75
Выводы по главе 3
Учитывая объективные факторы, повлиявшие на платежеспособность и
финансовую устойчивость компании «МеГа», можно сделать выводы:
1) за 2017 г. норма чистой прибыли компании «МеГа» возросла на 0.273
и составила 7.3%, то есть уровень доходности компании «МеГа» вырос и на
01.01.2019г. — на рубль выручки приходилось 7.3% копеек прибыли»»; у
компании «МеГа» существует запас финансовой прочности;
2) выделены признаки «хорошего баланса»; модель баланса
рациональна; общая стоимость имущества (валюта) растет; заемный капитал
снизился; рабочий капитал вырос; соотношение оборотных и внеоборотных
активов говорит о преобладании оборотных средств; соотношение заемных и
собственных средств оптимально; величина чистых активов положительная;
3) по причине роста стоимости активов при одновременном сокращении
обязательств , изменилось отношение текущих пассивов к текущим активам, и
обусловило улучшение платежеспособности компании «МеГа»;
4) на 01.01.2019г. тип устойчивости компании «МеГа»: «неустойчивое
финансовое положение» {0,0,1}, сопряженное с нарушением
платежеспособности, но при этом, сохраняется возможность восстановления
равновесия путем пополнения источников собственных средств компании и
дополнительного привлечения заемных средств компании;
5) ликвидность баланса недостаточная; согласно значениям индикаторов
текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами компания
платежеспособна и имеет удовлетворительную структуру баланса»;
6) на 01.01.2019г. компания стала менее зависима от внешних
кредиторов и более финансово-стабильна; отношения с дебиторами
улаживаются, ликвидные активы растут;
7) на 01.01.2019г. финансовое состояние перешло во II класс финансовой
устойчивости, риск взаимоотношений партнеров с компанией незначителен.
Итак, показатели демонстрируют хорошую финансовую устойчивость
анализируемой компании «МеГа».
76
Заключение
Составление годового бухгалтерского баланса и проведение анализа
финансового состояния на основе его данных, происходило в условиях
конкретного субъекта хозяйствования: ООО «МеГа» (г.Санкт-Петербург).
Основным видом деятельности компании является: «Производство готовых
текстильных изделий, кроме одежды» (по ОКВЭД код 13.92).
В главе 1 рассмотрена роль, структура и назначение бухгалтерского
баланса; уделено внимание ключевым показателям его анализа; раскрыты цели,
информационное обеспечение анализа финансового состояния субъекта.
В Главе 2 отражены основные моменты составления годового
бухгалтерского баланса на примере ООО «МеГа». Подведены итоги.
Бухгалтерский учет в компании «МеГа» осуществляется бухгалтерской
службой и ведется автоматизировано в соответствии с учетной политикой:
По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности компании
«МеГа» включается (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):
Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах; приложения к Балансу
и Отчету (п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).
Компании «МеГа» разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенном
виде (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Помимо ведения
бухгалтерского учета в упрощенном виде, можно представлять и упрощенную
бухгалтерскую отчетность (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н). При
обязательном аудите, компания в свое отделение Росстата представляет еще и
аудиторское заключение (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-
ФЗ). Подают заключение либо вместе с бухгалтерской отчетностью; либо не
позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского
заключения, но не позднее 31декабря года, следующего за отчетным.
Для организации и проведения работ, связанных с формированием
официальной статистической информации устанавливаются: подготовительный
этап; этап сбора и обработки полученных данных этап формирование
выходной информации, этап официального опубликования, этап хранения.
77
Методология формирования показателей отчетности определяется
положениями по бухучету, утвержденными приказами Минфина России.
Для составления бухгалтерского баланса за 2018 год по-прежнему
применяются бланки его полной и упрощенной форм, рекомендованные
приказом № 66н. Данные для баланса берутся из счетов бухучета, которые
должны вестись с соблюдением правил, установленных ПБУ.
