Пбухгалтерского баланса. На конец 2015 года в исследуемой организации
«Прочие оборотные активы» составила 216
По строке 1200«Итого по разделу11» отражается информация,
представляющая собой сумму строк. Итоговая сумма по разделу II составила
12344 тыс. руб.
Как показал анализ актив бухгалтерского баланса ООО «Компания
«Алекс-21» составлен без отклонений от инструкций и методических указаний
по составлению бухгалтерской отчетности.
Пассив бухгалтерского баланса представляет собой источники средств
предприятия, отраженные на определенную отчетную дату. Пассив баланса
включает в себя собственный капитал и обязательства, которые подразделяются
на долгосрочные и краткосрочные. Раскроем методику составл ния и оц нки
статей пассива бухгалтерского баланса.
Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Капитал и
резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Рассмотрим порядок составления и содержани пассива баланса.
Раздел III. Капитал и резервы. Показатели этого раздела бухгалтерского
баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала,
включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку
формирования и использования источники формирования деятельности
организации.
По статье«Уставный капитал»(строка1310) показывается сумма средств,
первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для
обеспечения уставной деятельности организации. Уставный капитал - это
наиболее устойчивая часть собственного капитала организации. Величина его,
отраженная по данной статье баланса, должна соответствовать размеру,
зафиксированному в учредительных документах.
Сумма по строке 1310представляет сальдо счета 80 «Уставный капитал».
Сумма по строке 1310 в ООО «Компания «Алекс-21»составила на конец 2015
года 100 тыс. руб.
44
По статье 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)»показывается сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и представляющая собой
аккумулированную прибыль, не выплаченную в форме дивидендов, и (или)
нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве
внутреннего источника финансирования долговременного характера. Сумма
непокрытого убытка отражается отрицательными показателями (в круглых
скобках) и при определении итогов по разделу вычитается.
Сумма нераспределенной прибыли в ООО «Компания «Алекс-21» на
конец 2015 года составила5320 тыс. руб.
Итоговая сумма по Шразделу на конец 2015 года в ООО «Компания
«Алекс-21»составила 5420 тыс. руб.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются
долгосрочные обязательства по полученным организацией на длительный срок
(более чем на один год) заемным средствам для инвестиций в основной
капитал, приобретения или строительства объектов основных средств,
немат риальных активов и др.
Долгосрочные обязательства в этом разделе представлены группой
статей. По статье«Займы и кредиты»(строка1410) отражаются непогашенные
обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, займам под
выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а такж суммы,
получ нны по договорам займа и подлежащие погашению бол ч м 12
м сяц в после отчетной даты.
При формировании показателей этого раздела в соответствии с
принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности все
обязательства по долгосрочным кредитам и займам отражают с учетом
причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу).
Информационным источником этой статьи служат данные, учтенные на
счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
45
В ООО «Компания «Алекс-21» долгосрочные кредитына конец 2015
года состовляют 4078 тыс. руб.
По строке 1420«Отложенные налоговые обязательства» в отражаются
суммы отложенных налоговых обязательств. Источником заполнения этой
статьи являются данные по счету1420«Отложенные налоговые обязательства».
Эта строка в балансе предприятия не заполняется.
В ООО «Компания «Алекс-21» «Отложенные налоговые обязательства»
на конец 2015 года состовляют 791 тыс. руб.
Итоговая сумма по IV разделу на конец 2015 года в ООО «Компания
«Алекс-21»составила 4869 тыс. руб.
Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского
баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в
части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей
кредиторской задолженности, прочих краткосрочных обязательств,
пр доставленных в следующих статьях.
По статье«Займы и кредиты» в строке1510 показываются суммы
задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты. Основанием для заполнения этой
статьи являются данные по 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам». Причем расшифровывать, сколько предприятие заняло у банка,
других фирм или граждан, не нужно.
В бухгалтерском балансеООО «Компания «Алекс-21» на конец 2015
года задолженность по краткосрочным кредитам и займам составила 7517 тыс.
руб.
В группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 1520)
отражается краткосрочная задолженность организации перед различными
юридическими и физическими лицами.
В бухгалтерском балансе ООО «Компания «Алекс-21» на конец 2015
года «Кредиторская задолженность» составила 31301 тыс. руб.
46
Средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим
отчетным периодам (полученная вперед арендная плата, средства из бюджета и
т.д.), отражаются по строке1530 «Доходы будущих периодов». В этом
подразделе отражаются источники средств, полученных в отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за
коммунальны услуги и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в
соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих
периодов». К ним относятся:
- недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные за
отчетный период;
- безвозмездно полученные ценности;
- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за
недостающие или испорченны товарно-материальные ценности и их
стоимостью по учетным ценам.
