52
Далее проведем анализ относительных коэффициентов финансового
состояния предприятия, результаты расчетов представим в виде таблицы 14.
Таблица 14
Обобщающие показатели финансовой устойчивости
Показатели
Норматив
2014г
2015г
2016г
Отклонение
2016 г. от
2014г
2015г
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент автономии
> 0,5
0,44
0,47
0,5
0,06
-0,03
Коэффициент
финансовой устойчивости
> 0,7
0,97
0,97
0,97
0
0
Коэффициент
финансовой зависимости
< 0,5
0,55
0,51
0,5
-0,05
-0,01
Коэффициент
финансирования
> 1
0,8
0,92
1,01
0,21
0,09
Коэффициент
инвестирования
> 1
0,59
0,65
0,72
0,13
0,07
Коэффициент постоянного
актива
< 1
1,67
1,48
1,38
-0,29
-0,1
Коэффициент
маневренности
0,2:0,5
-0,67
-0,52
-0,38
0,29
0,14
Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов
собственными средствами
0,1
-1,18
-0,93
-0,63
0,55
0,3
Коэффициент соотношения
мобильных и
иммобилизованных средств
Нет
0,34
0,36
0,43
0,09
0,07
Коэффициент соотношения
чистых оборотных активов
и чистых активов
Нет
0,51
1,08
0,98
0,47
-0,1
Плечо финансового рычага
или коэффициент
финансового риска
< 1
1,25
1,08
0,98
-0,27
-0,1
Коэффициент соотношения
кредиторской и
дебиторской
задолженностей
Нет
0,25
0,23
0,19
-0,06
-0,04
Коэффициент соотношения
оборотных активов с
собственным капиталом
0,2:0,7
0,57
0,56
0,6
0,03
0,04
Как показывает таблица, коэффициент финансовой автономии в 2016 г.
увеличился по сравнению с 2015 г. на 0,03 и соответствует нормативу, это
53
свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственного капитала
для формирования актива.
Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет
соответствует нормативу, это вызвано тем, что сумма собственного капитала
больше чем внеоборотные активы. Коэффициент финансовой зависимости в
2016 г. составил 0,50, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии
составляет 50 % от общей суммы капитала.
Коэффициент финансирования в 2016 г. по сравнению с 2014 г.
увеличился на 0,21, а по отношению к 2015 г. он увеличился на 0,09, это
означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного
капитала.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
средствами имеет отрицательное значение (как на начало исследуемого
периода, так и на конец периода), хотя и наблюдается тенденция к увеличению
данного показателя. Коэффициент соотношения мобильных и
иммобилизованных средств в 2014г., 2015 г., и 2016 г. составляет 0,34, 0,36,
0,43 п. соответственно. Коэффициент маневренности собственного капитала
отрицательный, Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования отрицательный и говорит о том, что предприятие не
использует собственные источники для формирования оборотных активов.
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых
активов в 2016 г. составляет 0,98, тогда как в 2015 г. значение показателя
составляло 1,08. Это означает, что чистые активы в 2016 г. на 0,98% состоят из
чистых оборотных активов. Плечо финансового рычага или коэффициент
финансового риска в 2014 г. и в 2015 г. выше норматива, т.е. капитал
предприятия почти на 100 % состоит из заемного. Коэффициент
задолженности, показывающий соотношение заемных и собственных средств,
говорит о том, что собственный капитал у предприятия отсутствует. Изменение
показателя к концу периода в сторону уменьшения, практически не повышает
финансовой устойчивости предприятия.
54
Считается, что если значение этого коэффициента превысит 1 (100%), то
финансовой устойчивости предприятия достигает критической точки.
Оптимальным для западной практики считается уровень 50%, показатели по
нашему предприятию также не соответствуют этому нормативу. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2016 г. снизился по
сравнению с 2015 г. на 0,04, повышение вызвано увеличением суммы
кредиторской задолженности в 2016 г.
Таким образом, в конце второй главы можно сделать следующие
выводы.
Основные показатели позволяют характеризовать ООО
«Электротехническая компания» как успешно развивающееся динамичное
предприятие. Данная ситуация стала возможна благодаря рациональной
политике, осуществляемой фирмой, направленной на развитие деятельности.
Сравнительный анализ конкурента имущества ООО
«Электротехническая компания» показал, что основным конкурентом является
ООО «МИКОМ». Превосходство данного предприятия заключается в качестве
персонала, наличию применяемых технологий, искусством продаж сбытовиков,
эффективной рекламе, что является не маловажным показателем и значительно
влияют на положение на рынке.
В третьей главе будут предложены меры по повышению
конкурентоспособности ООО «Электротехническая компания» на рынке города
Астрахань.
56
клиентов, поскольку в условиях современного рынка ассортимент оказываемых
услуг и работ часто является решающим фактором при выборе фирмы
исполнителя.
Далее рассмотрим пути улучшения системы формирования
бухгалтерской отчетности предприятия:
1. Направления по улучшению структуры бухгалтерской учетной
политики
В целях предоставления рекомендаций по ведению бухгалтерского
учета можно предложить руководителю ООО «Электротехническая компания»,
пересмотреть структуру бухгалтерской учетной политики. Сопоставить ее с
налоговой учетной политикой, и в разделах доходы и расходы уточнить их
перечень, так чтобы и определения и момент их признания совпадали.
Немаловажным аспектом, на который следует обратить внимание, является
один из пунктов бухгалтерской учетной политики, здесь указано, то, что
бухгалтерский учет организован в централизованной форме. Известно, что
централизованная форма учета, предполагает строгую регламентацию ведения
учета по правилам, разработанным централизованно, государственными
органами. Отрицательной чертой этого пути, является не качественность,
которая является сдерживающим фактором в условиях самостоятельного
рыночного хозяйствования. Для улучшения методов ведения хозяйствования,
ООО «Электротехническая компания» лучше прибегнуть к более лояльному
способу организации учета, такому как смешанный. Ибо он основывается на
разумном сочетании элементов централизованного и децентрализованного
вариантов, при котором за централизованным регламентированием остается
совокупность общих правил и принципов, а конкретизация и механизм
выполнения этих правил и принципов разрабатывается самостоятельно
каждым предприятием с учетом его хозяйственной деятельности, степени
осознания особенностей, квалификации персонала, технической базы
управления. Согласно статье 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
и Положений по ведению бухгалтерского учета, определен порядок
57
инвентаризации имущества активов и обязательств организации. Поскольку,
целью инвентаризации имущества активов и обязательств организации,
является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности организации, в ходе, которой проверяется, и подтверждаются
наличие, состояние и оценка имущества и обязательств организации.
Целесообразно обосновать данные бухгалтерской учетной политики ООО
«Электротехническая компания» по данному вопросу.
2. Автоматизация внутреннего контроля предприятия
Предлагается в работе нового отдела внутреннего контроля
использовать программный продукт «AuditModern» – российская программа
автоматизации деятельности служб внутреннего аудита и контроля. Мощная и
удобная платформа «AuditModern» позволяет полностью автоматизировать
деятельность внутренних аудиторов. Программный продукт обеспечивает риск-
ориентированный внутренний аудит на основе Международных стандартов
внутреннего аудита. Учитывает особенности внутреннего аудита и внутреннего
контроля, специфику ведения бизнеса в РФ и странах СНГ. Программное
обеспечение «AuditModern» аккумулирует и содержит в себе опыт внутренних
аудиторов ведущих компаний, финансовых структур, банков. Далее
рассмотрим расчет затрат на внедрения данного мероприятия.
Таблица 20
Расчет затрат на приобретение программного обеспечения
«AuditModern»
Статья расходов
Сумма
1
2
Единовременные затраты
Установка локальной сети, руб.
1000
Установка лицензионной программы, руб.
15000
Договор и обслуживание на год, руб.
7000
Обучение персонала, руб.
10000
Итого единовременных затрат
33000
Преимущества программы:
Обеспечивает риск-ориентированный внутренний аудит, используя
принципы и концептуальный подход модели COSO.
58
Помогает службе внутреннего аудита работать, соблюдая
Международные стандарты внутреннего аудита, Службе внутреннего контроля
проводить мероприятия по обеспечению соответствия требованиям разделов
302 и 404 Закона Сарбейнса-Оксли (SOX).
Учитывает особенности внутреннего аудита, внутреннего контроля и
специфику ведения бизнеса в России и странах постсоветского пространства.
Аккумулирует опыты внутренних аудиторов ведущих компаний,
финансовых структур, банков России и стран СНГ (в Системе уже заложены
методики и специфики более чем 120 технических заданий по автоматизации
служб ВА и ВК).
Предлагает концептуально новый подход к внутреннему аудиту.
3.2. Рекомендации по совершенствованию порядка формирования данных
бухгалтерского баланса предприятия
На основании проведенного анализа основных показателей деятельности
ООО «Электротехническая компания» и его стоимости можно предложить
следующие пути совершенствования деятельности финансово-хозяйственной
деятельности:
увеличение доли рынка;
улучшение КФУ (ключевых факторов успеха) относительно
конкурентов;
сокращение дебиторской задолженности.
Необходимо провести мероприятия по повышению эффективности
работы маркетингового отдела предприятия, необходимо рассмотреть оценку
системы мониторинга конкурентной среды. Наиболее важное значение имеет
для предприятия ускорение процесса расчетов с дебиторами. Снижение
периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
говорит об улучшении финансового состояния предприятия. Ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой ускорения
оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия. Поэтому
59
целесообразно предложить ООО «Электротехническая компания» введение,
при оплате заказчиком полученного товара в 10 дневный срок, предоставление
скидки в размере 5%.
В нашем случае ожидается, что скидкой воспользуются 60% заказчиков.
Тогда дебиторская задолженность сократится с 178258, до 178258 – 178258*0,6
= 71303,2 тыс. руб. Размер денежных средств увеличится на 67738,04 тыс. руб.
Эта тенденция свидетельствует о повышении ликвидности оборотных
активов, т.е. структура имущества предприятия становить более мобильной.
Для улучшения финансового состояния ООО «Электротехническая
компания» можно предложить следующее:
1. Предприятию рекомендуется: повысить конкурентоспособность
выпускаемой продукции и оказываемых услуг. Рекомендуется изучить
рынок и спрос на выпускаемую продукцию, повысить качество продукции;
организовать эффективную рекламу новых видов выпускаемой продукции
и новых видов оказываемых услуг; повысить уровень развития
внешнеэкономических связей; провести модернизацию, реконструкцию
материально – технической базы производства; осуществить финансовое
планирование деятельности организации (провести анализ финансовой
деятельности и выявить внутренние резервы роста прибыли, осуществить
экономическое стимулирование производства); повысить квалификацию
работников.
2. Предприятию рекомендуется снизить себестоимость выпускаемой
продукции. Снижение себестоимости выпускаемой продукции возможно
добиться за счет экономного использования сырья, материалов,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных
расходов, производственного брака.
3. Имеющиеся краткосрочные обязательства у предприятия
рекомендуется погасить за счет взыскания просроченной дебиторской
задолженности.
60
Для этого необходимо проанализировать задолженность по каждому
дебитору и предъявить требования о возврате средств в кратчайшие сроки.
В случае невыполнения дебиторами предъявленных к ним требований
передать дело в судебные органы с последующим возмещением дебитором
судебных издержек. Для уменьшения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Электротехническая компания» предлагается применять:
1) Систему наказаний и возврата платежей. Для контроля затрат и
избежания конфликтов с клиентами предприятия обычно действуют по
нарастающей. Сначала с целью просроченного платежа предприятия, можно
направить письменное уведомление (доводим до сведения клиента факт
просрочки платежа).
2) По возможности ориентироваться на большее число заказчиков,
чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
3) Рассмотреть возможность целого ряда взаимозачетов, позволяющих
ликвидировать кредиторскую задолженность перед поставщиками, бюджетом и
внебюджетными фондами.
4) Обеспечивать использование на предприятии современных форм
рефинансирования дебиторской задолженности. Развитие рыночных
отношений инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в
практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской
задолженностью – рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы
оборотного актива предприятия: денежные средства и высоко ликвидные
краткосрочные ценные бумаги. Для улучшения финансового положения
предприятию также рекомендуется приобрести новое оборудование, более
совершенное, производительное, а также произвести автоматизацию
отдельных участков производства. Это позволит предприятию улучшить
качество производимой продукции и соответственно повысить спрос на
продукцию.
61
Реализацию данного мероприятия рассмотрим более детально с
расчетом экономического эффекта на примере замены оборудования на одном
производственном участке. ООО «Электротехническая компания»
предлагается осуществить следующие мероприятия:
покупку нового гидравлического листогибочного станка;
продажу ручных резального и листогибочного станков;
расширение номенклатуры производимой продукции;
введение услуги по монтажу кровельных изделий.
Предлагается закупить листогибочный станок Tapco HYDRA-MAX
2000-4000. С помощью этого мощного гидравлического станка можно согнуть
необходимые профили для:
окон: отливы, козырьки, наличники;
фасадов: производство наружных и внутренних углов;
кровли: доборные элементы такие, как коньки, торцевые планки,
карнизные планки, снегостопорные планки, планки стыков и швов, планки.
Данный станок заменит два станка используемые ООО
«Электротехническая компания» в настоящее время: ручной резальный станок
и ручной листогибочный станок. Стоимость оборудования составляет 420 тыс.
руб. Приобрести станок предлагается у ООО ТЕМП-БП, поскольку у данной
фирмы бесплатная доставка оборудования и приемлемые цены.
Гидравлический листогибочный станок имеет следующие
преимущества:
простота в использовании и управление обеспечивает быструю
фиксацию и гибку;
станок идеален для работы с большими объемами любого материала;
станок прост в настройке и работе;
станок способен гнуть сложные детали за один проход;
отсутствует потребность в дорогих дополнительных инструментах
или защитных ограждениях, что позволяет сэкономить время и деньги;
62
станок имеет прочную конструкцию, обеспечивает точность
повторных гибок;
существует возможность комплектации станка сегментной балкой.
От продажи старого оборудования предприятие получит
дополнительный доход, который поможет покрыть часть расходов по
приобретению новой техники.
В таблице 21 представим расчет доходов от продажи старого
оборудования. Изучив спрос на бывшую в употреблении технику, предлагается
ее продать по цене 150 тыс. руб. за два станка.
Таблица 21
Расчет доходов от продажи имущества
Наименование
оборудование
Год
выпуска
Остаточная
стоимость, тыс.
руб.
Цена продажи
станка, тыс.
руб.
Листогибочный станок
(вальцы) Export / Sergi
1994
-
90
Гильотинные ножницы
ручные НГ1250
1993
-
60
Итого
-
-
150
Далее составим калькуляцию доходов и расходов фирмы от внедрения
новых видов продукции и услуг. Производительность профилегибочного
оборудования для производства металлических изделий составляет до 2000
кв.м. в смену (8 часов). Но поскольку контакты с покупателями продукции
будут налажены не сразу, рассчитаем величину доходов фирмы, по новой
продукции исходя минимальной производственной мощности (таблица 22).
Таблица 22
Расчет доходов от производства новых видов продукции, услуг
Вид работ
Объем
выпус
ка, м
2
Цена
за 1
м
2
Стоимость
объема
работ за
год, тыс.
руб.
1
2
3
4
Выпуск металлических изделий из
оцинкованной стали с полимерным
покрытием «Полиэстер»
8580
5610