25
АО «Тяжмаш» имеет два филиала: в Республике Эль-Сальвадор и
Республике Эквадор, а также несколько представительств: в г.Москве РФ, в
г.Самаре РФ, в Республике Вьетнам г.Ханой.
АО «Тяжмаш» имеет дочерние предприятия, образующие вместе с
ним группу компаний «Тяжмаш».
Перечень дочерних предприятий АО «Тяжмаш» представлен в
таблице 1.
Таблица 1
Дочерние предприятия АО «Тяжмаш» по состоянию на
31.12.2017г.
Наименование компании
Страна регистрации
Доля участия АО
«Тяжмаш», %
ЗАО «СЫЗРАНСКИЙ
ГИДРОТУРБИННЫЙ ЗАВОД»
РФ
98,97%
Empresa de Servicios de
Generacion de Energia y
Montajes – ESGEM
WORLDWIDE CORPORATION
Панама
51%
АО «Инженерно-
коммерческий центр
«Тяжмаш»
РФ
100
ООО «Волгоцемсервис»
РФ
60
«CKD Blansko Holding, а.s.»
Чехия
100
«CKD Blansko Strojirny,
a.s.»
Чехия
100
«CKD Blansko SMALL
HYDRO, a.s.»
Чехия
100
TYAZHMASH ECUADOR S.A.
Эквадор
99
АО «Сиб-Тяжмаш»
РФ
100
ООО «Корпорация
Энергомашэкспорт»
РФ
100
АО «Промэнергокомплект»
РФ
100
АО «Ремстрой»
РФ
100
АО «Техпром»
РФ
100
ООО «ТЭС»
РФ
100
TYAZHMASH COLOMBIA
S.A.S
Колумбия
100
«CKD Blansko, a.s.»
Чехия
100
АО «Пром-Энерго–
Комплект»
РФ
100
26
Уставный капитал АО «Тяжмаш» составляет 268 319 550 рублей.
За последние 3 года АО «Тяжмаш» показывало положительные
финансовые результаты, о чем свидетельствуют финансовые показатели,
представленные в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных экономических показателей деятельности
АО «Тяжмаш» за 2015 – 2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютное
изменение (+,-
)
Темп роста, %
2016г
от
2015г
2017г
от
2016г
2017
г к
2015
г
2016г
к
2015г
2017г
к
2016г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка от
продажи
товаров, тыс.
руб.
9630412
18125262
12987339
8494850
-5137923
134,85
188,21
71,65
Расходы на
производство,
тыс. руб.
5110019
5143898
8027215
33879
2883317
157,09
100,66
156,05
Среднесписоч
ная
численность
работников,
чел.
5383
5437
5537
54
100
102,86
101
101,83
Прибыль от
продажи
товаров, тыс.
руб.
598542
4904206
3692169
4305664
-1212037
616,86
819,36
75,28
Рентабельнос
ть основной
деятельности,
%
6,63
37,09
39,72
4,31
2,63
-
-
-
Рентабельнос
ть продаж, %
28,23
40,59
45,78
12,3
5,19
-
-
-
Среднесписочная численность сотрудников предприятия на конец
2017 г. составляет 5 537 человек.
Организационная структура предприятия довольно обширна и
представляет собой по большей части производственные цехи, а также
организационные структурные подразделения: конструкторский отдел,
коммерческий отдел, юридический отдел, отдел контроля качества, отдел по
работе с персоналом, отдел по связям с общественностью, служба
обеспечения безопасности, финансовая служба, отдел бухгалтерии.
27
Возглавляет компанию генеральный директор, на которого возложена
ответственность, за ведение финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Генеральный директор избирается общим собранием
акционеров сроком на 5 лет. Генеральный директор подотчетен Совету
директоров АО «Тяжмаш» и общему собранию акционеров.
Производственные цехи выполняют основную стратегическую задачу
предприятия – изготавливают продукцию для горнодобывающей,
строительной, металлургической, цементной промышленности, ГЭС, АЭС, а
также специализированное оборудование для космодромов.
Конструкторский отдел занимается разработкой оборудования, в том
числе и под определенный заказ, для выше перечисленных отраслей
промышленности.
Коммерческий отдел АО «Тяжмаш» осуществляет поиск заказчиков
изготавливаемой продукции, контролирует поставки, а также занимается
продвижением предприятия на рынке тяжелого машиностроения, как на
территории РФ, так и на территории других стран.
