СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВОЕ СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА ………………………………………………………………………….10
1.1. Понятие, сущность и назначение бухгалтерского баланса, квалификация
балансов …………………………………………………………………………….10
1.2. Правовое регулирование составления и представления бухгалтерского
баланса ……………………………………………………………………………...16
1.3. Структура и содержание бухгалтерского баланса ………………………….24
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МУП «ГОРТЕПЛОЭНЕРГО», ЕГО
ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ………………………31
2.1.Оганизационно-экономическая характеристика предприятия……………...31
2.2. Структура баланса предприятия, порядок его формирования………….......37
2.3. Оценка показателей бухгалтерского баланса предприятия............................42
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ ПОДХОДОВ К ПОДГОТОВКЕ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА МУП «ГОРТЕПЛОЭНЕРГО» И
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ В УПРАВЛЕНИИ
ПРЕДПРИЯТИЕМ………………………………………………………………….79
3.1. Предложение по совершенствованию подготовки бухгалтерского баланса и
использованию его показателей в управлении предприятием…………………..79
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий……………………....80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………….83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………….85
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………………89
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших условий экономики, ее элементами в виде
хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти
является наличие определенной информации, которая удовлетворяет ряд
требований, позволяющих им принимать обоснованные решения. Теоретически
и исторически подтверждено, что такая информация содержится только в
бухгалтерском балансе в форме финансовой отчетности (финансовой
отчетности).
Бухгалтерский баланс представляет большой интерес как со стороны
потенциальных инвесторов компании, сотрудников и акционеров предприятия,
государственных органов, представителей налоговой инспекции, так и
собственников компании. Любое заинтересованное физическое или
юридическое лицо анализирует данный финансовый документ на предмет
платежеспособности, ликвидности и прибыльности организации. Владельцы
предприятия, в дополнение к вышеупомянутым аспектам, проверяют
финансовую отчетность для оценки финансового положения компании на
рынке. Оценка финансового состояния осуществляется по таким показателям,
как: эффективность использования основных средств, финансовая
устойчивость, кредитоспособность, степень возможного банкротства,
рентабельность конечной деятельности предприятия. На современном этапе
развития предпринимательских отношений все предприятия, расположенные на
территории Российской Федерации, переводятся на единый международный
учет. Менеджеры компании имеют право применять различные учетные
политики в деятельности организации, чтобы сделать бизнес более успешным.
Основными требованиями к финансовой отчетности в единой международной
системе бухгалтерского учета являются: понятность, своевременность,
достоверность, сопоставимость, умение анализировать и прогнозировать.
Баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в
двусторонней таблице в сводную таблицу, показывающую наличие активов
домашних хозяйств и источники их формирования в денежной форме на
конкретную дату.
В балансе средства представлены, с одной стороны, их типами, составом
и функциональной ролью в процессе воспроизводства совокупного
общественного продукта, а с другой - источниками их формирования и
назначения. Состояние активов домохозяйств и их источников отражается в
определенный момент, как правило, в первый день отчетного периода в
стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и
обобщение в балансе также приводятся в начале года, можно утверждать, что
состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.
Умение читать баланс позволяет: получить значительный объем
информации о предприятии; определить степень защиты предприятия с
собственным оборотным капиталом; установить, по каким статьям изменилась
стоимость оборотного капитала; Оценить общее финансовое состояние
предприятия даже без расчета аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации,
благодаря которому менеджеры получают представление о месте своей
компании в системе подобных предприятий, правильности выбранного
стратегического курса, сравнительных характеристиках эффективности
использования ресурсов и принятия решений. по широкому кругу вопросов,
связанных с управлением предприятием; аудиторы получают подсказку для
выбора правильного решения в процессе аудита, планирования своего аудита,
выявления слабых мест в системе бухгалтерского учета и областей возможных
преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
Аналитики определяют направление финансового анализа.
При анализе бухгалтерского баланса применяются различные приемы и
метода, наиболее распространенными среди которых являются методы
вертикального, горизонтального анализа, расчета финансовых коэффициентов.
Результаты анализа бухгалтерского баланса применяются различными
внутренними и внешними пользователями. По бухгалтерскому балансу можно
оценить имущественное состояние предприятия, ее платежеспособность и
финансовую устойчивость, близость к банкротству. Такая информация нужна
банкам, инвесторам и другим заинтересованным лицам и контрагентам при
решении вопросов о выделении финансовых средств, вложении инвестиций или
заключении долгосрочных контрактов.
