ОCK(2018)=376550/-40651=-9.26
Оборачиваемость оборотных активов:
Oa=V/ОА (48)
Oa(2017)=363963/237238.5=1.53
Oa(2018)=376550/268177=1.4
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:
КОск=Выручка от реализации / Средняя величина собственного капитала (49)
КОск(2017)=363963/26010.5=13.99
КОск(2018)=376550/-2940=-128.08
Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает
эффективность использования имущества, отражает скорость оборота всего
капитала организации. Продолжительность нахождения капитала в активах
организации сократилась на 0,11 и составила 1,46 раза, т. е. Активы
предприятия стали менее эффективно использоваться в производственном
процессе.
Следует отметить, что оборот дебиторской задолженности выше, чем
оборот кредиторской задолженности, что является благоприятным фактором в
деятельности предприятия.
Дебиторская задолженность быстрее, чем оборотные активы. Это
означает довольно высокую интенсивность притока денежных средств на
предприятие, то есть, как следствие, увеличение собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала показывает скорость оборота
собственного капитала, т. е. Отражает активность использования денежных
средств. На организацию приходится -9,26 рубля на каждый рубль вложенных
собственных средств от выручки продаж.
По результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятие
имеет балансовый убыток за отчетный период, который составляет 27 237 руб.
Отрицательное значение рентабельности продаж по чистой прибыли
свидетельствует о невозможности самостоятельно финансировать свой
оборотный капитал. Значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA
на конец анализируемого периода свидетельствует об очень низкой
эффективности использования имущества.
Оценка структуры баланса проводилась по следующим критериям:
коэффициент текущей ликвидности должен иметь значение не менее 2;
коэффициент собственного капитала должен иметь значение не менее
0,1;
коэффициент восстановления (потери) платежеспособности должен
принимать значение не менее 1.
На анализируемом предприятии коэффициент текущей ликвидности
равен 0,8532, коэффициент собственного капитала равен -0,2123, коэффициент
восстановления платежеспособности равен 0,4 соответственно. Как видите, два
условия не выполняются сразу. Структуру баланса можно считать
неудовлетворительной.
Согласно функциональному подходу анализа ликвидности, организация
имеет дисбаланс в запасах и кредиторской задолженности.
Расчет показателей рентабельности и деловой активности, в частности,
коэффициента оборачиваемости активов и капитала, позволяет нам оценить, в
какой степени и с какой скоростью предприятие может получать необходимую
прибыль, т.е. формировать чистый денежный поток в необходимое время
Рентабельность активов на конец анализируемого периода составила -
7,17%, что свидетельствует об очень низкой эффективности использования
имущества. Оборачиваемость активов за анализируемый период показывает,
что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за
300 календарных дней.
Характеристика финансового состояния осуществлялась путем
обеспечения запасов источниками их формирования. Финансовое состояние
организации на конец анализируемого периода является критическим (на грани
банкротства Z> Ec + KT + Kt), так как анализ выявил нехватку оборотных
средств, собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов. и общая стоимость основных источников формирования запасов.
Анализируемая организация характеризуется следующими ключевыми
показателями: валюта баланса: 348 531 руб., Остаточная стоимость основных
средств: 34 411 руб., Выручка: 376 550 руб., Чистый убыток: 22 588 руб.
Производственная деятельность.
В отчетном году компания оказывала только услуги.
Основными характеристиками производственной деятельности
организации являются: активное развитие и обновление производственных
мощностей, сокращение продолжительности операционного цикла и
увеличение продолжительности финансового цикла.
Наблюдается увеличение имущества организации (на протяжении всего
периода наблюдается увеличение имущества организации с тенденцией
устойчивого роста). Темпы роста баланса опережают темпы инфляции, что
свидетельствует о реальном росте производственных мощностей предприятия.
Однако рост организации нельзя считать эффективным и сбалансированным из-
за низких темпов роста чистой прибыли.
Можно сделать вывод, что инвестиционная деятельность организации
неэффективна, поскольку при увеличении выручки на 103,46% рост
внеоборотных активов составил 114,78%, что позволяет сделать вывод о том,
что существующие активы стали использоваться менее эффективно,
Удельный вес стоимости основных средств характеризует мобильную
структуру баланса. Основные средства предприятия обновляются умеренными
темпами, что позволяет предотвратить уменьшение срока хранения основных
средств.
Анализ показателей эффективности использования основных средств
дает основания для в целом нейтральной оценки, как уровня, так и динамику
соответствующих показателей – фондоотдачи и фондорентабельности.
Структура оборотных активов такова, что она не оказывает негативного
влияния на ликвидность и платежеспособность организации, поскольку она не
обременена высокой долей неликвидных оборотных активов. За анализируемый
период организация имеет убыток в 22588 руб. Эффективность использования
оборотных средств снижается.
Общий вывод о производственной деятельности является
удовлетворительным, поскольку руководство организации в некоторых
аспектах поддерживает возможность постоянного развития бизнеса, но не
обеспечивает долгосрочного развития.
Компания характеризуется кризисным уровнем финансовой
устойчивости и довольно рискованной стратегией финансирования, которая
использует кредиторскую задолженность в качестве основного источника.
Компания является чистым заемщиком. Большинство показателей финансовой
устойчивости ниже стандартных значений. Тенденция этих показателей
отрицательная. Формальные показатели ликвидности являются средними. За
анализируемый период компания увеличила свой уставный капитал,
собственный капитал значительно уменьшился. Общая оценка собственного
капитала заключается в том, что собственный капитал составляет менее
половины структуры финансирования. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности показал, что в целом долги характеризуются крайне низким
оборотом и, следовательно, низким качеством. Их соотношение в пользу
организации (кредиторская задолженность превышает дебиторскую
задолженность).
Анализируя вероятность банкротства организации, можно сделать
вывод об относительной устойчивости организации.
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ ПОДХОДОВ К ПОДГОТОВКЕ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА МУП «ГОРТЕПЛОЭНЕРГО» И
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ В УПРАВЛЕНИИ
ПРЕДПРИЯТИЕМ
3.1. Предложение по совершенствованию подготовки
бухгалтерского баланса и использованию его показателей в управлении
предприятием
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и
качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние МУП
«Гортеплоэнерго». Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
проводится на основе данных Бухгалтерского баланса (форма № 1).
Большую часть кредиторской задолженности (94,8%) составляет
задолженность поставщикам энергоресурсов, а именно:
ОАО ЧМЗ;
ООО «Пермрегионгаз»;
ОАО «Пермэнергосбыт»;
Дирекция по тепловодоснабжению;
МУП «Горводоканал;
МУП «Комбинат благоустройства».
Конечные результаты деятельности предприятии напрямую зависят от
организации бухгалтерского учета и хорошо поставленного документирования.
Изучение практических проблем бухгалтерского учета основных средств,
производственных запасов в МУП «Гортеплоэнерго» позволяет сделать
следующие выводы и заключения. Организация бухгалтерского учета в целом
отвечает действующим нормативным документам и предъявляемым
требованиям. Кроме того, при рассмотрении кредиторской задолженности
следует отметить, что в отчетном году предприятие имеет пассивный баланс
(кредиторская задолженность больше, чем дебиторская задолженность). Таким
образом, компания финансирует свою текущую деятельность за счет
кредиторов. Сумма дополнительного финансирования составляет 60812 рублей.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает
угрозу финансовой устойчивости МУП «Гортеплоэнерго» и делает
необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества
заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
На предприятии МУП «Гортеплоэнерго» перед отчетностью необходимо
провести полную инвентаризацию имущественных и финансовых обязательств.
Так как выборочная инвентаризация, проведенная организацией, не дает
полной информации о фактическом наличии имущества учетным данным.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
В целях минимизации финансовых рисков предприятия необходимо
тщательнее контролировать дебиторскую задолженность.
Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов
обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная
«зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем
самым уменьшает доход предприятия, что влияет на финансовую
устойчивость предприятия.
Для повышения эффективности управления дебиторской
задолженностью можно порекомендовать предприятию следующие
мероприятия:
- вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской и
кредиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные
тенденции;
- непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями и
поставщиками по просроченной задолженности;
- снизить длительность нахождения запасов на складах путем
обеспечения ритмичности поставок, устойчивых и длительных связей с
поставщиками сырья и материалов, стимулирования сбыта продукции в
период сезонного падения спроса;
- снизить сумму дебиторской задолженности, путем продажи ее части
факторинговой компании (провести процедуру факторинга);
- факторинг незаменим для компаний, которые работают с
покупателями на условиях отсрочки платежа. Это, пожалуй, единственный
источник неограниченного безналогового финансирования. Кроме того,
факторинг предполагает дополнительные услуги управления дебиторской
задолженностью.
