I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Актив характеризует экономическое содержание всего набора активов
организации, сгруппированного по размещению и использованию.
Обязательство баланса состоит из трех разделов:
I. Капитал и резервы.
II. Долгосрочные обязательства.
III. Краткосрочные обязательства.
13
Обязательство характеризует экономическое содержание всего набора
активов экономического субъекта, сгруппированного по источникам
образования и цели.
Группировка активов в активе и пассивам бухгалтерского баланса
основывается, прежде всего, на экономической классификации состава и
источников средств предприятия. В то же время структура баланса
одновременно подчинена задачам мониторинга и анализа финансового
состояния предприятия. Последнее определяет необходимость разделения
баланса на несколько отдельных частей - разделов, каждый из которых
объединяет группу определенных активов в активе и их источники в пассивах.
14
Характерной чертой существующей структуры баланса является
расположение его разделов и статей в строго определенной последовательности
в зависимости от степени их ликвидности, т.е. Возможности конвертации их в
денежные средства для оплаты обязательств предприятия.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации,
данное равенство можно представить в следующем виде:
Имущество + Права = Капитал + Обязательства.
Для повышения информационной емкости баланса он предоставляет три
ряда данных: «На отчетную дату отчетного периода» и «По состоянию на 31
13
Серебренников С., Харитонов С., Агеева О., Шахматова Л. Основы бухгалтерского учета и анализа:
Учебник для вузов. Стан-дарт третьего поколения. — СПб.: Питер, 2017 — 448 с.:
14
Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для среднего профессионального
образования / И. М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 325 с
декабря предыдущего года» и «По состоянию на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему». Общая сумма активов и пассивов баланса
называется валютой баланса. Общая сумма активов с точки зрения состава и
размещения (балансовый актив) обязательно равна общей сумме их источников
(пассив баланса).
Строки баланса, и по каким счетам они формируются, приведены в
приложении 5.
Раздел I баланса «Внеоборотные активы» содержит наименее ликвидные
статьи. Строка 1110 «Нематериальные активы» отражает остаточную стоимость
нематериальных активов. Строка 1120 «Результаты исследований и
разработок» отражает информацию о затратах на завершенные исследования,
разработки и технологические работы (НИОКР). Строка 1130 «Нематериальные
поисковые активы» должна отражать затраты на разведку, оценку
месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на
определенной территории недр. В строке 1140 «Материальные поисковые
активы» отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных
ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенной территории
недр. Строка 1150 «Основные средства» отражает остаточную стоимость
основных средств. Согласно строке 1160 «Доходные вложения в материальные
активы», вложения организации в часть имущества, зданий, помещений,
оборудования и других ценностей, имеющих материальную форму,
предоставляются организацией за плату во временное пользование (временное
владение и пользование) для того, чтобы приносить доход. Строка 1170
«Финансовые вложения» отражает информацию о финансовых вложениях
организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев
после отчетной даты.
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» отражает информацию об
отложенных налоговых активах, которые являются частью отложенного налога
на прибыль, что должно привести к снижению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном или последующих
отчетных периодах. Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражает
информацию о других активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев
и которые не были отражены в других статьях раздела I бухгалтерского
баланса.
15
Раздел II «Оборотные активы» содержит более ликвидные статьи по
мере повышения уровня их ликвидности. В строке 1210 «Запасы» указываются
остатки запасов, предназначенные для использования при производстве
продукции, выполнении работ, оказании услуг, административных
потребностях предприятия, для продажи или перепродажи (готовая продукция,
товары). В строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» отражается остаток налога на добавленную стоимость по
приобретенным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям,
работам и услугам, который не подлежит вычету. Строка 1230 «Дебиторская
задолженность» В этой строке указана общая сумма дебиторской
задолженности на отчетную дату, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря
года, предшествующего предыдущему. Информация о характере дебиторской
задолженности может быть раскрыта путем введения дополнительных строк,
например, «включая долгосрочные» и «включая краткосрочные». Согласно
разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от 27.01.2012 г. N 07-
02-18 / 01, в бухгалтерском балансе отражаются данные о дебиторской
задолженности за проданные товары, выполненную продукцию, выполненные
работы и оказанные услуги, если они являются существенными, отдельно от
сумм авансовых платежей (предоплаты), перечисленных организацией в
соответствии с договорами. Строка 1240 «Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)», отражает информацию о финансовых
вложениях организации, срок обращения (выкупа) которых не превышает 12
месяцев: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги
других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, определяющие дату
15
Лытнева Н.А, Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.А. Лытнева, Л.И.
Малявкина, Т.В. Федорова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2015 г. – 512 с.