- Таким образом, здесь указывается кредитовое сальдо счета1530
«Доходы будущих периодов» - 138 тыс. руб.
- По статье«Прочие обязательства»(строка1550) показывается сумма
краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям
разделаУ бухгалтерского баланса.
Таким образом, «Прочие обязательства» - 1052 тыс. руб.
Итоговая сумма по разделу V составила на конец отчетного года в
исследуемом хозяйстве 40008 тыс. руб.
Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны быть равны.
Валюта балансаООО «Компания «Алекс-21» на конец 2015 года равна 50297
тыс. руб.
Таким образом, пассив бухгалтерского балансаООО «Компания
«Алекс-21» составлен в соответствии с методическими указаниями по
составлению бухгалтерской отчетности.
47
2.3 Г оризонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Проведем анализ финансового состояния ООО «Компания «Алекс-21»за
2013-2015 гг.
Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения
динамики и структуры активов и пассивов баланса. С этой целью применяются
методы вертикального и горизонтального анализа.Анализ активовООО
«Компания «Алекс-21»проведен на основании данных формы №1
«Бухгалтерский баланс».Результаты анализа динамики активов балансаООО
«Компания «Алекс-21»за 2013-2015 гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ динамики активов баланса ООО «Компания «Алекс-21»за
2013-2015 гг.
Наименован
ие статей
актива
Стоимость активов,
тыс. руб.
Абсолю тное
изменение, тыс. руб.
Темп приро
(снижения)
эста
, %
на
конец
2013 г.
на
конец
2014 г.
на
конец
2015 г.
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
2014
к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Внеоборотны
е активы -
всего, в том
числе:
439 97
428 13 37953
-11 8 4
-4860
-60 4 4 -2 ,7 -1 1 ,4 -1 3 ,7
Основныесре
дства
432 45 4 172 0
37254
-1525 -4 4 66 -59 91 -3 ,5
-1 0 ,7
-1 3 ,9
Оборотные
активы -
всего, в том
числе:
19695 18628
12344 -1067 -62 8 4
-7 351
-5 ,4
-3 3 ,7
-3 7 ,3
Запасы 9520
8270 6585 -1 2 5 0 -1 6 8 5 -2 9 3 5 -1 3,1
-2 0 ,4
-3 0 ,8
Дебиторская
задолженнос
ть
7310
8017
46 79
+ 7 0 7
-3338 -2 631
+ 9 ,7
-4 1 ,6 -3 6 ,0
денежны е
средства и
денежны е
эквиваленты
1410 1020
441
-3 9 0 -5 7 9 -969
-2 7 ,7
-5 6 ,8
-6 8 ,7
Прочиеоборо
тныеактивы
1455
1321
639
-1 3 4 -682
-8 1 6
-9 ,2
-5 1 ,6 -5 6 ,1
ИТОГО
63692 61441 50 297
-2 251
-111 44
-13395 -3 ,5 -1 8 ,1 -2 1 ,0
Из таблицы 1 следует, что динамика активов характеризуется
тенденцией уменьшения их стоимости. Так, в 2015 году стоимость активов
сократилась по сравнению с 2014 годом - на 11144 тыс. руб., или 18,1%, а по
сравнению с 2013 годом - на 13395 тыс. руб., или на 21%. Данная ситуация в
2015 году по сравнению с 2014 годом обусловлена уменьшением стоимости как
48
внеоборотных активов - на 4860 тыс. руб., или на 11,4%, а по сравнению с 2013
годом - на 6044 тыс. руб., или на 13,7%, так и оборотных активов, стоимость
которых в 2015 году стала меньше, чем в 2014 году на 6284 тыс. руб., или на
33,7%.
Результаты анализа структуры активов балансаООО «Компания
«Алекс-21»за 2013-2015 гг. представлены в таблице2.
Таблица 2
Анализ структуры активов баланса ООО «Компания «Алекс-21»за
2013-2015 гг.
Наименова
ние статей
актива
На конец2013
г.
На конец2014
г.
На конец2015
г.
Отклонения (+,-),
%
стоим-
ть
активов
, тыс.
руб.
удел.
вес,
%
стоим-
ть
активов,
тыс.
руб.
удел.
вес,
%
стоим-
ть
активов,
тыс.
руб.
удел.
