62
маркетинга и сбыта, ответственные за поступление оплаты со стороны
покупателей и заказчиков, особенно разовых имеют возможность
контролировать своевременность оплаты и при необходимости реагировать на
возникновение просроченных обязательств со стороны заказчиков.
Выявив критический срок оплаты и принципы соотношения
поступающей оплаты по выставленным счетам, нетрудно понять, какова доля
просроченной задолженности со стороны заказчика на сколько дней она
просрочена.
Таблица 3.1 - Введение формы критического срока погашения
оплаты со стороны заказчиков
Счет
Дата
Сумма,
тыс.
руб.
Дата
оказания
услуг
Стоимость
услуг тыс.
руб.
Условия
оплаты
Непогаш
енные
обязате
льства,
дн.
Крити
ческий
срок
оплаты
1210
27.11.17
600
29.11.17
250
От даты
реализац
ии услуг
10
08.12.17
29.11.17
250
15
13.12.17
29.11.17
150
20
18.12.17
29.11.17
50
25
23.12.17
2567
03.12.17
600
08.12.17
450
От даты
получени
я дохода
10
20.12.17
09.12.17
150
10
30.12.17
Введенная форма позволить оценить динамику расходов, связанную с
непрогнозируемым отвлечением средств из финансового оборота ООО
«Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз», а также обосновать размер
штрафных санкций, формируемых в договорах.
Осуществлять полный контроль над поступлением оплаты со стороны
заказчиков и статистики средней просрочки по каждому заказчику позволит
предлагаемый регламент контроля над списанием задолженности заказчиков,
представленный в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Регламент контроля над списанием задолженности
заказчиков
63
Счета выставленные
Платежные поручения
полученные
Текущая
задолженность на
дату
поступления
платежа, тыс. руб.
Период
просрочки,
дн.
№
Критический
срок оплаты
Дата
Сумма,
тыс.руб.
1210
08.12.2017
08.12.2017
250
250
0
13.12.2017
16.12.2017
250
250
3
18.12.2017
22.12.2017
100
150
4
23.12.2017
50
50
5
23.12.2017
29.12.2017
50
50
6
2567
20.12.2017
22.12.2017
450
450
2
30.12.2017
30.12.2017
150
150
-1
По данным таблицы 3.2 видно, что по счету 1210, который включает в
себя несколько фактов оказания транспортных услуг и отдельных видов работ,
заказчик погасил оплату пятью платежными поручениями. При этом первый
перевод денежных средств был погашен в обусловленный договором срок, а
все остальные погашения оплаты произведены не были.
На основании этого ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз»
рекомендуется классифицировать заказчиков по рейтингу оплат.
Сначала необходимо классифицировать покупателей и заказчиков по
платежной дисциплине. Заказчики, получившие низкий рейтинг платежной
дисциплины ("D" или "E"), работать только по полной предоплате. Для
заказчиков, получивших рейтинги «A», «B» и «C», рекомендованы следующие
условия работы:
- рейтинг «C» - держать под контролем финансового отдела и работать
только при наличии предоплаты (описание размера штрафных санкций за
неисполнение обязательств в договоре);
- рейтинг «B» - обязательное описание в договоре размера пеней и их
исполнение;
- рейтинг «A» - предоставление отсрочки платежа.
Таблица 3.3 - Значения кредитных рейтингов для дебиторов
64
Платежная дисциплина
Объем дебиторской задолженности,
подлежащей возврату
Просрочка оплаты, дн.
Рейтинг
млн, руб.
Рейтинг
Больше 60
E
16851
E
Меньше 60
D
17897
D
Меньше 30
C
18461
C
Меньше 7
B
31 701
B
0
A
-
A
Итого задолженность:
84 910
Указанное ранжирование удобно для принятия оперативных решений.
При возникновении необходимости принятия стратегического решения ООО
«Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» следует учесть и качественные
показатели такие как репутация заказчика на рынке и существование
обеспечителей платежа при возникновении непогашенных обязательств.
Также можно информировать заказчиков о рейтинге платежной
дисциплины, что позволит дополнительно стимулировать своих клиентов на
своевременное погашение обязательств.
Необходимо также разграничить ответственность по управлению
дебиторской задолженностью между отделами. Часто ответственность за
продажи и взыскание задолженности отвечают разные службы, имеющие
противоречивые задачи. К примеру, бухгалтерия несет ответственность за
вовремя подписанные со стороны заказчиков приходные документы, для
принятия их к учету, менеджеры маркетинга и сбыта прикреплены к разной
группе заказчиков и ориентированы на увеличение объема продаж чем на
контроль погашения вовремя обязательств со стороны дебиторов, финансовый
отдел занимается заключением договоров и оценкой заказчиков, а юристы
занимаются самим фактом взыскания задолженности через суд по данным
начальника финансового отдела.