и стоимость выкупа (облигации, векселя); взносы в уставный (складочный)
капитал других организаций (в том числе дочерних и зависимых
хозяйствующих субъектов); кредиты, предоставленные другим организациям;
депозиты в кредитных организациях; дебиторская задолженность,
приобретенная на основании уступки требования; другие подобные
инвестиции. В строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты» отражается
информация о наличии денежных средств организации. Строка 1260 «Прочие
оборотные активы» должна отражать информацию об активах, которая не
отражена в других строках раздела II бухгалтерского баланса.
16
Раздел III «Капитал и резервы» баланса по строке 1310 «Уставный
капитал» (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) отражает
сумму уставного капитала (уставный капитал, уставный капитал, взносы
партнеров) организации. В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у
акционеров» отражается стоимость акций (акций), выкупленных акционерным
(или иным бизнесом) обществом у его акционеров (участников). В строке 1340
«Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма увеличения стоимости
внеоборотных активов, выявленная по результатам их переоценки. Строка 1350
«Добавочный капитал (без переоценки)» отражает сумму добавочного капитала
организации, исключая суммы переоцененных внеоборотных активов. По
строке 1360 «Резервный капитал» отражается сумма резервного капитала
организации, формируемая как в соответствии с учредительными документами,
так и в соответствии с законодательством. Согласно строке 1370
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», сумма нераспределенной
прибыли или непокрытого убытка организации, оставшаяся в распоряжении
компании на основании результатов работы за последний отчетный год и
решения о ее использовании (направленные в резервы, на выплату дивидендов
и т. д.).
16
Воронченко Т.В. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для СПО/ Т.В. Воронченко.-
2-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство Юрайт, 2019 г. – 284 с.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1410 «Заемные
средства» отражает информацию о состоянии долгосрочных (на срок более 12
месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Строка 1420
«Отложенные налоговые обязательства» отражает информацию об отложенных
налоговых обязательствах. Строка 1430 «Оценочные обязательства» отражает
сумму оценочных обязательств, ожидаемый срок погашения которых
превышает 12 месяцев. В строке 1450 «Прочие обязательства» отражаются
другие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12
месяцев.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» Строка 1510 «Заемные
средства» отражает информацию о состоянии краткосрочных (срок погашения
которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных
организацией. Строка 1520 «Кредиторская задолженность» отражает
краткосрочную кредиторскую задолженность организации, срок погашения
которой не превышает 12 месяцев. Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
отражает отложенный доход, полученный в отчетном периоде, но относящийся
к следующим отчетным периодам. Строка 1540 «Оценочные обязательства»
отражает сумму оценочных обязательств, ожидаемый срок погашения которых
не превышает 12 месяцев. В строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются
другие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12
месяцев.
Бухгалтерский баланс заполняется исходя из месячного оборота баланса
синтетических счетов.
В условиях обработки учетной информации на персональных
компьютерах баланс формируется автоматически в соответствии с указанными
алгоритмами и программами. Его можно распечатать по запросу пользователя
(обычно за месяц, квартал, год).
17
17
Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для бакалавров / А. Л. Полковский; под
ред. проф. Л. М. Полковского. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. — 272 с.
Итак, для того, чтобы соблюдалась качественная характеристика
бухгалтерского баланса, необходимо придерживаться соотношения между
полученными выгодами и затратами, т.е. выгоды, получаемые от чего-либо,
должны превышать затраты на получение. В целом следует сделать вывод, что
бухгалтерский баланс служит инструментом для контроля и планирования
экономических целей участников предпринимательской деятельности –
получения максимальной прибыли и сохранения всех источников дохода.
Нормативно-законодательное регулирование составления бухгалтерского
баланса выполняет важную роль, так как с его помощью имеет место единое
толкование нормативно-правовых условий хозяйствующими субъектами
рыночной экономики и выполнение ими единых принципов составления и
предоставления бухгалтерского баланса.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МУП
«ГОРТЕПЛОЭНЕРГО», ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ
2.1.Оганизационно-экономическая характеристика предприятия
Муниципальное унитарное предприятие «Гортеплоэнерго» было
создано по указу главы администрации города Чусовой № 1377 от 31.10.2000.
Компания является коммерческой организацией, не наделенной правом
собственности на имущество, переданное ей владельцем, и входит в систему
предприятий жилищно-коммунального хозяйства. Имущество унитарного
предприятия принадлежит муниципальному учреждению - администрации
«Чусовского городского поселения». Права собственника имущества
унитарного предприятия осуществляет администрация муниципального
образования «Чусовское городское поселение». Компания была создана без
ограничения по срокам.
Учредителем предприятия является муниципальное учреждение -
«Администрация Чусовского городского поселения». Решение об учреждении
предприятия Дума Чусовского городского поселения. Устав утверждается
постановлением главы администрации Чусовского городского поселения.