Юридический отдел АО «Тяжмаш» обеспечивает ему
соответствующую юридическую помощь в заключение сделок между
предприятиями по закупке сырья для производства продукции, поставок
произведенной продукции, как на территории РФ, так и в другие страны, а
также в ведение трудовых взаимоотношений с сотрудниками предприятия.
Отдел контроля качества предприятия обеспечивает гарантию
надежности и качества изготовления, производимой АО «Тяжмаш»
продукции, на всех стадиях ее производства.
Отдел по работе с персоналом обеспечивает АО «Тяжмаш»
профессионально подготовленными кадрами, а также осуществляет
документальное оформление трудовых взаимоотношений между
сотрудниками и предприятием на протяжении всего периода их трудовой
деятельности в компании.
28
Отдел по связям с общественностью выступает в роли официального
представителя АО «Тяжмаш» в прессе и на различных публичных
мероприятиях, в которых данное предприятие задействовано.
Служба обеспечения безопасности АО «Тяжмаш» осуществляет свою
деятельность в рамках обеспечения сохранности имущества предприятия и
безопасности сотрудников предприятия, во время их нахождения на
территории завода, а также ограничивает допуск лиц на территорию тех
участков и цехов предприятия, которые имеют статус секретности.
Финансовая служба АО «Тяжмаш» занимается планированием
финансовой политики предприятия, бюджетированием, обеспечением
контроля за эффективностью использования финансовых ресурсов.
Отдел бухгалтерии осуществляет ведение бухгалтерского учета АО
«Тяжмаш», которое включает в себя: отражение всех финансово-
хозяйственных операций на бухгалтерских счетах и их документальное
оформление, начисление и выплату заработной платы сотрудникам
предприятия, оплату счетов, перечисление налоговых и страховых взносов,
составление и сдачу квартальной и ежегодной бухгалтерской отчетности.
19
АО «Тяжмаш» применяет основную систему налогообложения.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии полностью автоматизировано
– используется программа «Конкорд», в соответствии со спецификой
деятельности. Данная программа позволяет вести раздельный учет работы
филиалов, подразделений и дочерних компаний с последующей
консолидацией данных, а также совмещать сложные модели финансового и
управленческого учета.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета в АО «Тяжмаш»
возлагается на главного бухгалтера предприятия, ответственность за
предоставление финансовой отчетности и ее достоверность, возложена на
генерального директора предприятия.
19
http://www.tyazhmash.com
29
2.2.Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса
АО «Тяжмаш»
АО «Тяжмаш» является крупным промышленным предприятием и
применяет основную систему налогообложения, в связи с чем, не имеет
права на использование в своей финансово-хозяйственной деятельности
упрощенной финансовой отчетности. Поэтому для формирования итоговых
показателей о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
используется основная форма бухгалтерского баланса.
АО «Тяжмаш», является акционерным обществом и размещает свои
акции на фондовой бирже, поэтому данное предприятие составляет
бухгалтерский баланс, как по российским стандартам бухгалтерского учета,
так и по международным стандартам бухгалтерского учета.
Согласно учетной политике предприятия, бухгалтерский баланс по
РСБУ формируется ежеквартально и по итогам финансового года.
Бухгалтерский баланс по МСФО формируется в конце каждого финансового
года. Финансовый год в АО «Тяжмаш» длится с 1 января по 31 декабря.
Данные сроки одинаковы как для бухгалтерского баланса по РСБУ, так и по
МСФО. Указанные сроки формирования бухгалтерского баланса прописаны
в учетной политике предприятия.
Согласно Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.,
АО «Тяжмаш» по окончании каждого финансового (календарного) года,
составляет и предоставляет бухгалтерские балансы в соответствующие
внешние инстанции: налоговую инспекцию по месту регистрации
предприятия и в отделение Росстата, а также предоставляет его внутренним
пользователям предприятия: собранию акционеров.
Бухгалтерский баланс АО «Тяжмаш» является основным источником
информации о деятельности предприятия, на основании которого каждое
полугодие проводится анализ его финансовых показателей.
30
В рамках проводимого исследования, в данной выпускной
квалификационной работе, рассмотрим порядок формирования
бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш» по российским стандартам
бухгалтерского учета.