Внесение данных в бухбаланс компании «МеГа», подчиняется ряду
требований, предъявляемых как к самой отчетности, так и к бухгалтерским
данным, служащим источником сведений для нее. Дебетовые и кредитовые
остатки по счетам в балансе показываются развернуто, если для этих счетов не
действует правило нетто-оценки. При нетто-оценке имущество отражается в
активе по его учетной стоимости, то есть ОС и НМА — по остаточной, а ТМЦ
— по стоимости за вычетом резервов (если они образованы). Проценты по
долгосрочным кредитам показаны в составе краткосрочной задолженности, а
проценты по финансовым вложениям — в составе расчетов с контрагентом.
Выполнена техническая и арифметическая проверка отчетности
компании «МеГа» по форме и существу. Отмечена правильность ведения
записей, наличие всех необходимых реквизитов; неточности и поправки — не
обнаружены; арифметических ошибок не найдено; все показатели начала
отчетного периода и конца предыдущего периода — по содержанию
показателей и по номенклатуре статей совпадают; соблюдается одно из важных
требований баланса — преемственность (последующий баланс вытекает из
предыдущего); сохранена взаимоувязка показателей форм отчетности.
Глава 3 носит аналитический характер, выполнен анализ финансового
состояния ООО «МеГа» по данным бухгалтерского баланса.
Анализ данных «Отчета о финансовых результатах» (Форма 2)
свидетельствует о повышении эффективности работы компании «МеГа»:
1) на начало анализируемого периода норма чистой прибыли возросла
на 0.273 и составила 7.3%, то есть уровень доходности компании вырос и на
конец отчетного периода на рубль выручки приходилось 7.3% коп. прибыли;
78
2) в 2018г. существует запас финансовой прочности, выручка может
снизиться еще на 16.83 п.п., и тогда рентабельность будет равна нулю.
3) на формирование чистого результата финансово-хозяйственной
деятельности повлияли: рост суммы прибыли до налогообложения на -5.63 п.п.,
и рост суммы уплаченных налогов из прибыли на -26.13п. п.
По данным сравнительного аналитического баланса (Форма 1):
1) на 01.01.2019г., общая стоимость имущества увеличилась на 58096
тыс.руб.; сумма заемного капитала снизилась на 161858 тыс.руб.; стоимость
рабочего капитала увеличилась на 58447 тыс. руб. ;
2) рост стоимость собственного оборотного капитала обусловлен ростом
стоимости перманентного капитала на 78424 тыс.руб., и сокращением
стоимости собственного капитала на 19881 тыс.руб.;
3) темп прироста иммобилизованных активов 32п.; прирост стоимости
мобильных активов 20п.п.; темп прироста долгосрочных пассивов составил
3.8п.п; прирост стоимости краткосрочных пассивов составил (-)14.3п.п;
4) выделены признаки «хорошего» баланса: рост валюты на 58096
тыс.руб.; превышение собственного капитала (187295 тыс.руб.) над заемным
(124130 тыс.руб.); темпы прироста собственного капитала (71.9 п.п) выше
темпов заемного (-14п.п); увеличение общей доли стоимости имущества на 22.9
п.п; в оборотных активах доля собственных средств 33.8>10%.
5) величина чистых активов принимает положительные значения, что
характеризует успешность, стабильность и надежность бизнеса компании;
Анализ активов и пассивов: соотношение оборотных и внеоборотных
активов (К>1) говорит о преобладании оборотных средств; соотношение
заемных и собственных средств оптимально. Превышение кредиторской
задолженности над дебиторской составляет 112%; компания «МеГа» несет
убытки от обесценения дебиторской задолженности.
Структура пассива баланса по «золотому сечению» соответствует
оптимальной; то есть, размер собственного капитала полностью покрывает все
внеоборотные активы, а также небольшую часть оборотных средств.
79
По стоянию на 01.01.2019г. ликвидность баланса недостаточная. При
этом, отметим отсутствие потенциальности ее сохранении в будущем.
