Содержание
Введение........................................................................................................... 4
Глава 1. Теоретические аспекты составления и использования
бухгалтерского баланса .............................................................................................. 6
1.1 Общее понятие, роль, назначение бухгалтерского баланса ................. 6
1.2 Классификация бухгалтерских балансов ............................................. 14
1.3 Экономическая интерпретация основных статей бухгалтерского
баланса ........................................................................................................................ 19
Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса на примере ООО
«Гранд Сити» ............................................................................................................. 30
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия.
Основные экономические и финансовые показатели деятельности. .................. 30
2.2 Подготовительные работы и порядок составления бухгалтерского
баланса в ООО «Гранд Сити» .................................................................................. 33
Глава 3 Анализ финансового состояния организации на основе
бухгалтерского баланса ............................................................................................ 52
3.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
организации по данным баланса .............................................................................. 52
3.2 Проектирование управленческого баланса и прогнозирование его
изменения в ООО «Гранд Сити» ............................................................................. 61
Заключение .................................................................................................... 67
Список использованной литературы .......................................................... 70
Приложение ................................................................................................... 76
Юля! Проверьте, как писать Список…. Лит-ры или источников???
Введение
В настоящее время для эффективного управления предпринимательской
деятельностью и ее структурными подразделениями важное место занимает
наличие у менеджеров необходимой информации, а соответственно, и умение
ею пользоваться. Безусловно, данную информацию необходимо уметь
обрабатывать соответствующим образом, а также уметь делать правильные
выводы и использовать их в правильном русле, что поможет при принятии
управленческих решений по повышению эффективности производства.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность предприятий является одним из
важнейших источников формирования обоснованных решений, как для
внешних пользователей, так и для внутренних.
Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об
имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности,
составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным
нормам.
Практически во всех странах на законодательном уровне действует
норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы
обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или
ином субъекте рынка (организации).
Наиболее важными для принятия решений по управлению активами и
пассивами являются такие элементы финансовой отчетности как бухгалтерский
баланс.
Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о
финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет
определить состав и структуру имущества организации, мобильность и
оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и
кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или
убыток).
Актуальность темы, выбранной для исследования определяется тем, что
финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком
фактической информации различным пользователям.
Использование финансового учета как целостной системы, позволяет
предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью,
удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и
оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке.
Целью данной работы является изучение бухгалтерского баланса
хозяйствующего субъекта, его структуры, содержания и предназначения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты составления и использования
бухгалтерского баланса;
- определить технику составления бухгалтерского баланса на примере
ООО «Гранд Сити»;
- провести анализ финансового состояния организации на основе
бухгалтерского баланса.
Предметом исследования является структура, содержание,
предназначение и порядок составления бухгалтерского баланса.
Объектом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность
предприятия, а именно бухгалтерский баланс.
В работе применены общенаучные и специальные методы
исследования: обобщение, группировка, сравнение, а также графические
методы для построения диаграмм, таблиц и схем.
Информационной основой исследования стали научные труды
отечественных и зарубежных ученых, материалы научно-практических
конференций, учебная литература ресурсы интернет.
Глава 1. Теоретические аспекты составления и
использования бухгалтерского баланса
1.1 Общее понятие, роль, назначение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский учет, также как и другие науки, разрабатывает
собственные способы исследования своего предмета. Совокупность таких
способов представляет собой метод бухгалтерского учета. Метод
бухгалтерского учета включает следующие способы (элементы): документация
и инвентаризация, счета бухгалтерского учета и двойная запись, оценка и
калькуляция, бухгалтерский баланс и отчетность [24].
Одна из особенностей бухгалтерского учета – это определенная
последовательность обобщения учетных данных от отдельных экономических
показателей, сгруппированных в первичные документы, до балансового
обобщения. Так, часть учетных данных, при поступлении в систему
бухгалтерского учета, сначала собирается на аналитических счетах, а затем
обобщается на синтетических. Следовательно, наивысшим уровнем обобщения
бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими формами отчетности
[11, с.30].
В современных условиях каждое предприятие нуждается в оценке
своего финансового состояния. Полная и достоверная информация о
финансовом состоянии предприятия, отражаемая в бухгалтерской отчетности,
необходима и в качестве основы для принятия внутренних управленческих
решений, и как средство коммуникации с потенциальными инвесторами.
Основным источником для оценки финансового состояния и положения дел
организации является бухгалтерский баланс [28, с. 229].
Прежде чем говорить о сущности бухгалтерского баланса, следует
понять, что означает термин «баланс». Известно, что само слово «баланс»
произошло от французского balance, что в буквальном переводе – весы и от
латинского bilanx – имеющий две весовые чаши. Применение. данного слова в
названии формы отчетности обусловлено ведением бухгалтерского учета
методом двойной записи, когда каждое изменение состояния средств.
организации отражается одновременно на двух бухгалтерских счетах.
Соответственно при составлении. отчетности в сведениях об имуществе.
организации и его источниках отражается один и тот же объем средств, только
в разных группировках.
Классически, в российской практике сложилось, что бухгалтерский
баланс состоит из двух частей: актива и пассива. По данным актива баланса
можно делать определенные выводы о состоянии имущества организации, его
структуре. и изменениях в динамике. Например, уменьшение. дебиторской
задолженности из года в год – хороший признак, а ее рост относительно
предыдущих периодов может свидетельствовать о проблемах с
платежеспособностью. покупателей и заказчиков. Однако если увеличение
дебиторской задолженности связано с ростом продаж, т.е. рост выручки был
обеспечен увеличением срока предоставляемого покупателям товарного
кредита, то такая статья может не считаться проблемной. Постоянно высокий
показатель в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» может
говорить о стабильности. предприятия, но деньги важно оценивать в связке с
кредиторской задолженностью, ведь в любой момент может потребоваться
перевести их в бюджет или на счет другого предприятия. Также, большая
сумма денежных. средств может свидетельствовать о неэффективном
управлении ими. Деньги должны работать и приносить определенный доход, а
не обесцениваться на счетах организации [28, с. 230].
Пассив баланса состоит из собственных источников и заемных
(долгосрочных и краткосрочных). Ситуация, когда собственные источники
преобладают над заемными, а долгосрочные. обязательства превышают
краткосрочные говорит о стабильном финансовом положении организации. А
вот значительную. величину краткосрочной задолженности и ее рост в
динамике необходимо устранять, так как к этим обязательствам относятся,
долги по зарплате, налогам и взносам, просрочка по которым может привести к
дополнительным. финансовым потерям. Но иногда рост задолженности перед
поставщиками может говорить не только о задержке платежей, но и о наличии
договоренностей на увеличение. времени отсрочки в результате сохранения
объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений с
партнерами.
Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ 4/99.
Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами
Минфина Российской Федерации по годовой отчетности.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:
правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность [19, с.
24]. Рассмотрим данные требования более подробно.
Правдивым является баланс, составленный на основе записей,
сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни
организации за отчетный период. Условие правдивости баланса —
обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах,
бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей
объективной действительности. Правдивость и реальность баланса —
неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.
Существующие теории балансовых оценок можно свести к трем группам:
объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок. Теория
объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы
быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса.
Эти цены объективны, так как покупателей не интересует, кто и почему
реализует свое имущество. Теория субъективных оценок основана на том, что
стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится
организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных
организаций и даже в одной и той же организации в различные периоды ее
работы. Теория книжных оценок базируется на оценке, по которой средства
числятся в учете. Для товарно-материальных ценностей, основных средств это
будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их
номинальная оценка [4, с. 23]. Согласно требованиям ПБУ 4/99 (п. 35)
«бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке,
то есть за минусом регулирующих величин, которые должны раскрыться в
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» [5,
с. 78].
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах
учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях
организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое
содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами) и т. п. В
противном случае, составляя сводный баланс на основе единичных балансов,
мы будем складывать вместе разнородные величины. Кроме того, статьи во
всех балансах должны оцениваться одинаково и в активе, и в пассиве.
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет,
выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из
баланса предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года
должен быть начальным балансом отчетного года, так как это, по сути, есть
один и тот же баланс, только рассматриваемый в разные периоды времени.
Преемственность баланса заключается также в единообразии методов оценок и
составления.
Одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — это
сопоставимость данных отчетного и предыдущего годов. Это требование
позволяет проанализировать показатели деятельности организации в динамике.
Говоря о составления бухгалтерской отчетности, следует учитывать, что
ее подписантом является руководитель предприятия, и такая отчетность будет
считаться составленной [1, c. 110]. Но, в большинстве случае, руководитель
вправе передать на основе доверенности свои полномочия на подписание
бухгалтерской отчетности (если иное не предусмотрено уставом организации)
без сообщения об этом органам управления организации [4, с.27].
В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» установлены адреса и
сроки представления бухгалтерской отчетности. Все организации, за
исключением бюджетных, представляют бухгалтерскую отчетность в
соответствии с учредительными документами учредителям, участникам
организации или собственникам ее имущества, а также территориальным
органам государственной статистики по месту своей регистрации. В данном
законе установлено, что отчетным годом для всех российских организаций
является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. В данной
статье приведена и норма, касающаяся порядка исчисления первого отчетного
года для вновь созданной либо реорганизованной организации. Таковым
считается период со дня государственной регистрации организации по 31
декабря следующего года включительно. Месячная и квартальная (не
обязательна) отчетность является промежуточной.
Законодательством устанавливаются также сроки представления
бухгалтерской отчетности:
Квартальной (не обязательна) – в течение 30 дней по окончании квартала.
Годовой – в течение 90 дней по окончании года.
Отчетной датой считается последний календарный день отчетного
периода: 31 декабря для годовой бухгалтерской отчетности и последние дни
месяцев – для промежуточной бухгалтерской отчетности.
Некоторые ученые и специалисты полагают, что основными
критериями оценки финансового состояния организации по-прежнему
являются платежеспособность и ликвидность. Анализ платежеспособности и
ликвидности предприятия проводится с помощью коэффициентов, затем
значения коэффициентов сравниваются с рекомендуемыми и делаются
конкретные выводы и предложения в отношении платежеспособности,
ликвидности и финансового состояния в целом. Комплексный анализ
деятельности на основе системы показателей ликвидности и
платежеспособности дает возможность всесторонне охарактеризовать
потребность в денежных средствах и спрогнозировать финансовую стратегию в
условиях существующей экономической нестабильности [27, с. 231].
Но помимо платежеспособности и ликвидности немаловажно дать
оценку финансовой устойчивости организации. При этом финансовое
состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Устойчивое финансовое состояние характеризуется способностью
функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов при
изменении внешней и внутренней среды, что обеспечивает платежеспособность
и инвестиционную привлекательность предприятия. Для обеспечения
рыночной устойчивости предприятие должно иметь достаточно гибкую
структуру капитала и обеспечивать постоянное превышение доходов над
расходами. Кризисное состояние означает, что предприятие функционирует с
нарушениями платежеспособности, но при этом сохраняется возможность
восстановления равновесия, если запасы и затраты формируются за счет
собственных оборотных средств, а так же долгосрочных или краткосрочных
заемных средств [27, с. 100].
Данные бухгалтерского баланса помогают определить, какими
средствами обеспечено предприятие, правильно ли оно их использует,
соблюдается ли финансовая дисциплина, а также позволяет выявить недостатки
в работе и финансовом положении в целом и их причины, а так же выработать
мероприятия по устранению этих недостатков.
Значение бухгалтерского баланса крайне трудно переоценить. В этой
форме находит отражение информация, необходимая широкому кругу
пользователей бухгалтерской отчетности. При этом каждый пользователь
преследует собственные интересы, рассматривает и анализирует баланс в
соответствии с актуальными для него целями и информационными
потребностями.
Собственников интересует информация о доходности капитала, о
финансовой устойчивости организации, об успешности реализуемой
финансовой стратегии. Для получения соответствующей информации с
помощью баланса собственники рассчитывают показатели деловой активности,
определяют структуру капитала, рациональность его использования,
осуществляют поиск возможностей мобилизации внутренних ресурсов [7, с.
64].
Работники и их представители заинтересованы в определении
стабильности и прибыльности организации как работодателя, потому что
интерес данной группы пользователей отчетности состоит в том, чтобы
получать заработную плату за свой труд своевременно и в полном объеме, а
также иметь уверенность в том, что организация предполагает осуществлять
свою деятельность непрерывно и не собирается ликвидироваться. Для этого
работники оценивают финансовую устойчивость предприятия, рассчитывают
показатели рентабельности.
Поставщики и подрядчики, которые сотрудничают с организацией или
планируют заключить с ней договор, определяют, в первую очередь,
платежеспособность организации с целью оценки соблюдения ею условий
договора, а именно, сможет ли она производить оплату за полученные товары,
выполненные работы, оказанные услуги в срок и в необходимой сумме [38, с.
233].
Кредиторы заинтересованы в том, чтобы снизить свои риски и
определить возможность своевременного возврата организацией как
должником предоставленных ей во временное пользование средств и уплаты
процентов за их использование. В связи с этим они с помощью данных
бухгалтерского баланса проводят анализ ликвидности и платежеспособности
организации.
Покупатели и заказчики оценивают показатели платежеспособности и
конкурентоспособности организации, чтобы определить перспективы
дальнейшего ее функционирования на рынке.
Менеджеры используют данные баланса для управления организацией,
составления бизнес-планов и прогнозов.