Непосредственное формирование бухгалтерского баланса, причем как
годового, так и промежуточного, осуществляет главный бухгалтер АО
«Тяжмаш», по итогам каждого квартала и года, соответственно.
Формирование бухгалтерского баланса производится в бухгалтерской
программе «Конкорд».
Формирование итоговых финансовых показателей АО «Тяжмаш»,
вносимых в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, происходит
на основании первичных бухгалтерских документов и бухгалтерских
регистров, отражением которых в бухгалтерском учете предприятия и
бухгалтерской программы занимаются сотрудники отдела бухгалтерии АО
«Тяжмаш».
К первичным документам, подтверждающим ту или иную
хозяйственную операцию, проводимую в АО «Тяжмаш», относятся:
- договоры на выполнение работ, оказание услуг; покупку основных
средств, материалов и комплектующих; доставку и установку произведенной
продукции; договоры на производство продукции;
- счета и счета-фактуры на оплату товаров, работ и услуг;
- карточки учета объектов основных средств;
- платежные поручения, банковские выписки, ПКО и РКО, кассовая
книга.
К учетным бухгалтерским регистрам АО «Тяжмаш» относятся:
- журналы-ордеры по счетам;
- оборотно-сальдовые ведомости по всем задействованным на
предприятии счетам;
- шахматная ведомость;
- главная книга.
31
На основании выше перечисленных документов, в ОА «Тяжмаш»
происходит отражение всех хозяйственных операций, то есть ведется
бухгалтерский учет.
В свою очередь, собранные воедино финансовые данные о
деятельности АО «Тяжмаш», отражаются в бухгалтерском балансе, позволяя
увидеть полную финансовую картину предприятия.
Таким образом, получается, что свою руку к составлению
бухгалтерского баланса, так или иначе, прикладывают все сотрудники отдела
бухгалтерии. Поэтому, процесс формирования бухгалтерского баланса
можно назвать самым ответственным этапом в работе отдела бухгалтерии,
так как от своевременности и точности, отраженных в бухгалтерском учете
АО «Тяжмаш» сведений, о финансовых операциях предприятия, будет
зависеть точность, достоверность и правильность сведений, содержащихся в
бухгалтерском балансе.
На формирование статей бухгалтерского баланса каждого
конкретного предприятия, в том числе и АО «Тяжмаш», влияют те
показатели, которые были отражены в его бухгалтерском учете. К примеру,
если у предприятия в наличии нет объектов основных средств, то данная
статья в бухгалтерском балансе остается пустой.
Формирование показателей бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш»
осуществляется на основании тех бухгалтерских счетов, которые были
задействованы на предприятии в том или ином отчетном периоде, в
соответствии с правилами составления бухгалтерского баланса.
Рассмотрим порядок формирование бухгалтерского баланса АО
«Тяжмаш».
Бухгалтерский баланс АО «Тяжмаш» свидетельствует о том, что у АО
«Тяжмаш» в наличие есть как внеоборотные активы, так и оборотные активы.
Общая доля последних в балансе, является доминирующей.
Внеоборотные активы АО «Тяжмаш» представлены:
нематериальными активами, основными средствами, финансовыми
32
вложениями, отложенными налоговыми активами и прочими внеоборотными
активами.
В статье баланса «Нематериальные активы» АО «Тяжмаш» отражает
товарные знаки, ноу-хау и секреты производства своей продукции, их общая
стоимость на конец 2017 г. составляет 25 648 тыс. руб. Нематериальные
активы в бухгалтерском балансе отражаются за вычетом суммы амортизации:
Дт 04 – Кт 05
Основные средства предприятия представлены различными зданиями
и сооружениями, транспортными средствами, земельными участками и,
конечно же, производственным оборудованием, которое является основой
для осуществления беспрерывной деятельности АО «Тяжмаш». Общая
стоимость основных средств АО «Тяжмаш» на конец 2017г. составляет
2 697 646 тыс. руб. Основные средства также отражаются в бухгалтерском
балансе за вычетом суммы начисленной амортизации:
Дт 01 – Кт 02
Статья баланса «Финансовые вложения» представлена
приобретенными АО «Тяжмаш» акциями дочерних и зависимых
предприятий. Сумма финансовых вложений АО «Тяжмаш» на конец 2017 г.
составила 1 894 657 тыс. руб. Финансовые вложения отражаются на счете 58.
По дебету счета отражается поступление, по кредиту – выбытие.
Статья баланса АО «Тяжмаш» «Отложенные налоговые активы»
представляет собой сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в
следующем отчетном периоде. Общая сумма отложенных налоговых активов
предприятия по итогам 2017 г. составила 12 384 тыс. руб. В бухгалтерском
балансе указываются сведения, отраженные на счете 09.
Прочие внеоборотные активы отражают в себе сведения о суммах, не
вошедших в состав выше указанных внеоборотных активов. В данном
случае, в бухгалтерском балансе АО «Тяжмаш» отражаются суммы по дебету
и кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», а
также дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
33
и счета 97 «Расходы будущих периодов». Итоговая сумма прочих
внеоборотных активов на конец 2017г. составила 6 966 тыс. руб.
Оборотные активы АО «Тяжмаш» представлены: запасами, налогом
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской
задолженностью, финансовыми вложениями (за исключением денежных
эквивалентов), денежными средствами и прочими оборотными активами.
Запасы АО «Тяжмаш» включают в себя: сырье и материалы,
незавершенное производство и готовую продукцию. Общая стоимость
запасов АО «Тяжмаш» на конец 2017 г. составила 8 027 215 тыс. руб. В
бухгалтерском балансе предприятия отражены обороты по счету 10
«Материалы», счету 43»Готовая продукция», счету 20 «Основное
производство» и счету 23 «Вспомогательные производства».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
отражает сумму налога, не принятую к вычету в данном отчетном периоде.
Его количество в 2017 г. составило 23 946 тыс. руб. Итоговое сальдо данной
статьи бухгалтерского баланса берется из дебета счета 19.
Дебиторская задолженность предприятия – это сумма денежных
средств, которая поступит на расчетный счет АО «Тяжмаш» в краткосрочном
или долгосрочном периоде от покупателей и заказчиков за приобретенную
продукцию. Сумма дебиторской задолженности предприятия по итогам
рассматриваемого отчетного периода составила 10 081 459 тыс. руб. В
бухгалтерском балансе АО «Тяжмаш» отражается дебетовое сальдо по
счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами».
Статья баланса АО «Тяжмаш» «Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)» отражает количество
предоставленных предприятием краткосрочных займов. Предоставленные
предприятием краткосрочные заемные средства были выданы под проценты
зависимым и дочерним обществам АО «Тяжмаш». Общая сумма
предоставленных предприятием краткосрочных займов составила 371 016
34
тыс. руб. Данная статья бухгалтерского баланса отражается в себе сведения
об итоговом сальдо по дебету счета 58.
Статья баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты»
содержит в себе сведения о количестве денежных средств, находящихся на
расчетных счетах АО «Тяжмаш», а также в кассе предприятия на 31 декабря
2017 г. Их количество на 31 декабря 2017 г. составило 1 746 897 тыс. руб. В
данной статье бухгалтерского балансе прописывается дебетовый остаток по
счету 51 «Расчетный счет» и по счету 50 «Касса».
Статья баланса «Прочие оборотные активы», так же как и статья
баланса «Прочие внеоборотные активы», отражает в себе сведения о тех
активах, которые не вошли в перечисленные статьи баланса, в силу своей
несущественности. В прочие оборотные активы АО «Тяжмаш» включает
итоговое дебетовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» и счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Итоговая сумма по данной статье бухгалтерского баланса составила 20 374
тыс. руб.
Пассивы АО «Тяжмаш» представлены собственным капиталом
предприятия, а также заемным. Основную долю пассивов АО «Тяжмаш»
составляют краткосрочные обязательства.
Раздел бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш» «Капитал и резервы»
состоит из: уставного капитала, переоценки внеоборотных активов,
добавочного капитала (без переоценки), резервного капитала и
нераспределенной прибыли.
Уставный капитал АО «Тяжмаш» представлен акциями предприятия,
общая сумма которых составляет 268 319 550 рублей, стоимость одной акции
– 1 рубль. Сведения о сумме уставного капитала АО «Тяжмаш» отражаются
по кредиту счета 80. Данные показатели переносятся в соответствующую
статью бухгалтерского баланса во время его формирования.
Статья бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш» «Переоценка
внеоборотных активов» отражает сумму переоценки основных средств