64
формированию такого состава и структуры ресурсной базы, чтобы она
создавала все необходимые условия для получения банком максимальной
прибыли. Для получения максимального дохода АО «Альфа-банк»
предпочтительнее использовать долгосрочные пассивы, поскольку их можно
размещать в долгосрочные активы, которые традиционно характеризуются
большим процентным доходом, чем краткосрочные. Кроме того, в этом случае
повышается ликвидность банковской деятельности и банка в целом.
Основным задачам управления активами банка являются:
- поддержание ликвидности;
- обеспечение прибыльности;
- сохранение стоимости активов.
Поддержание ликвидности активов заключается в том, что необходимо
обеспечить возвратность вложенных денежных средств или привлечение новых
ресурсов для погашения обязательств банка.
Обеспечение прибыльности и рентабельности – главная задача каждого
коммерческого банка, которая охватывает практически все сферы его
деятельности. Сохранность актива, его стоимости означает устранение
возможных потерь из-за чрезмерного риска клиентов или из-за изменений
условий рынка.
Качественное управление активами банка – это процесс сложный и
многосторонний. Основные направления анализа качества управления
активами включает в себя следующие аспекты:
Рисунок 7. Основные направления анализа качества управления
активами
Направления анализа качества
управления активами
Сохранение
стоимости актива
Анализ
рискованности
активов
Анализ прибыли
Анализ
ликвидности
активов
65
К основным принципам управления активами относятся:
- соблюдение целесообразности структуры активов;
- диверсификация активных операций;
- отслеживание рисков и создание резервов;
- поддержание доходности активов.
Сегодня выделяется три основных метода управления активами:
1. Общий метод распределения средств (или общий фонд средств).
2. Распределение активов (конверсия средств).
3. Научный метод.
(1) Общий метод распределения средств (или общий фонд средств).
Из средств, собираемых путем пассивных операций, банк образует общий
фонд, который размещается без учета срока вкладов пассивных операций (см.
рис. 8).
Рисунок 8. Общий метод распределения средств при
управлении активами (общий фонд средств).
Этот метод считается довольно рискованным, так как может подорвать
ликвидность банка. Используют его крупные банки, которые располагают
значительными денежными ресурсами, и могут не соблюдать сроки вкладов.
Метод распределения активов (конверсии средств) заключается в том, что
размер необходимых банку ликвидных средств зависит от источников
общий фонд средств
(пул)
Источники средств
-Вклады до
востребования
-Сберегательные
вклады
-Срочные вклады
-Акционерный
капитал
Размещение средств в активных
операциях
Первичные резервы (наличные
деньги, счета в ЦБ, средства на
корсчетах в других КБ )
Вторичные резервы
(государственные ценные бумаги)
Ссуды
Ценные бумаги частных компаний
Здания и сооружения
66
привлечения фондов по срокам. Источники средств разграничиваются в
соответствии с нормами обязательных резервов и скоростью их обращения
(оборачиваемости). К примеру, вклады до востребования требуют более
высокой нормы обязательного резервирования по сравнению со
сберегательными и срочными вкладами, и скорость их обращения больше.
Следовательно, деньги по вкладам до востребования должны помещаться в
первичные и вторичные резервы и меньше – в инвестиции (частные бумаги).
Таким образом, этот метод создает внутри банка несколько «центров
ликвидности-прибыльности», используемых для размещения средств,
привлеченных банком из разных источников. Такие центры в мировой
банковской практике обозначаются как «банки внутри банка», так как
размещение средств из каждого центра осуществляется независимо от
размещения средств из других центров: т.е. существует как бы Банк вкладов до
востребования, Банк сберегательных вкладов, Банк срочных вкладов, Банк
основного капитала. Преимуществами этого метода являются:
- координация сроков между вкладами и их вложениями в активы,
- сокращаются ликвидные активы и растут дополнительные вложения в ссуды и
инвестиции, таким образом, возрастает норма прибыли.
Недостатки метода:
- отсутствует тесная связь между отдельными группами вкладов и общей
суммой вкладов,
- существует независимость источников средств от путей их использования, т.к.
одни и те же клиенты вкладывают и занимают у банка.
(3) Метод научного управления активами.
Банк рассчитывает свои вложения на основе целевой функции:
Р
n
= 0,04x
1
+ 0,05x
2
+ 0,06x
3
+ 0,07x
4
+ 0,12x
5
+ 0,13x
6
, (6)
где Р
n
- прибыль, x – сумма инвестирования,
4,5,6,7,12,13 - % по государственным краткосрочным обязательствам,
государственным долгосрочным облигациям, первоклассным коммерческим
67
ссудам, срочным ссудам, потребительскому кредиту, ипотечному кредиту
(соответственно).
Цель метода – максимизация прибыли. Банк производит вложения
достаточно равномерно, поместив значительную часть своих ресурсов в те
сферы, где существуют более высокие проценты.
В настоящее время основным принципом управления банковскими
активами и в западной и в отечественной практике является портфельный
принцип управления. Прежде, чем рассматривать портфельные принципы
управления активами, следует отметить, что их практическая значимость в
деятельности банка характеризуется следующими свойствами:
- степень доходности, т.е. способность приносить больший или меньший доход;
- уровень ликвидности, т.е. возможность использовать актив в качестве средств
платежа, либо быстрого и без дополнительных потерь его обращения в таковое;
- степень риска, т.е. вероятность невозврата размещенных банковских ресурсов.
Исходя из отмеченных свойств активов при оценке ликвидности банка в
целом следует принимать в расчет уровень ликвидности конкретного актива,
степень его доходности и степень риска одновременно. В итоге можно вывести
следующую зависимость: чем выше доходность активов банка, тем больше риск
операций по ним, но тем ниже уровень ликвидности банка в целом, а сле-
довательно, и его платежеспособность, и наоборот. Именно на этой
зависимости и формируются банковская политика, его тактика и стратегия.
Именно портфельный принцип управления активами банка с исполь-
зованием вышеизложенных их качественных свойств и преследующий
достижение целей прибыльности, платежеспособности, ликвидности банка,
основан на образовании и управлении так называемых резервов, которые
представляют собой группировку активов по уровню их ликвидности,
Первая группа банковских активов - первичные резервы - абсолютно
ликвидны, но они не приносят доходов и имеют нулевой или минимальный
риск. Управление первичными резервами состоит в том, чтобы поддерживать
68
их в объеме, достаточном для обеспечения необходимого уровня ликвидности
банка в целом.
Вторая группа банковских активов - вторичные резервы - это активы с
небольшим доходом, но высоколиквидные, которые могут с минимальной
задержкой по времени и незначительным Риском потерь своей стоимости быть
превращены в наличные деньги или средства платежа для погашения банком
своих долговых обязательств. Назначение вторичных резервов - служить ис-
точником пополнения первичных резервов.
Третья группа - банковские активы, связанные с банковскими ссудами,
которые приносят банку, как правило, основную массу прибыли, имеют самый
высокий уровень риска среди активных операций банка и обладают средней
степенью ликвидности.
Четвертая группа - банковские активы, которые не относятся ни к
первичным, ни к вторичным резервам, ни к ссудам. Это ценные бумаги, не
обладающие достаточной ликвидностью, но приносящие меньшие доходы, чем
ссуды по кредитам, и большие, тем вторичные резервы. В состав данной
группы активов банка могут входить ценные бумаги центрального
правительства, широкий диапазон сроков погашения и высокая степень
реализуемости которых делает их исключительно привлекательными в плане
портфельного управления активами банков; облигации местных органов
власти; облигации и акции промышленных корпораций и банков.
Таким образом, правильное построение организационной структуры
управления активами и пассивами в комплексе, обеспечивает более полное
распределение полномочий и обязанностей между соответствующими
подразделениями банка и уровнями управления рисками, что позволяет полнее
реализовать стоящие перед ними задачи. Управление активами и пассивами
координирует решения, определяющие норму риска, которую выбирает банк,
чтобы достичь поставленных целей в области прибыли.
69
Заключение
Бухгалтерский баланс коммерческого банка – это одна из основных
форм финансовой отчетности, в которой отражается объем и состояние
собственных и привлеченных средств банка (пассив баланса) и их размещение в
активах организации. Баланс является не только средством отчетности и
анализа, но и средством информации о коммерческой деятельности, уровня
организации банковского менеджмента, а также для фактических и
потенциальных клиентов, получения необходимой информации о финансовом
состоянии банка.
На основании данных приведенных в бухгалтерском балансе банков,
осуществляя сравнение источников образования финансовых ресурсов, их
размещение, структуры активов и обязательств, можно определить и
проанализировать финансовое состояние банка, его ликвидность,
платежеспособность и финансовую устойчивость. От состояния и структуры
разделов и статей актива и пассива зависит уровень ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности
банков, которые, в свою очередь, зависят от финансово-хозяйственной
деятельности банков
В данной работе был рассмотрен и проведён анализ бухгалтерского
баланса АО "Альфа-банк".
Проведя анализ бухгалтерского баланса АО "Альфа-банк" можно
сказать, что банк всегда старается сохранить свои позиции на финансовом
рынке и обеспечить выполнение программ развития банка, которые требуют
существенных капиталовложений, финансируемых из прибыли. Помимо этого,
банк стремится предоставлять разнообразные и качественные услуги своим
клиентам, обеспечить сохранность доверенных ему средств и определить свою
стратегию на рынках банковских услуг как рост объемов операций на
70
освоенных рынках с одновременным расширением ассортимента
предоставляемых услуг.
Таким образом, существует несколько подходов для того, чтобы
проанализировать деятельность коммерческих банков. С помощью
оперативного количественного анализа динамики и структуры статей
банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку
деятельности банка.
Проведенный в работе анализ пассива банка отражает источники
собственных и привлеченных средств, так как объем и структура пассивов в
значительной степени предопределяют условия, формы и направления
использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.
Подводя итоги данного исследования, сделаем несколько ключевых
выводов:
Согласно проведенному анализу финансового состояния по итогам
2017г., АО «Альфа-Банк» относится к банкам с хорошим финансовым
состоянием, поскольку состояние его активов, капитала, доходности и
ликвидности находилось на высоком уровне, и были выполнены все
обязательные нормативы.
АО «Альфа-Банк» занимает на рынке банковских услуг среднюю
позицию, поскольку существуют банки, предлагающие более широкий
ассортимент продуктов, ориентированных на конкретную категорию
потребителей банковских услуг (касательно вкладов и ипотечных кредитов);
при этом предложения по конкретному виду продукта у других банков могут
быть выгоднее, чем предложения АО «Альфа-Банк» по этому же виду
продукта. Однако, несмотря на это, АО «Альфа-Банк» занимает уверенную
конкурентную позицию, поскольку данный банк может предлагать выгодные
условия по вкладам, кредитным картам и ипотечным кредитам, которые на
сегодняшний день являются наиболее популярными банковскими услугами для
клиентов.
71
АО «Альфа-Банк» является одним из самых безопасных банков,
поскольку данный банк использует развитую систему обеспечения
безопасности помещений, сотрудников и клиентов банка, банковских операций
и продуктов от внешних угроз.
Таким образом, проведя анализ по трем различным направлением можно
сделать вывод о том, что АО «Альфа-Банк» на сегодняшний день
действительно является одним из самых успешных и надежных банков страны.
В качестве направлений совершенствования структуры бухгалтерского
баланса коммерческого банка отмечены:
1) Изменения в правилах бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с
мировыми требованиями для коммерческих банков - в дальнейшем должны
привести к совершенствованию формы баланса банка в направлении
расширения информационной базы, большего соответствия основным
требованиям, предъявляемым к экономической и финансовой отчетности,
таким, как достоверность, оперативность, конкретность, существенность,
консолидация и т.д.
2) Правильное построение организационной структуры управления активами и
пассивами в комплексе - обеспечивает более полное распределение полномочий
и обязанностей между соответствующими подразделениями банка и уровнями
управления рисками, что позволяет полнее реализовать стоящие перед ними
задачи. Управление активами и пассивами координирует решения,
определяющие норму риска, которую выбирает банк, чтобы достичь
поставленных целей в области прибыли.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред.
от 31.12.2017г.)
2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.01.2018)"О банках и
банковской деятельности"
3. "Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения" (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-
П) (ред. от 15.02.2018)
4. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв.
Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 05.07.2017)
5. Положение Банка России от 22.12.2014 г. N 446-П "О порядке определения
доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций"
6. "Положение об организации внутреннего контроля в кредитных
организациях и банковских группах" (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П)
(ред. от 04.10.2017)
7. "Положение о порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (утв. Банком России 28.06.2017 N 590-П) (вместе с "Порядком
оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
8. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 14.11.2016) "Об
открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),
депозитных счетов"
9. Инструкция Банка России от 28.06.2017 N 180-И (ред. от 02.04.2018)"Об
обязательных нормативах банков" (вместе с "Методикой расчета кредитного
риска по условным обязательствам кредитного характера", "Методикой
расчета кредитного риска по ПФИ", "Методикой определения уровня риска по
синдицированным ссудам", "Порядком расчета норматива максимального
размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) по
71
сделкам, совершаемым на возвратной основе", "Методикой расчета риска
изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения
кредитного качества контрагента", "Порядком распределения прибыли (части
прибыли)")
10. Указание Банка России от 24.11.2016 N 4212-У (ред. от 01.04.2018) "О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
11. Указание Банка России от 03.04.2017 N 4336-У "Об оценке
экономического положения банков" (вместе с "Методикой оценки показателей
прозрачности структуры собственности банка") (ред. от 26.04.2018)
12. Указание Банка России от 11.06.2014 N 3277-У (ред. от 26.12.2017) «О
методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее
достаточной для участия в системе страхования вкладов»
Научная и учебная литература
13. Артеменко, В.Г., Финансовый анализ банка: учебное пособие / В.Г.
Артеменко, М.В. Белендир. - М.: ДИС НГАЭиУ, 2012. - 128 с.
14. Банковские операции: Учебное пособие для средн. проф. образования /
Коробова Г. Г., Нестеренко Е. А., Карпова Р. А., Коробов Ю. И. - М.: Магистр,
НИЦ ИНФРА-М, 2015. - С.212.
15. Батракова, Л.Г. Экономико-статистический анализ кредитных операций
коммерческого банка. Учебное пособие/ Л.Г. Батракова.- М.: Логос, 2012.-216 с.
16. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая В. Э. Бухгалтерский учет в коммерческих
банках: Учебное пособие. - Люберцы: Юрайт. - 2015. - 479 c.
17. Бондарева Т. Н.. Бухгалтерский учёт в банках: учебное пособие. - Ростов
н/Д: Феникс. - 2014. - 152 c.
18. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. О.И. Васильчук. /
2-е издание, перерад. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М. - 2016. - 496 с.
19. Владимирова, Т.А. Анализ финансовой отчетности банка. / Т.А.
Владимирова, В.Г. Соколов. - Новосибирск: СИФБД, 2012. - 50 с.