансовых результатов ее
деятельности.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов
и хозяйственных операций ООО «Строительная Логистика Сочи» могут
приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах
ООО «Строительная Логистика Сочи» общей суммой с раскрытием в пояснениях
к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из
этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
Для составления бухгалтерского баланса ООО «Строительная Логистика
Сочи» отчетной датой считается последний календарный день отчетного
периода. В форме бухгалтерского баланса ООО «Строительная Логистика Сочи»
активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости