В ходе мероприятий по реструктуризации дебиторской задолженности в
её структуре были определены реальная и безнадежная к получению
задолженности. Возвращение дебиторской задолженности выступает как
возможный источник пополнения оборотных средств кризисного предприятия.
В структуре дебиторской задолженности ООО «Компания «Алекс-21»
выявлена безнадежная дебиторская задолженность на сумму 1723 тыс. руб. Эта
сумма задолженности должна быть списана с бухгалтерского учета.
Реструктуризация дебиторской задолженности проведена по нескольким
направлениям, в числе которых проведение взаимозачетов, переуступка прав
дебиторской задолженности и списание на финансовые результаты.
Дебиторам кризисного предприятия направлены предложения о
досрочном возврате дебиторской задолженности на определенных условиях. В
результате проведенных организационных мероприятий реструктуризация
дебиторской задолженности проведена следующим образом (таблица 16).
Таблица 16
Реструктуризация дебиторской задолженности ООО «Компания
«Алекс-21»
Наименовани
е дебитора
Величина
дебиторской
Ошибка! тыс.
руб.
Удельный
вес в
общей
структуре,
%
Вид
дебиторской
задолженн
ости
Метод
Ошибка!
Ожидаем
ая сумма,
тыс. руб.
ООО «Шанс» 3000 59,1
Реальная
досрочное
востребование
со скидкой
2,5%
2925
ЗАО
«Мегаполис-
XXI»
775 15,3
Реальная
Досрочное
востребование
750
ООО «Секрет
фирмы»
1115 22,0
безнадежная
Списание
-
ЗАО
«Сервис-М»
115 2,3
Реальная
изменение
сроков
погашения
115
ЗАО «Ритм»
70
1,4
Реальная
востребование 70
Итого 5075 100 3860
Согласно данным таблицы 16, общие потери при проведении
реструктуризации дебиторской задолженности составят 1215 тыс. руб.
64
Главной задачей работы кризисного предприятия с дебиторской
задолженностью является эффективное правовое взаимодействие с должниками
(дебиторами), не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими
договорные обязательства, с целью получения от них причитающихся
кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки.
В рамках нового подхода к кредитной политике ООО «Компания
«Алекс-21» разработаны меры по изменению условий взаимоотношений с
дебиторами. В их числе - усиление контроля сроков возврата задолженности и
условия досрочного погашения обязательств дебиторами, предусматривающие
получение скидок.
План финансового оздоровления ООО «Компания «Алекс-21»
предусматривает выявление, оценку и продажу непрофильных и
нерентабельных активов предприятия.
Предприятие имеет производственное помещение площадью 300 кв. м,
которое не предполагается использовать в хозяйственной деятельности. В
данном помещении располагался автосервис. В настоящее время данное
помещение не используется по назначению. Вместе с тем для предприятия
по-прежнему существует необходимость в содержании данного объекта.
Так как предприятие испытывает финансовые трудности и ближайшем
будущем не сможет эффективно использовать данный объект (например,
перепрофилировать его и использовать в своей деятельности, или же сдавать в
арену), принято решение о его продаже. По прогнозам сумма вырученных от
продажи средств будет достаточной для проведения расчетов с наиболее
крупными кредиторами.
Для привлечения денежных средств при продаже помещения
необходимо произвести расчет стоимости объекта недвижимости.
Для проведения оценочных работ использованы следующие данные о
состоянии нежилого производственного помещения:
- общая площадь помещения - 300 кв. м;
- строительный объем - 1000 куб. м;
65
- высота потолка подвала - 2,8 м.
Описание объекта оценки произведено в таблице 17.
Таблица 17
Описание объекта оценки
Цель оценки: Определение рыночной стоимости
Объект оценки
Производственное помещение общей площадью 300
кв.м.
Год постройки объекта: 2006
Адрес объекта оценки
г. Тюмень, ул. ХХХ, д. 4
Имущественные права на
объект Право собственности
Форма собственности Частная
Собственники объекта
оценки ООО «Компания «Алекс-21»
Оцениваемые права:
Право частной собственности
Далее необходимо рассчитать стоимость объекта. Средневзвешенная
величина стоимости оцениваемого производственного помещения - 9581,4 тыс.
руб49.
Таким образом, в результате продажи объекта недвижимости
предприятие рассчитывает получить 9581,4 тыс. руб.
Так как предприятием принято решение о продажи производственного
помещения необходимо реализовать имеющуюся технику.
С этой целью была собрана информация о сходных сделках продажи
техники, производственного помещения, помещения склада.
Сбор информации для оценки основных средств осуществлялся при
использовании Интернет-ресурсов и профильных печатных изданий.
Так как техника - основные средства не используются при ведении
основного вида деятельности, то нецелесообразно их держать на балансе
предприятия. Дальнейшее использование техникой, производственного
помещения будет сопровождаться расходами на их содержание, уплатой
транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, с каждым годом
указанные основные средства будут изнашиваться и морально устаревать.
49Астраханцева Е.А., Поздеев В.Л. Особенности выделения непрофильных активов для цели финансового
оздоровления неплатежеспособного предприятия. Электронный ресурс. - Режим доступа:
http://koet.syktsu.ru/vestnik/2011/2011-1/1/1.html
66
Целесообразно продать данное имущество, а выручку от его реализации
использовать для погашения кредиторской задолженности.
По результатам оценки рыночная стоимость машин и оборудования
составляет 3397,8 тыс. руб.
Общая стоимость оцениваемых активов недвижимости, машин и
оборудования ООО «Компания «Алекс-21»составляет 12979,2 тыс. руб50.
План антикризисных мероприятий также предусматривает и изменение
численности персонала в ООО «Компания «Алекс-21»
Так как предприятие продает производственное помещение в котором
располагался автосервис, планируется сокращение численности персонала.
Среднесписочная численность персонала ООО «Компания «Алекс-21»
на конец2015 года - 87 человек.
В соответствии с планом финансового оздоровления, сокращению
подлежат:
- Кузовщики - 15 человек;
- Маляры - 12 человек;
- Автоэлектрики - 2 человека;
- Мастер смены - 2 человек;
- Кассир - 1 человек.
Результаты проведения реорганизации структуры управления
предприятием и сокращения персонала предприятия представлены в таблице
18.
Таблица 18
Финансовые результаты реорганизации штатной структурыООО
«Компания «Алекс-21»
Статья затрат
До процедуры
реорганизации
После процедуры
реорганизации
Численность сотрудников, чел. 87
55
Средняя заработная плата в
месяц, тыс. руб.
39,5
41,2
ФОТ за месяц, тыс. руб. 3436,5 2266
50Астраханцева Е.А., Поздеев В.Л. Особенности выделения непрофильных активов для цели финансового
оздоровления неплатежеспособного предприятия. Электронный ресурс. - Режим доступа:
http://koet.syktsu.ru/vestnik/20n/20n-1/1/1.html
67
Отчисления во внебюджетные
фонды, тыс. руб.
893,5
589,2
Итого, тыс. руб. 4330
2855,2
Итого в год, тыс. руб.: 51960
34262,4
В результате реорганизации экономия по плате труда сотрудниковООО
«Компания «Алекс-21» составит 17697,6 тыс. руб. в год.
При этом следует учесть требования законодательства при сокращении
сотрудников, являющихся к тому же кредиторами второй очереди (кредиторов
первой очереди на предприятии нет).
Общий размер денежной компенсации при увольнении работников
составит: 32*39,5*2=2528 тыс. руб.
Таким образом, после изменения штатной структуры ООО «Компания
«Алекс-21» будет сокращено 32 человека сотрудника. Общая численность
персонала составит 55 человек, экономия составит в первый год - 15169,6 тыс.
руб., во второй год - 17697,6 тыс. руб. Итого - 32867,2 тыс. руб.
68
Заключение
Бухгалтерский баланс - это основной источник информации об
имущественных запасах предприятия и его платежеспособности, что очень
важно для потенциальных кредиторов.
Структура активной части этой отчетности предприятия позволяет
оценить уровень вложений в основные средства, перспективы и масштабы
технического, интеллектуального развития. Структура оборотных средств
показывает, насколько эффективны взаимоотношения фирмы с дебиторами,
уровень его ликвидности, степень загруженности складов и эффективности
использования свободных денежных средств.
Бухгалтерский баланс - это главный источник сведений для анализа
состояния предприятия. Для более глубокой оценки и разработки стратегии
развития целесообразно изучать бухгалтерский анализ в динамике, чтобы
определить основные негативные или положительные тенденции. Это позволит
четко определить руководству предприятия источники существующих проблем
и поможет в дальнейшем эффективнее управлять находящейся в распоряжении
собственностью.
Бухгалтерский баланс — важнейший компонент соответствующего типа
отчетности российских предприятий перед государственными органами.
Сведения из формы, по которой он заполняется, могут дать весьма взвешенную
и объективную оценку касательно положения дел в бизнесе, а также послужить
информативным ресурсом с точки зрения планирования развития компании.
Форма бухгалтерского баланса (бланк) утверждена Минфином РФ в приказе №
66Н, изданном 2 июля 2010 года.
Бухгалтерский баланс имеет четкое построение и структуру. Внешне он
являет собой таблицу, в которой указываются статьи баланса. По каждой
отдельной статье заносятся соответствующие необходимые данные. В колонках
отмечаются активы, расходы и доходы предприятия. Анализируя такой баланс,
можно получить полное представление о внеоборотных и оборотных средствах,
которыми обладает организация, а также определить потенциал ихдальнейшего
69
использования в коммерческих целях. Если этот документ составлен вполне
грамотно, то он будет представлять из себя хороший пример бухгалтерского
баланса, на основе которого можно принимать правильные управленческие
решения.
Анализировать бухгалтерский баланс предприятия можно несколькими
путями - горизонтальным, вертикальным и смешанным.
Горизонтальный анализ: основной единицей является конкретный
промежуток времени. В отношении него рассчитываются относительные и
абсолютные величины изменения разделов баланса.
Вертикальный анализ: структура балансовых статей анализируется, с
учетом определенной даты. В его результате можно свести несколько разделов
к итогу или просчитать коэффициент финансовой стабильности предприятия.
Бухгалтерский баланс предприятия - неотъемлемый и эффективный
элемент деятельности любой компании.
Можно отметить, что ключевой критерий корректности
рассматриваемого типа отчетности — равенство актива и пассива. Другие
требования, которым должен соответствовать бухгалтерский баланс:
- нельзя осуществлять зачет между показателями строк в активе и
пассиве;
- данные, отражающие показатели на начало года, должны совпадать
с теми, что были зафиксированы в конце предыдущего;
- сведения, отраженные в документе, о котором идет речь, должны
быть подтверждены.
Форма 1 предполагает структурирование разделов на строки, каждая из
которых имеет отдельный код. Заполняется бланк бухгалтерского баланса чаще
всего в тысячах рублей, а десятичные показатели не задействуются. В ряде
случаев — например, если документ сдает крупная фирма с большими
оборотами — результаты деятельности отражаются в миллионах рублей.
Проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО
«Компания «Алекс-21» позволил сделать следующие выводы.
70
Значения показателей ликвидности свидетельствуют об отсутствии
возможности у предприятия в случае необходимости погасить наиболее
срочные обязательства за счет самых ликвидных активов. Несоответствие этих
показателей нормативным значениям и уменьшение их значений в динамике
говорит об ухудшении платежеспособности.
Также можно сделать вывод о несоответствии состояния предприятия
требованиям финансовой устойчивости. В целом значения коэффициентов и их
динамика отрицательно характеризуют финансовую устойчивость предприятия.
Вместе с тем, необходимо обратить внимание на структуру капитала. С одной
стороны, значительное преобладание заемных средств над собственными
средствами говорит о сильной зависимости предприятия от внешних
источников финансирования.
Показатели деловой активности характеризуются незначительными
изменениями в анализируемом периоде.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло сокращение выручки
от реализации, уменьшилась валовая прибыль, сократилась прибыль от продаж
и прибыль до налогообложения, уменьшилась чистая прибыль предприятия.
Тенденция уменьшения показателей характерна и для всех коэффициентов
рентабельности, что, безусловно, характеризуется отрицательно и
свидетельствует о том, что в анализируемом периоде имело место снижение
эффективности деятельности предприятия.
В целом финансовое состояние предприятия можно оценить как близкое
к кризисному. Несмотря на положительный финансовый результат предприятие
явно. В этой связи следует обратить внимание на ухудшение показателей
финансовых результатов и учесть результаты финансового анализа при
разработке антикризисных мероприятий.
Основными задачами, возникшими перед предприятием ООО
«Компания «Алекс-21» в ходе финансового оздоровления, стали:
71
- во-первых, устранение последствий кризиса, выражающееся в
восстановлении платежеспособности и стабилизации финансового положения
предприятия;
- во-вторых, устранение причин кризиса с целью недопущения
повторения кризисных явлений в будущем.
В плане финансового оздоровления был предложен комплекс
антикризисных мероприятий. В их числе - реструктуризация задолженности
предприятия; мероприятия по реструктуризации активов предприятия;
сокращение численности персонала.
Данные мероприятия направлены на восстановление
платежеспособности и поддержку эффективной хозяйственной деятельности
предприятия.Необходимо отметить, что в процессе финансового оздоровления
большую часть требований кредиторов позволит погасить принятие мер по
реорганизацию штатной структуры и за счет продажи имущества, также
существенная часть требований будет погашена за счет реструктуризации
задолженности.
72
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N
50, ст. 7344
2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об
аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015) //
Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, N 1, ст. 15
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано
в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета, N 34, 1999
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 35, 30.08.2010
6. Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление
ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)»
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2010 N 18008) // Российская
газета, N 174, 06.08.2010
7. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации» (введен в действие
на территории Российской Федерации приказом Минфина России от
28.12.2015 N 217н)
8. Информация Минфина России N ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о
рисках хозяйственной деятельности организации в годовой
73