Актуальность выбранной темы чрезвычайно важна в связи с тем, что в
настоящее время большинству отечественных компаний необходима
комплексная оценка качества их финансового состояния и разработка мер по
повышению эффективности их деятельности. Поэтому вопросы грамотного и
правильного анализа баланса и форм финансовой отчетности становятся
первостепенной задачей любого менеджера, который интересуется
финансовыми результатами компании и повышает ее конкурентные
преимущества на рынке товаров и услуг.
Целью данной работы является изучение структуры, раскрытие процесса
формирования бухгалтерского баланса на предприятии, оценка его показателей
и разработка рекомендаций по совершенствованию порядка его подготовки.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, сущность, назначение и виды бухгалтерского
баланса;
- описать правовое регулирование при составлении и представлении
бухгалтерского баланса;
- описать структуру и содержание бухгалтерского баланса;
- представить организационно-экономическую характеристику
предприятия МУП «Гортеплоэнерго»;
- рассмотреть структуру и порядок формирования бухгалтерского
баланса на предприятии МУП «Гортеплоэнерго»;
- оценить балансовые показатели предприятия МУП «Гортеплоэнерго»;
- предложить меры по совершенствованию подготовки бухгалтерского
баланса на предприятие МУП «Гортеплоэнерго»;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Предметом данного исследования является бухгалтерский баланс, как
важнейший элемент бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объектом исследования является МУП «Гортеплоэнерго».
Информационной основой исследования являются труды ведущих
отечественных и зарубежных ученых, отечественные и международные
стандарты, методические указания и инструкции, справочные материалы,
материалы семинаров, научно-практических конференций по анализу
финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации).
Методы исследования: анализ специальной литературы и
законодательных актов; анализ документальных источников, бухгалтерского
баланса; наблюдение; аналитические методы: расчет показателей ликвидности,
финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности,
платежеспособности; методы структурно-динамического анализа: анализ
показателей в динамике за три года (2016-2018 гг.)
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВОЕ СОДЕРЖАНИЕ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1. Понятие, сущность и назначение бухгалтерского баланса,
квалификация балансов
Бухгалтерский баланс - это информация о результатах деятельности
предприятий и достоверное отражение бухгалтерской информации.
С одной стороны баланс, это часть метода бухгалтерского учета, с
другой стороны, бухгалтерский баланс является одной из форм периодической
и годовой отчетности.
В бухгалтерском учете термин «баланс» (bis - дважды и lanx - двуручные
весы) используют:
- говоря о равенстве результатов, когда результаты записей по дебету и
кредиту счетов равны, результаты записей по аналитическим счетам и
соответствующему синтетическому счету, результаты баланса активов и
пассивов и т. д.;
- как наиболее важную форму финансовой отчетности, показывающую
состояние денежных средств организации в денежном выражении на
определенную дату.
1
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для
заинтересованных пользователей об имуществе и финансовом состоянии
организации. Данные бухгалтерского баланса указывают, сможет ли
организация выполнить свои обязательства перед инвесторами, кредиторами и
другими лицами в ближайшем будущем или ей угрожают финансовые
трудности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической
группировки имущества организации по составу и местонахождению и
источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату.
1
Гомола, А.И. Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль :
учебник / А.И. Гомола, С.В. Кириллов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 352 с.
Таким образом, баланс представлен в виде таблицы, слева в которой
указывается имущество предприятия по составу и расположению - это актив
баланса, а с правой стороны источники формирования этого имущества с
указанием цели и срока погашения.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 48)
самостоятельный баланс является одной из характеристик юридического лица,
следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
2
Бухгалтерский баланс в России представляет интерес для двух групп
внешних и одной группы внутренних пользователей.
Внешние пользователи:
1. пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности
организации;
2. пользователи косвенно заинтересованные в деятельности
организации.
В первую группу внешних пользователей входят следующие:
государство, прежде всего, в лице налоговых органов, которые
проверяют правильность составления бухгалтерских документов, исчисления
налога, определяют налоговую политику;
существующие и потенциальные кредиторы, которые используют
отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления
кредита, определения условий кредита, усиления гарантий погашения кредита и
оценки доверия к организации как клиенту;
поставщики и клиенты, которые определяют надежность деловых
отношений с этим клиентом;
существующие и потенциальные владельцы средств организации,
которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли своих
собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов
руководством организации;
2
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — M.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 304 с.