Выполнен анализ платежеспособность с позиции ликвидности активов:
возможность погашения краткосрочных долгов за счет наиболее ликвидных
средств еще недостаточна; положительная тенденция к росту критической
оценки, при повышенном уровне наиболее ликвидных средств, позволяют
характеризовать платежеспособность компании как достаточную; уровень
индикатора покрытия долгов достаточен и свидетельствует о возможности
обеспечить резервный запас, и позволит компенсировать убытки, возникающие
при размещении и ликвидации всех текущих активов (кроме наличности).
Показатели долгосрочной платежеспособности: снизилось отношение
заемного капитала к собственному капиталу; обеспеченность процентов по
кредитам возросла, что обусловлено ростом чистой прибыли; доля заемного
капитала в финансировании активов снизилась; рост платежеспособности
+0.815; потеря платежеспособности в течение 3 месяцев мала.
На 01.01.2018 г. тип финансовой устойчивости оценивался как
«кризисное»{0,0,0}. На 01.01.2019г. финансовое положение изменилось {0,0,1}
и стало «неустойчивое», сопряженное с нарушением платежеспособности, при
сохранении возможность восстановления равновесия путем пополнения
источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных.
Согласно данным рейтинговой оценки, на 01.01.2018г. компания
относилась к IY классу финансовой устойчивости («удовлетворительное»). На
01.01.2019г. компания перешла во II класс устойчивости: финансовое состояние
«хорошее»; риск взаимоотношений партнеров с компанией незначителен.
Рост стоимости активов компании сопровождается одновременным
сокращением стоимости обязательств. В связи с тем, что платежеспособность
зависима от покрытия обязательств компании ее активами, то можно
утверждать, что по причине роста стоимости активов, изменилось отношение
текущих пассивов к текущим активам, и данное — обусловило значительное
улучшение платежеспособности компании «МеГа».
80
Список использованных источников
Законодательные и нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993), — Собрание законодательства РФ. — 26.01.2009. —
№4. — Ст.445 (с учетом поправок, действующая редакция от 10.04.2018).
2. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в последней
редакции от ред. от 10.04.2018 ): [Электронный ресурс] — Режим доступа http://
www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_5142/ — загл. с экрана.
3. Налоговый кодекс РФ (в действующей редакции от ред. 10.04.2018):
[Электронный ресурс] — Режим доступа http://nalogovyykodeks.ru
4. О несостоятельности (банкротстве)// Федеральный закон от 27.09.2002
№ 127-ФЗ (ред. от 07.03.2018) [Электронный ресурс] — Режим доступа
http://legalacts.ru/doc/FZ-o-nesostojatelnosti-bankrotstve/— загл. с экрана.
5. О лицензировании отдельных видов деятельности: ФЗ № 99-ФЗ от
04.05.2011 (в ред. закона от 10.08.2017г.): [Электронный ресурс] — Режим
доступа: https: //dogovor-urist.ru/законы/закон_о_лицензировании
6. О формах бухгалтерской отчетности: приказ Минфин от 02.07.2010 №
66н (в ред. изм. от 06.04.2015); [Электронный ресурс] — Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
7. Об утверждении методических указаний по проведению финансового
состояния организации: Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 [Электронный
ресурс] — Режим доступа: https:/ /normativ. kontur.ru/ — загл. с экрана.
8. Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими
финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367
[Электронный ресурс] — Режим доступа: http:// base. garant.ru/
9. О группировке объектов в соответствии с угрозой банкротства для
стратегически важных объектов: Постановление Правительства РФ от
21.04.2006 № 104 [Электронный ресурс] — Режим доступа: http: //base. garant.
ru/ — загл. с экрана.
81
Учебная литература
10. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. — Люберцы:
Юрайт, —2016. — 509 c.
11. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате
труда: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. —
Люберцы: Юрайт, —2016. —215 c.
12. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум /
И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, — 2016. — 368 c.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2:
Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. — Люберцы:
Юрайт, —2016. — 386 c.
14. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное
пособие, / М.: Дело и Сервис, —2015 — 345с.
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А.
Бабаев, А.М. Петров Л.А. Мельникова. —М.: Проспект, —2016. — 424 c.
16. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической
деятельности: Учебное пособие для бакалавров, 9-е изд / А.П. Бархатов. — М.:
Дашков и К, — 2016. — 268 c.
17. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и
практика) / Т.П. Бурлуцкая. — Вологда: Инфра-Инженерия, —2016. — 208 c.
18. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное
пособие / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, —2016. — 252 c.
19. Гартвич А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии
8.3 / А.В. Гартвич. — СПб.: BHV, —2015. — 288 c.
20. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум
для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.
21. Жуклинец И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях:
Учебник и практикум / И.И. Жуклинец. — Люберцы: Юрайт, —2016. — 504 c.
82
22. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель
по формуле "три в одном" / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, —2016. — 736 c.
23. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет в условиях антикризисного
управления: Учебное пособие для магистров / В.Э. Керимов. — М.: Дашков и
К, —2016. — 324 c.
24. Ковалев В.В. Финансовый анализ/ В.В. Ковалев. — М.: Финансы и
статистика, — 2018. — 432 c.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.
Кондраков. — М.: ИНФРА-М, —2012. — 841 c.
26. Лаврушин О.И. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных
учреждениях/ О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева. — М.: КноРус, —2013. —192c
27. Лаптев С.В. Основы теории государственных финансов: Учебное
пособие / С.В. Лаптев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, —2013. — 240 c.
28. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов / Н.П.
Любушин. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, —2013. —575 c.
29. Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник / Под ред.
Ю.А. Бабаев. — М.:— ИНФРА-М, —2015. — 576 c.
30. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /
Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, —2016. — 592 c.
31. Митюкова Э.С. Некоммерческие организации: правовое
регулирование, бухгалтерский учет и налогооблажение/ Э.С. Митюкова. —М.:
АйСи Групп, — 2016. — 280 c.
32. Островская О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская,
М.А. Осипов. — Люберцы: Юрайт, —2016. — 394 c.
33. Петровская М. Финансовый анализ / М. Петровская. — М.: КноРус
медиа, —2018. —477 c.
34.Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для
бакалавров / Л.М. Полковский. — М.: Дашков и К, —2016. — 256 c.
83
35. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, —2013. —284 c.
36. Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное
пособие / Ю.Ю. Смольникова. — М.: Проспект, —2016. — 128 c.
37. Сысоева Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ
внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева,
И.П. Малецкая. — Люберцы: Юрайт, —2016. — 424 c.
38. Чеглакова С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г.
Чеглакова. — М.: ДиС, —2015. — 448 c.
39. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. — М.: Дашков и К, — 2016. — 248 c
40. Шабля А.П. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие /
А.П. Шабля. — М.: Проспект, —2016. —176 c.
41. Шадрина Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. — Люберцы:
Юрайт, — 2015. — 429 c.
42. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для
начинающих / С.Н. Щадилова. — М.: ДиС, —2015. — 224 c.
43. Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д.
Шеремет, Г.Н. Щербакова. —М.: Финансы и статистика, —2018. —256 c.
Интернет-ресурсы
44. Бухгалтерская-финансовая-отчетность 2019г [Электронный ресурс]
— Режим доступа http://infra-invest.ru/раскрытие-информации/отчетность/2019
45.Модели прогнозирования банкротства российских компаний
[Электронный ресурс] — Режим доступа http: http://finzz.ru/modeli-
prognozirovaniya -bankrotstva-rossijskix-predpriyatij-mda-modeli.html .
46. Экономический анализ 2018г. [Электронный ресурс] — Режим
доступа http: //center-yf.ru/ data/ economy/ekonomicheskiy-analiz-2018.php