вес,
%
2014 к
2013
2015к
2014
2015
к
2013
Внеоборотны
е активы -
всего,
в том числе:
439 97
69,1 42813
69 ,7
37 953 75 ,5 + 0 ,6 + 5,8
+ 6,4
основные
средства
432 45 67 ,9 4 1720 67,9
37254
74,1 0
+ 6 ,2 + 6,2
Оборотные
активы -
всего,
в том числе:
19695 30,9 18628 30,3
12344
24,5 -0 ,6 -5,8
-6 ,4
Запасы 9520
14,9 82 70 13,5 6585 13,1
-1 ,4
-0 ,4
-1 ,8
дебиторская
задолженнос
ть
7310 11 ,5
8017
13,0 4679 9 ,3 + 1 ,5
-3 ,7 -2 ,2
денежны е
средства и
денежны е
эквиваленты
1410 2,2 1020
1,7
441
0,9 -0 ,5 -0 ,8
-1 ,3
Прочие
оборотные
активы
1455 2,3
1321
2,2 639
1,3 -0,1
-0 ,9
-1 ,0
ИТОГО
63692
100
61441
100
50 297
100
- - -
Как видно из таблицы 2 изменения в соотношении внеоборотных и
оборотных активов произошли в 2014 и 2015 гг. по сравнению с 2013 годом.
Наиболее заметные изменения произошли в 2015 году: произошло
существенное увеличение доли внеоборотных активов в составе имущества
предприятия. Соответственно, при этом сократился удельный вес оборотных
49
активов, главным образом за счет сокращения запасов и дебиторской
задолженности43.
Результаты анализа динамики пассивов балансаООО «Компания
«Алекс-21» за 2013-2015 гг. представлены в таблицеЗ.
Таблица 3
Анализ динамики пассивов баланса ООО «Компания «Алекс-21»за
2013-2015 гг.
Наименован
ие статей
пассива
Стоимость пассивов,
тыс. руб.
Абсолю тное
изменение, тыс. руб.
Темп прироста
(сниж ения), %
на
конец
2013 г.
на
конец
2014 г.
на
конец
2015 г.
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
2014
к
2013
2015
к
2014
2015
к
2013
Капитал и
резервы -
всего, в том
числе:
8850
72 14
5420 -1 6 36
-1 7 9 4
-3430 -1 8 ,5 -2 4 ,9 -3 8 ,8
уставный
капитал
100 100 100 0 0 0 0 0 0
нераспределе
нная
прибыль
8750
71 14
5320 -1 6 36
-1 7 9 4
-3430
-1 8 ,7 -2 5 ,2 -3 9 ,2
Долгосрочны е
обязательства
4541
6448 4869
+ 1907
-1579 + 328 + 4 2 ,0 -2 4 ,5
+ 7 ,2
Краткосрочны
е
обязательства
- всего,
в том числе:
50301 477 79 400 08
-2522 -7 771
-10 293 -5 ,0 -1 6 ,3 -2 0 ,5
заемные
средства
8170
9321 75 17
+ 1151
-1 8 0 4
-6 5 3
+ 14,1 -1 9 ,4
-8 ,0
кредиторская
задолженност
ь
37 210 34810 31301 -2400 -3 5 0 9 -5 9 0 9
-6 ,4
-1 0 ,1 -1 8 ,6
доходы
будущ их
периодов
1608 820 138 -788
-682
-1470 -4 9 ,0
-8 3 ,2 -9 1 ,4
прочие
обязательства
3313 2828
1052
-4 8 5 -1 7 76 -22 61 -1 4 ,6 -6 2 ,8
-6 8 ,2
ИТОГО
63692 61441 50297
-2 251
-1 1 1 4 4
-13 395 -3 ,5 -1 8 ,1 -2 1 ,0
По данным таблице 3, следует отметить уменьшение размера капитала и
резервов в 2014 году по сравнению в 2013 годом - на 1636 тыс. руб., или на
18,5%, уменьшение в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 1794 тыс. руб.,
или на 24,9%. Величина краткосрочных обязательств также уменьшилась. В
43Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд. Урал.
гос. университета, 2014 - С. 169
50
этой связи следует отметить сокращение кредиторской задолженности на
протяжении всего анализируемого периода: в 2014 году - на 2400 тыс. руб., или
на 6,4%, в 2015 году - по сравнению с 2014 годом - на 3509 тыс. руб., или на
10,1%, а по сравнению с 2013 годом - на 5909 тыс. руб., или на 18,6%. В целом
это оценивается положительно, хотя кредиторская задолженность по-
прежнему имеет место на предприятии в достаточно существенных объемах44.
Далее в таблице4 проведен анализ структуры пассивов баланса.
Таблица 4
Анализ структуры пассивов баланса ООО «Компания «Алекс-21»за
2013-2015гг
Наименовани
е статей
пассива
На конец 2013
г.
На конец2014 г. На конец2015 г.
Отклонения (+,-), %
стоим-
ть
пассиво
в тыс.
РУб-
удел.
вес, %
стоим-ть
пассивов
тыс. руб.
удел.
вес, %
стоим-ть
пассивов
тыс. руб.
удел.