Схема распределения ответственности оправдана, так как при ней
финансовый отдел будет отвечать как за контроль над исполнением
договорных отношений, включая контроль поступления денежных средств от
65
заказчиков, бухгалтерская служба возьмет на себя обязанности по
своевременному составлению актов сверок так как владеет информацией на
основании первичных документов (акты оказания транспортных услуг, акты
выполненных работ, счет фактуры, платежные поручения, выписки из банка), а
юрист будет обеспечивать взыскание задолженности через суд на основании
актов сверок (актов об исполнении обязательств), подписанных первичных
документов подготовленных бухгалтерией по требованию суда.
Пример регламента управления расчетов с дебиторами приведен в
таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Регламент управления дебиторской задолженностью
Этап управления
дебиторской
задолженностью
Процедура
Ответственное
лицо(подразделени
е)
Критический
срок оплаты не
наступил
Заключение договора
Менеджер отдела
маркетинга и сбыта
Контроль продаж
Менеджер отдела
маркетинга и сбыта
Выставление счета
Менеджер отдела
маркетинга и сбыта
Уведомление о размере и сроках
погашения обязательств по договору
За два-три дня до наступления
критического срока оплаты -
напоминание заказчику по телефону об
окончании срока отсрочки, а при
необходимости - сверка сумм оплаты
Продолжение таблицы 3.4
Отсутствие
оплаты до 10
дней
При непогашении в срок - выяснение
причин по телефону
Менеджер отдела
маркетинга и сбыта
Приостановка работ и оказания услуг
(до полного погашения задолженности)
Финансовый отдел
Направление претензии
Финансовый отдел
Отсутствие
оплаты от 10 до
45 дней
Выставление санкций по договору в
виде пеней и штрафов за просрочку
платежа
Финансовый отдел
Отсутствие
оплаты от 45 до
90 дней
Досудебное регулированию погашение
задолженности
Служба
безопасности
Формирование акта сверки
Бухгалтерия
Официальная претензия (заказным
письмом с уведомлением)
Юрист
66
Отсутствие
оплаты более 90
дней
Взыскание задолженности через
арбитражный суд
Юрист
На основании введенной формы отчетов по критическому сроку
погашения обязательств со стороны заказчиков финансовый отдел имеет
возможность контролировать состояние расчетов с покупателями и
заказчиками.
За несколько дней до наступления критического срока оплаты менеджер
напоминает контрагенту об окончании периода непогашенных обязательств по
договору. При не поступлении оплаты в срок менеджер выясняет причины
нарушения сроков оплаты, после чего выносит решение о передаче заказчика в
финансовый отдел, который в свою очередь принимает решение с согласия
руководства о приостановлении работ (услуг) заказчику до полного погашения
обязательств. Финансовый отдел информирует заказчика о начислении санкций
за просрочку платежей по договору. При непогашении обязательств более чем
на 45 дней служба безопасности выясняет и регулирует вопроса неоплаты в
досудебном порядке, и на завершающем этапе при неисполнении обязательств
юрист отправляет официальную претензию заказным письмом с уведомлением.
Если период просрочки составил более 90 дней, то организация подает иск в
арбитражный суд.
Кроме того, рекомендовано внедрить факторинг. В общем виде схема
факторинга, которую можно применить в ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» выглядит следующим образом на рисунке 3.1.
Факторинговая компания
ООО НК
«Красноленинскнефтегаз»
Дебитор
Поставка работ, услуг
Оплата требований
Оплата долга
Комиссия –5%
67
Рисунок 3.1. Введение факторинга в ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз»
Рассмотрим, какую выгоду получит предприятие в результате
применения операции факторинга (уступки дебиторской задолженности
кредиторам и третьим лицам) и как данная операция повлияла бы на денежные
потоки ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Эффект от организации факторинга
Показатели
2017 год
Всего
Дебиторская
задолженность при
факторинге, млн,
руб..
1
2
3
Остатки по счетам дебиторов, тыс.
руб.
9 048 154
8 963 244
Сумма погашенной задолженности,
тыс. руб
14343
Сумма, погашенная факторинговой
компанией с комиссией 5%
-
84910
Период оборачиваемости долгов,
дни
365/ (229410 /
6452563 +
6069933) =123
365 / (265320 /
6069933+9048154)
=104
Таким образом, период инкассации долгов снизился в результате
применения факторинга на 19 дней. Сумма, вырученная от продажи долгов
составит 84910 млн, руб.
Анализ кредиторской задолженности также потребует ранжирования
ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» поставщиков и контроля
сроков оплаты. Следует разобраться, кому же из кредиторов следует платить в
первую очередь, а кому и насколько можно отсрочить погашение. Такая
информация предоставляется финансовым отделом и концентрируется у
заместителя директора по финансовым вопросам.
Заместителю директора по финансам на основании представленной
финансовым отделом и бухгалтерией информации следует разделить всех
68
кредиторов по степени срочности погашения обязательств перед кредиторами.
Данная информация будет полезна для принятия решения о сроках погашения
обязательств и формированию размеров оплат.