Далее будет произведен расчет эффективности предложенных
мероприятий. Так, продав сумму дебиторской задолженности, организация
увеличит сумму выручки. Так же будет целесообразно направить средства,
полученные от продажи дебиторской задолженности на погашение части
обязательств данного предприятия. Полностью продать сумму дебиторской
задолженности предприятие, конечно, может, но без дебиторской
задолженности, имея большую сумму обязательств, предприятие не будет
считаться ликвидным, соответственно не будет финансово устойчивым.
Рекомендуется продать 60% суммы дебиторской задолженности, без расчета
дополнительных затрат на обслуживание факторинговой операции
предприятиям-партнерам.
Рассчитаем эффект внедрения от рекомендации в таблице18:
Таблица 18
Оценка эффективности предложенного мероприятия МУП
«Гортеплоэнерго»
Показатель
2018 г.
Прогноз
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,%
Дебиторская
задолженность,
тыс.руб.
285 462
114 184,8
-171 277,2
40,00
Выручка,
тыс.руб.
376 550
547 827,2
171 277,2
45,8
После внедрения рекомендации сумма дебиторской задолженности
уменьшится на 114 184,8 тыс.руб., что составляет 60,00% и составит 171 277,2
тыс.руб. Темп роста дебиторской задолженности составит лишь 40,00%. Сумма
выручки увеличится на 45,8% или на 171 277,2 тыс.руб. и составит 547 827,2
тыс.руб., по отношению к 2017 году, что положительно.
Для предприятия целесообразно будет направить средства, полученные
от продажи дебиторской задолженности по трем направлениям:
- погашение просроченной кредиторской задолженности, при условии ее
наличия;
- погашение просроченных обязательств;
- увеличение запасов.
Таким образом, по результатам исследования, можно сделать вывод о
том, что мероприятия для рассматриваемого предприятия являются
экономически эффективными и целесообразными.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время бухгалтерский баланс представляет собой отчет о
финансовом положении и финансовых показателях организации на
определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является наиболее
важным источником информации для широкого круга пользователей. Согласно
бухгалтерскому балансу, собственники организации и административный
персонал определяют финансовое положение организации, динамику
изменения капитала. Интерпретируя данные баланса, заинтересованные
пользователи анализируют и оценивают ликвидность, платежеспособность,
финансовую устойчивость, деловую активность организации и наращивание
собственного капитала.
Баланс имеет большое значение для управления предприятием. Он
отражает состояние фондов в обобщенной совокупности в данный момент
времени, раскрывает структуру фондов и их источников в разрезе типов и
групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между
собой. Данные бухгалтерского баланса служат для выявления наиболее важных
показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое
состояние. Например, согласно бухгалтерскому балансу определяются наличие
средств, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины,
рентабельность и т. д.
По данным бухгалтерского баланса выявлены недостатки в работе и
финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса вы можете
разработать меры по их устранению.
Данные баланса позволяют контролировать правильное использование
целевых средств.
Особое значение имеет баланс в контроле и изучении хозяйственной
деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса
выявляются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами
хозяйственной деятельности предприятия.
Благодаря своей компактной и компактной форме, баланс является
очень удобным документом. Он дает полную картину не только состояния
собственности предприятия в каждый момент, но и изменений, произошедших
за определенный период времени. Последнее достигается путем сравнения
остатков за ряд отчетных периодов.
В первой главе работы раскрыты сущность, структура и виды
бухгалтерского баланса, представлена методика формирования показателей
баланса, раскрыты требования, необходимые для исполнения при его
составлении, а также документы, регулирующие порядок подготовки и сдачи
отчетности, представлена процедура представления баланса пользователям,
круг пользователей выделяется отчетностью.
Во второй главе на основании данных бухгалтерского баланса
предприятия МУП «Гортеплоэнерго» более подробно рассмотрен порядок
формирования статей баланса на основе оборотно-сальдовой ведомости
предприятия. В разделе приведена рассматриваемого организационно-
экономическая предприятия, дан анализ основных экономических показателей
организации.
В третьей главе предложены пути совершенствования содержания
баланса предприятия.
Баланс рассмотренного предприятия предоставляется в налоговую
инспекцию и органы статистики по итогам года.