вес, %
2014 к
2013
2015к
2014
2015 к
2013
Капитал и
резервы -
всего, в том
числе:
8850 13,9 7214
11 ,7
5420 10,8
-2,2 -0,9
-3,1
Уставны
капитал
100 0,2 100
0,2
100
0,2
0 0 0
нераспределен
ная прибыль
8750 13,7 7114
11,6
5320 10,6
-2,1 -1,0
-3,1
Долгосрочные
обязательства
4541
7, 1
6448 10,5 4869
9,7
+3,4 -0,8 +2,6
Краткосрочны
е
обязательства
- всего, в том
числе:
50301 79,0 47779 77,8 40008 79,5
-1,2
+1 ,7
+0,5
Заемные
средства
8170 12,8 9321
15,2
7517 14,9 +2,4
-0,3
+2 ,1
Кредиторская
задолженность
37210 58,4 34810 56,7 31301 62,2
-1,7
+5,5
+3,8
Доходы
будущих
периодов
1608
2,5
820
1,3
138
0,3
-1,2 -1,0
-2,2
Прочие
обязательства
3313
5,2
2828
4,6
1052
2, 1
-0,6
-2,5
-3,1
ИТОГО
63692 100 61441 100 50297 100 - - -
44Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд. Урал.
гос. университета, 2014 - С. 174
51
Исходя из содержания таблицы 4, можно сделать вывод об уменьшении
в течение всего анализируемого периода доли капитала и резерва, и увеличения
доли краткосрочных обязательств за счет увеличения удельного веса
кредиторской задолженности, что является нежелательной тенденцией для
предприятия. Так, в 2015 году доля кредиторской заложенности увеличилась по
сравнению с 2014 годом на 5,5%, а по сравнению с 2013 годом - на 3,8%. Доля
капитала и резервов соответственно уменьшилась: в 2014 году - на 2,2%, в 2015
году по сравнению с 2014 годом - на 0,9%, а по сравнению с 2013 годом - на
3,1%.
Анализ имущественного положения предприятия позволил сделать
вывод о наличии нежелательных тенденций в структуре имущества и
источников его формирования. Так, например, в анализируемом периоде
выявлено увеличение доли заемных средств, что говорит о возрастающей
зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Также
возникает необходимость в дополнительном исследовании кредиторской и
дебиторской задолженности, их соотношения и оборачиваемости.
Далее проведен анализ финансовых коэффициентов, позволяющий
более детально изучить соотношения между различными активами и
пассивами, дать оценку финансового состояния и предложить пути его
улучшения в ходе финансового оздоровления предприятия.
Анализ финансовых коэффициентов включает в себя анализ показателей
ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, оценку деловой
активности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Группировка активовООО «Компания «Алекс-21» представлена в
таблице 5, а пассивов - в таблице 6.
52
Таблица 5
Группировка активовООО «Компания «Алекс-21»
_______
Активы
2013год 2014 год
2015год
на
начало
года
на конец
года
на
начало
года
на
конец
года
на
начало
года
на
конец
года
Наиболее
ликвидны е активы
(А 1)
1530 1410 1410 1020 1020
441
Быстрореализуемые
активы (А 2)
9237
7310 7310
8017 8017
46 79
Медленно
реализуемые
активы (А 3)
11822
10975 10975 9591 9591
72 24
Труднореализуемы е
активы (А 4)
4251 4 4 3997 4 3997
428 13 4 281 3 37953
БАЛАНС 65103
63692 63692 61441 61441 50297
Динамика активов, сгруппированных по степени их ликвидности,
оценивается неоднозначно (таблица 5).
С одной стороны, в целом прослеживается тенденция уменьшения
стоимости медленно реализуемых и труднореализуемых активов, что,
безусловно, оценивается положительно. Но при этом в период также
уменьшается и стоимость наиболее ликвидных активов. Также имеет место
уменьшение стоимости быстрореализуемых активов (группа А2) в
анализируемом периоде. Уменьшение стоимости ликвидных активов -
нежелательная тенденция для предприятия. Однако их следует рассматривать в
соотношении с соответствующими группами пассивов.
Таблица 6
Группировка пассивовООО «Компания «Алекс-21»
_______
Пассивы
2013год 2014 год
2015год
на
начало
года
на конец
года
на
начало
года
на
конец
года
на
начало
года
на
конец
года
Наиболее срочные
обязательства (П 1)
38 780 37210 37210 34810 34810 31301
Краткосрочны е пассивы
(П 2)
11327
11483 11483 12149 12149 8569
Долгосрочны е пассивы
(П 3)
6452
6149 6149 7268 7268
5007
Постоянные пассивы
(П 4)
85 44
8850 8850
72 14 7214
5420
БАЛАНС 65103
63692 6 3692 61441 61441 50297
Анализируя динамику пассивов, сгруппированных в зависимости от
срочности их погашения (таблица 6), можно сделать следующие выводы.
53