служащие, которые заинтересованы в представлении данных с точки
зрения заработной платы и перспектив работы в этой организации.
Вторая группа внешних пользователей финансовой отчетности - это те,
кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, но им
необходимо изучать отчеты, чтобы защитить интересы первой группы
пользователей финансовой отчетности. Это:
законодательные органы;
финансовые консультанты, использующие отчетность для выработки
рекомендаций для своих клиентов относительно размещения их капитала в
компании;
аудиторы, которые проверяют соответствие данных бухгалтерского
учета установленным правилам с целью защиты интересов инвесторов;
юристы, которым необходима отчетная информация для оценки
выполнения условий контракта, соблюдения законодательных норм при
распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения
условий пенсионного обеспечения;
государственные статистические организации, использующие
отчетность для статистических сводок по отраслям, а также сравнительный
анализ и оценку эффективности на отраслевом уровне;
фондовые биржи, оценка информации, представленной в отчетности при
регистрации соответствующих организаций, принятие решений о
приостановлении деятельности компании, оценка необходимости изменения
методов бухгалтерского учета и отчетности;
пресса и информационные агентства используют отчетность для
подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности
отдельных компаний и отраслей, а также для расчета обобщенных показателей
финансовой деятельности;
профсоюзы заинтересованы в предоставлении информации для
определения требований к заработной плате и условий трудовых соглашений, а
также для оценки тенденций развития в отрасли, к которой относится данная
организация.
3
В зависимости от цели подготовки, баланс классифицируются в
соответствии с различными критериями;
вступительный баланс - первый бухгалтерский баланс, который
составляется в начале деятельности предприятия. Актив этого баланса отражает
состав имущества предприятия, полученного в ходе его организации, а
обязательства отражают источники его возникновения. Как правило, перед
составлением первоначального баланса проводится инвентаризация и оценка
существующего имущества;
баланс доходов и расходов предприятия является финансово-
экономическим документом, самостоятельно разрабатываемым предприятием
на год или квартал с целью обеспечения сбалансированного и
скоординированного движения материальных и финансовых ресурсов,
производственного и социального развития предприятия, чтобы полностью
удовлетворить интересы команды. Баланс доходов и расходов характеризует
финансовые отношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов,
расходов, платежей в бюджет, распределение чистой прибыли, формирование
фондов и резервов предприятия;
баланс-брутто - бухгалтерский баланс, который включает нормативные
статьи. Баланс брутто используется для исследования и улучшения
информационных функций баланса (включая нормативные статьи -
амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы
под обесценение инвестиций в ценные бумаги, торговая наценка);
баланс-нетто - это баланс без регулирования. Баланс нетто позволяет
определить реальную стоимость имущества предприятия;
3
Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности : практикум : учеб. пособие : [гриф
УМО] /Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и Сервис, 2015. – 159 с.
заключительный баланс - отчетный документ о производственно-
финансовой деятельности предприятия за определенный период времени.
Заключительный баланс составляется на основании проверенных учетных
записей;
консолидированный баланс - консолидированная финансовая отчетность
о деятельности и финансовых результатах материнской и дочерних компаний в
целом. Взаимный оборот дочерних компаний исключен из консолидированного
баланса;
оборотный баланс, который содержит данные о движении имущества
(дебетовые и кредитные обороты) за отчетный период, а также остатки средств
и источников формирования имущества на начало и конец периода. Оборотный
баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при
составлении первоначального, окончательного и ликвидационного балансовых
отчетов;
предварительный баланс - это баланс, подготовленный заранее на конец
отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества
предприятия. В этом случае используются фактические и ожидаемые данные о
хозяйственных операциях;
пробный баланс - проверка правильности учета средств компании путем
ежемесячного балансирования активов и пассивов;
промежуточный баланс - баланс, составленный до конца финансового
года;
промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации) -
бухгалтерский баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого
юридического лица; перечень требований, представленных кредиторами, и
результаты их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс
составляется ликвидационной комиссией;
разделительный баланс - документ, согласно которому при разделении
юридического лица его права и обязанности передаются вновь создаваемым
юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о