Таблица 3.6 - Ранжирование кредиторов
1-й уровень
Расчеты с банком по кредитам и займам
2-й уровень
Налоги
Заработная плата сотрудников
3-й уровень
Поставщики (допускают отсрочку не более 5 дней, просрочка
невозможна)
4-й уровень
Долговременные
поставщики
Разовые поставщики
Таким образом, финансовый отдел ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» должен уделять высокое внимание ведению контроля
над дебиторской и кредиторской задолженностью, так как информация о том,
какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое
распоряжение, играет огромную роль в текущем и прогнозном планировании
развития деятельности и поддержания ее устойчивого развития. Из корректного
контроля над дебиторской и кредиторской задолженностью складывается
общая финансовая устойчивость компании на рынке и ее привлекательность
для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние
дебиторской и кредиторской задолженности. При этом осуществление контроля
за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» на ранней стадии, позволит свести к минимуму
возможные потери и затраты.
ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» как правило
заказывает материальные запасы мелкими партиями, и это приходится делать
часто. Доставка материалов в этом случае обходится дорого из-за постоянной
компоненты в исполнении одного заказа. Таким образом, для оптимизации
политики управления запасами необходимо:
-определить цель формирования запасов; оптимизировать размер
основных групп текущих запасов;
69
- обосновать учетную политику оценки запасов;
-создать систему контроля за движением запасов на предприятии.
Запасы в бухгалтерском балансе ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» составляют 37% в основной доле активов. ООО
«Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» планируется сократить запасы в
размере 71 800 млн.руб. в 2017 году. Для этого будут введены следующие
мероприятия:
рациональное их использование, закупка сырья и материалов
небольшими партиями, что называется «с колес» или путем внедрения системы
поставки сырья и материалов, известной под названием «точно в срок» (gust-in-
time), могут существенно сокращать уровень запасов;
ликвидация сверхнормативных запасов материалов;
совершенствование нормирования;
улучшение организации снабжения путем установления четких
договорных условий поставок и обеспечения их выполнения;
оптимальный выбор поставщиков;
налаженная работа транспорта;
улучшение организации складского хозяйства.
По нашему мнению, данные рекомендации достаточно эффективны, и
обоснованы поскольку учитывают все принципиально важные моменты в
организации управления активами и пассивами в ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз».
Рассмотрим, как повлиял введенный регламент контроля над дебиторской
и кредиторской задолженностью на показатели бухгалтерского баланса в
таблице 3.7
Таблица 3.7. Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Нефтяная
компания Красноленинскнефтегаз», млн. руб.
70
Показатель
Значение
Изменение за
анализируе-мый
период
показателя
в млн. руб.
млн. руб.
Прирост ±,
в %
2016 год
2017 год
Актив
1. Внеоб. активы
14 425 350
14 425 350
0
0,00
2. Оборот-ные, всего
33 623 881
33 552 081
-71 800
0,21
в т.ч.:
17 630 303
17 558 503
-71 800
0,21
запасы
дебит. задолженость
9 048 154
8 963 244
-84 910
-0,94
ден. ср-ва и краткоср.
финан. вло-жения
6405566
6 490 476
+84 910
+1,33
Валюта баланса
48 049
231
47 977
431
-71800
-0,15
Пассив
1. Собст. капитал
13 179 009
13 263 919
+84 910
-0,64
2. Долг. обяз-ва, всего
4 543 977
4 543 977
0
0,00
3. Кратк. обяз-ва*, всего
30 326 245
30 169 535
-156 710
-0,52
Валюта баланса
48 049
231
47 977
431
-71800
-0,15
Таким образом, после введения мероприятий по сокращению
дебиторской задолженности и материальных запасов, валюта баланса
изменится на 71800 тыс.руб.
Выполнение вышеуказанных рекомендаций позволят значительно
повысить эффективность формирования показателей бухгалтерского баланса и
укреплению финансового состояния организации.
Таким образом, управление и оптимизация оборотных активов является
важнейшей задачей менеджмента. Эффективность управленческих решений в
71
области оптимизации оборотного капитала оценивается с двух позиций:
длительность времени оборота элементов оборотных активов (запасы,
дебиторская задолженность) и капитала, вложенного в данные активы;
стоимость капитала, привлеченного для финансирования оборотных активов.
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий. Для того
чтобы рассчитать эффективность предложенных мероприятий представим
прогнозный отчет о финансовых результатах для предприятия ООО «Нефтяная
компания Красноленинскнефтегаз» с учетом предложенных мероприятий
(таблица 3.8).
Таблица 3.8. Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО
«Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз», млн. руб.
Показатели
2016 год
2017 год
Изменение
aбс., мн.
руб.
отн., %
Выручка
265320
350230
+84910
+31,99
Себестоимость
Услуг
161920
171820,9
+9900,9
+6,12
Чистая прибыль (убыток)
отчетного
периода
73370,5
89510
+16130,5
+21,99
Представим динамику данных показателей до и после внедрения
предложенных мероприятий в виде диаграммы (рис. 3.2).
Если до проведения мероприятий показатели выручки составляли 265320
млн. руб., то теперь она может вырасти на 32%, то есть на 84910 млн. руб., и
выручка после мероприятий составит 350230 млн. руб.:
*32% = 265320 + 84910 = 350230 млн. руб.
Таким образом, в результате проведения предложенных мероприятий
произойдет увеличение выручки ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» на 84910 млн. рублей или 32%.