100
80
60
40
20
0
120
2014г. 2015г. 2016г.
Рисунок 3 - Динамика чистой прибы ли ООО « Альф аТехнология» за
2014-2016 годы, ты с. руб.
Для наглядности анализа, динамика себестоимости ООО «Альфа
Технология» за 2014-2016 годы представлена на рисунке 4.
7400
7300
7200
7100
7000
6900
6800
6700
6600
7388,
^ 270-
6922
7
2014г. 2015г. 2016г.
Рисун ок 4 - Д инамика себестоимости ООО «Ал ьф аТехнология» за
2014-2016 годы, ты с. руб.
Из рисунка 4 видно, что себестоимость ООО «Альфа Технология»
снизилась с 7388 тыс. руб. в 2014 году до 6922 тыс. руб. в 2016 году.
36
Динамика рентабельности продаж ООО «АльфаТехнология» за 2014
2016 годы приведена на рисунке 5.
Рентабельность продаж, в %
■ 2014 год
■ 2015 год
■ 2016 год
Рисунок 5 - Д инам ика рентабельности продаж ООО «Альф а
Технологи я» за 2014-2016 годы, ты с. руб.
Задачи бухгалтерии ООО «Альфа Технология»:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности
ООО «Альфа Технология», и ее имущественном положении;
- обеспечение информацией руководителей ООО «Альфа Технология»
с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;
- обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств,
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов ООО «Альфа
Технология»;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности ООО «Альфа Технология» и выявлени резервов обеспечения его
финансовой стабильности.
Федеральным Законом от 06.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете
в РФ» предусмотрено, что: «...с самого начала своей работы, и затем в начале
каждого календарного года, предприятие заявляет в налоговые органы и
37
органы, ведающие его регистрацией, так называемую «учетную политику» на
текущий год».
В ООО «Альфа Технология» ответственным лицом за формирование
учетной политики является главный бухгалтер. При этом утверждается
рабочий план счетов, график документооборота. Учетная политика ООО
«Альфа Технология» формируется положением по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
При формировании учетной политики ООО «Альфа Технологи »
предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности
предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной
политики. При создании учетной политики руководитель и бухгалтер
опираются на Положение «Учетная политика предприятия» - отдельный
нормативный документ, в которо указаны все те особенности, что влияют на
деятельность предприятия и учет на нем.
Учетная политика для целей налогообложения утверждена
соответствующим приказом руководителя ООО «Альфа Технология». По
каждому виду налога и сбора приняты отдельные элемент учетной политики
для целей налогообложения. В приложении к учетной политике ООО «Альфа
Технология» утверждены форм регистров налогового учета.
Таким образом, ООО «Альфа Технология» является коммерческой
организацией, которое стремится получить постоянную прибыль. Уставный
капитал ООО «Альфа Технология» разделен на определенное число долей,
удостоверяющих обязательные права учредителей по отношению к этому
обществу. Основным видом деятельности ООО «Альфа Технология» является
разработка компьютерного программного обеспечения. ООО «Альфа
Технология» обслуживает энергетические компании в разработке, поставке,
наладке, запуске и эксплуатации информационных систем. Крупными
клиентами ООО «Альфа Технология» являются ООО «Энергоремонт», ООО
«Электрические сети», ООО «Промэнерго» и другие, расположенные в
Республике Татарстан, Закамской зоне и в пределах г. Набережные Челны.
38
2.2. Порядок формирования показателей баланса предприятия
Бухгалтерский баланс ООО «Альфа Технология» является способом
отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющим получить
информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.
Значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в
самостоятельнуюединицу, дополнением к которой является отчет. Если в
отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную
сторону деятельности предприятия, то в балансе представлено состояние всех
средст предприятия и конечный результат его деятельности за отчетный
период.
В ООО «Альфа Технология» процесс составления бухгалтерского
баланса включает в себя проведение совокупности учетных работ, таких как:
инвентаризация, разграничение отдельных статей по периодам, закрытие
счетов, подведение итогов соответствующих учетных регистро .
Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы, что означает
обозрение и анализ информации, содержащейся в балансе. Все хозяйственные
средства и источники хозяйственных средств подразделяются на три основные
группы: актив, собственный капитал, обязательства. Группировка балансовых
статей в разделы и группы подчиняются определенному принципу,
являющейся основой экономической классификации хозяйственных средст и
источников. Структура бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология»
представлена в следующем виде (Приложение 1).
Актив:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Пассив:
III. Капитшг и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
39
В ООО «Альфа Технология» бухгалтерский баланс заполняется на
основанииглавнойкниги. Данное действие в ООО «Альфа Технология» также
происходит автоматизировано. Это обеспечивает высокую точность всех
данных и освобождает главного бухгалтера от трудовых затрат.
Для облегчения исследования действий по заполнению форм
бухгалтерской отчетности, используется бухгалтерский регистр
оборотно-сальдовая ведомость, которая аналогична главной книге.
Актив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология». Актив
бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология» показывае денежную
оценку всех активов организации на определенную дату, т.е. актив баланса
раскрывает предметный состав имущественной массы организации.
Раздел I. «Внеоборотные активы».
Показатель «Нематериальные активы». Нематериальные активы
отражаются в баланс по остаточной стоимости, то есть за минусом
начисленной амортизации, учтенной на счете 05 «Амортизация
нематериальных активов». В этой группе статей по коду «Основные средства»
указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в
эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации
или в запасе. Чтобы заполнить показатель «Основные средства»
бухгалтерского баланса, нужно из дебетового сальдо счета 01 «Основные
средства» вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств
» за исключением субсчет «Амортизация имущества, предоставленного во
временное пользование». Заполняя данную группу статей ООО «Альфа
Технология» нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету основных средств.
ООО «Альфа Технология» не имеет внеоборотных активов.
Разде II «Оборотные активы».
40
По показателю «Запасы» бухгалтерского баланса приводятся данные
обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах,
незавершенном производстве, расходах будущих периодов, расходах на
продаж, животных на выращивании и откорме и т.п.). Заполняя данную
группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету
«Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и Положением по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Чтобы заполнить
эту группу статей нужно взять дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20
«Основное производство», 43 «Г отовая продукция», 44 «Расходы на продажу»,
45 «Товара отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным
работам», 41 «Товары» (за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая
наценка»), 97 «Расходы будущих периодов». ООО «Альфа Технология»
запасов не имеет.
По показателю «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были
возмещены из бюджета. Чтобы заполнить эту строку, нужно взят дебетовое
сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость».
Оборотные активы ООО «Альфа Технология» включают в себя
дебиторскую задолженност и денежные средства.
Показатель «Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». К ним относятся
задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары,
выполненные работы и оказанные услуги; задолженность покупателей и
заказчиков, которая оформлена, векселями; задолженность дочерних и
зависимых обществ; задолженность продавцам по авансам, которые
предприятие выдало им в счет предстоящих поставок продукции;
задолженност учредителей по вкладам в уставный капитал организации;
задолженность прочих дебиторов.
41
Чтобы заполнить эту группу статей, необходимаинформация о
дебетовом сальдо по следующими счетам: 60 «Расчета с поставщиками и
подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по
налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Дебиторская задолженность ООО «Альфа Технология» в 2014 году
составила 3041 тыс. руб.; в 2015 году - 2630 тыс. руб.; в 2016 году - 6458 тыс.
руб.
По показателю «Денежные средства» бухгалтерского баланса
указывается сумма, которой располагает предприятие (в кассе, на рублевых и
валютных счетах вбанке, на специальных счетах в банке). Для заполнения
даннойгруппы статей необходимо дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51
«Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета», 57
«Переводы в пути».
Денежные средства ООО «Альфа Технология» в 2014 году составила
302 тыс. руб.; в 2015 году - 163 тыс. руб.; в 2016 году - 15 тыс. руб.
Далее записывают общую сумму оборотных активов предприятия.
Оборотные активы ООО «Альфа Технология» в 2014 году составили 3343 тыс.
руб.; в 2015 году - 2793 тыс. руб.; в 2016 году - 6473 тыс. руб.
Затем записывают общую сумму активов предприятия. Общая сумма
активов ООО «Альфа Технология» в 2014 году составила 3343 тыс. руб.; в 2015
году - 2793 тыс. руб.; в 2016 году - 6473 тыс. руб.
Пассив бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология». Пассив
бухгалтерского баланса ООО «Альфа Технология» показывает, во-первых,
какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность
организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании
имущественной массы.
Раздел III «Капитал и резервы».
42
По показателю «Уставный капитал) бухгалтерского баланса
записывается величина уставного (складочного) капитала, котора! указана в
учредительных документах. Чтобы заполнить данную строку, нужно взять
кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».
За исследуемый период уставный капитаЮОО «Альфа Технология» не
изменился и составляет 10 000 руб.
По показателю «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса
показывается величина добавочного капитала. Чтобы заполнить данную строку
баланса, берут кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». ООО
«Альфа Технология» добавочного капитала не имеет.
В группе статей «Резервный капитал» отражаются остатки резервного
фонда, размер и порядок формирования которого устанавливается в
учредительных документах. ООО «Альфа Технология» резервного капитала не
имеет.
Если предприятие в отчетном году получило прибыль, то по строке
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса указывается
сумма чистой прибыли, а если предприятие получило убыток, то показывается
сумма убытка. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Чтобы
заполнить эту строку, нужно взять сальдо счета. 99 «Прибыли и убытки» и
сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Нераспределеннаяприбыль ООО «Альфа Технология» в 2014 году
составила 968 тыс. руб.; в 2015 году - 587 тыс. руб.; в 2016 году - 682 тыс. руб.
Далее рассчитывается общая сумма капитала и резервов ООО «Альфа
Технология». Итого по разделу III «Капитал и резервы» в 2014 году составила
978 тыс. руб.; в 2015 году - 597 тыс. руб.; в 2016 году - 692 тыс. руб.
По строке «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса
указывается кредиторская задолженность. Для заполнения данной группы
статей необходимо знать кредитовое сальдо по счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
43
субсчет «Авансы полученные», 68 «Расчеты поналогам и сборам», 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчет с разными
дебиторами и кредиторами».
Кредиторская задолженность ООО «Альфа Технология» в 2014 году
составила 2365 тыс. руб.; в 2015 году - 2196 тыс. руб.; в 2016 году - 5781 тыс.
руб.
Далее отражается общая сумма краткосрочных обязательств ООО
«Альфа Технология». Общая сумма краткосрочных обязательств ООО Альфа
Технология» в 2014 году составила 2365 тыс. руб.; в 2015 году - 2196 тыс. руб.;
в 2016 году - 5781 тыс. руб.
Затем указывается общая сумма пассивов предприятия. Общая сумма
пассивовООО «Альфа Технология» в 2014 году составила 3343 тыс. руб.; в
2015 году - 2793 тыс. руб.; в 2016 году - 6473 тыс. руб.
Таким образом, в ООО «Альфа Технология» процес составления
бухгалтерского баланса включает в себя проведение совокупности учетных
работ, таких как: инвентаризация, закрытие счетов, подведение итогов
соответствующих учетных регистров. В ООО «Альфа Технология»
бухгалтерский баланс заполняется на основании главной книги. Данное
действие в ООО «Альфа Технология» также происходи автоматизировано.
Это обеспечивает точность всех данных и освобождает главного бухгалтера
о затра . Для облегчения исследования действий по заполнению форм
бухгалтерской отчетности, используется бухгалтерский регистр
оборотно-сальдово ведомость, которая аналогична главной книге.
2.3. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов баланса
предприятия
Сведения об имуществе, имеющемся в распоряжении хозяйствующего
субъекта, содержатся в активе, бухгалтерского баланса. Анализ динамики и
44
состава активов бухгалтерского баланса ООО « Альфа Технология»
представлен в таблице 2.
Из таблицы 2 видно, что за 2015. год имущество ООО «Альфа
Технология» уменьшилось с 3343 тыс. руб. до 2793 тыс. руб., то есть на 550
тыс. руб., (темпроста составил 83,55%). Это произошло за счет снижения
оборотного капитала ООО «Альфа Технология». Оборотный капитал. ООО
«Альфа Технология» снизился за счетуменьшения дебиторской задолженности
на 411 тыс. руб. (темп роста составил 86,48%), денежных средств на 139 тыс.
руб. (темпроста составил 53,97%).
Та бл и ца2
Анализ динамики и состава активов бухгалтерского баланса
Актив
баланса
2014
2015 2016
Абс.
откл. за
2015г.
Темп
роста,
%
(2015/
2014)
Абс.
откл. за
2016г.
Темп
роста,
%
(2016/
2015)
Имущество,
всего
3343 2793 6473 -55 0 83 ,5 5 3680 2 31,76
Основной
капитал
— — — — — — —
Оборотный
капитал
3343 2793 6473 -55 0 83 ,5 5 3680 2 31,76
В том числе:
Запасы
— — — — — — —
Дебиторская
задол ж ен
ность
3041
2630 6 458
-411
86,4 8 3828 245 ,5 5
Денеж ны е
средства
302
163 15 -13 9
53,97
-14 8 9,20
За 2016 год имущество. ООО «Альфа Технология» увеличилось. с 2793
тыс. руб. до 6473 тыс. руб., то есть. на 3680 тыс. руб., (темп роста
составил231,76%). Это произошло. за счет увеличения. оборотного капитала
ООО «Альфа Технология». Оборотный капитал: ООО «Альфа Технология»
увеличился за счет. увеличения дебиторской задолженности на 3828 тыс. руб.
(темпроста составил 245,55%).
45