Компания работает на принципах хозяйственного расчета, имеет собственный
баланс, расчетные и другие банковские счета, имеет печать с полным
наименованием на русском языке. Компания имеет право иметь штампы и
фирменные бланки со своим фирменным наименованием, собственную
эмблему, а также зарегистрированный товарный знак и другие средства
индивидуализации. Устав предприятия представлен в приложении 1.
Расположение предприятия: город Чусовой, Пермский край, ул.
Чернышевского 14 "а". Почтовый адрес: 618200 Российская Федерация
Пермский край, ул. Чусовой Чернышевского 14 "а".
Название компании: Муниципальное унитарное предприятие
"Гортеплоэнерго"
Сокращенно: МУП «Гортеплоэнерго».
ИНН 5921000765
КПП 592101001
ОГРН 1025902088871
ОКПО 55036054
Сведения о видах экономической деятельности МУП «Гортеплоэнерго»
по данным ЕГРЮЛ:
Основной вид деятельности
30.30.14 Производство пара и горячей воды (тепловой энергии)
котельными.
Дополнительные виды деятельности:
35.12 передача электроэнергии и технологическое присоединение к
распределительным электрическим сетям;
35.30.2 Передача пара и горячей воды (тепловой энергии)
Все виды деятельности;
35.30.3 Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);
63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и
информационных ресурсов;
68.32.1 Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или
на договорной основе;
68.32.2 Управление эксплуатацией нежилого фонда или на договорной
основе.
Задачи предприятия основаны на эффективном использовании
муниципальной собственности для удовлетворения общественных
потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли.
Для достижения поставленных целей компания осуществляет
следующие виды деятельности:
- производство, поставка и продажа тепловой энергии и горячей воды;
- эксплуатация котлов и сосудов, работающих под давлением,
паропроводов и горячей воды;
- монтаж котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов
и обеспечение горячей водой;
- ремонт котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов
и обеспечение горячей водой;
- деятельность по производству тепловой энергии;
- деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;
- деятельность по поставке (продаже) тепловой энергии;
- деятельность, связанная с предоставлением услуг третьим лицам,
связанная с поставкой материалов, запасных частей для объектов
теплоснабжения.
Организационная структура предприятия является линейно-
функциональной, в ней существует три иерархических уровня:
1) аппарат управления предприятия, представленный следующими
должностными лицами: директор и главный инженер;
2) аппарат управления подразделениями, состоящих из начальников
участков (отделов);
3) руководство участков в виде должности мастеров участков.
Данная организационная структура является целесообразной для
предприятия. Существующая на предприятии организационная структура
замкнута на линейных руководителях соответствующего уровня.
Директор, действующий на основании Устава и осуществляющий
оперативное руководство Предприятием, в подчинении которого находится
исполнительный орган, состоящий из линейных руководителей. Штабом
данных менеджеров является совокупность специализированных отделов, во
главе с соответствующим линейным руководителем, который отвечает за
деятельность отдела в целом и имеет в своем подчинении ряд функционеров,
отвечающих за конкретные направления деятельности.
С точки зрения норм управляемости данная система соответствует
методологическим требованиям, но у некоторых менеджеров среднего уровня
меньшая нагрузка, чем у менеджера высшего уровня. Из организационной
структуры видно, что наибольшая нагрузка идет на главного инженера, на
данном направлении система является наиболее сложно управляемой и может
выйти из под контроля. Эта линия является «узким местом» в организационной
структуре.
При этом необходимо отметить отсутствие функциональных связей
между подразделениями, совместная деятельность которых необходима для
обеспечения качественной системы управления предприятием.
Предприятие не вправе осуществлять деятельность, непредусмотренную
Уставом.
Право предприятия на осуществление деятельности, для которой в
соответствии с законодательством Российской Федерации требуется
специальное разрешение - лицензия возникающая, у предприятия с момента его
получения или в течение указанного в нем срока и истекает, по истечении срока
его действия, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации.
Имущество унитарного предприятия формируется за счет:
- имущество, закрепленное за предприятием на основании
хозяйственного ведения собственником имущества;
- доходы предприятия от его деятельности;
- другие источники, не противоречащие законодательству.
Предприятие распоряжается принадлежащим ему движимым
имуществом на праве хозяйственного ведения самостоятельно, за исключением
случаев, установленных Федеральным законом от 14 ноября 2000 г. № 161-ФЗ
«О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с
изменениями от 8 декабря, 2003 г., 18 декабря 2006 г., 24 декабря 2007 г., 1
декабря 2007 г., 2 июля 2010 г.), иные федеральные законы и иные
нормативные правовые акты, Устав.
На основании приказа об утверждении учетной политики организации
№ 389 от 30.12.2009 г. установить порядок учета доходов в бухгалтерском
учете по методу начисления. Для целей бухгалтерского учета выручка