6
Оглавление
Введение ............................................................................................................. 7
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации ....................................... 11
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса.. ....................... 11
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ........................................................................................................................ 23
1.3. Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса ....................................................................................................................... 28
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия……………………………………………. 34
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия ...…. 34
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия………………………………………………………………………...43
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО "Север-авто-
Поволжье" .................................................................................................................. 51
2.4. Оценка показателей финансовой устойчивости……………………56
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового
состояния организации ............................................................................................ 62
3.1. Пути и способы оптимизации финансовых показателей предприятия
……………………………………………………………………………………….62
3.2. Направления и перспективы оптимизации деятельности ООО "Север-
авто-Поволжье" ......................................................................................................... 75
Заключение ...................................................................................................... 82
Список литературы ......................................................................................... 86
Приложения ..................................................................................................... 93
7
Введение
Актуальность темы. Бухгалтерский баланс- это источник который
дает достоверное представление о финансовом положении организации, о
результатах ее деятельности, наличии капитала и денежных средств на
отчетную дату и прочих активах источниках их формирования, информация
о которых необходима пользователям отчетности для принятия важных
экономических решений. Бухгалтерский баланс является особо важным
информационным источником, характеризующим наличие имущества и
источников его формирования по учетным данным конкретного
экономического субъекта.
В связи с этим он представляет особый интерес для большого числа
категорий пользователей. Организация должна обеспечить для всех
заинтересованных пользователей возможность беспрепятственного
ознакомления с бухгалтерской отчетностью, в том числе и бухгалтерским
балансом. К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности
можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков,
инвесторов, кредиторов, банки, персонал, органы власти и других.
Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая позволяет
определить целесообразность и условия предоставления кредитов, а также
оценку риска по их возвратности и уплате процентов по ним. Для
заимодавцев, которые предоставляют долгосрочные кредиты, важна
информация не только о ликвидности организации по краткосрочным
обязательствам, но и ее платежеспособности с позиции стабильности
экономического субъекта в будущем. Инвесторам и потенциальным
собственникам важна оценка риска и доходности действующих и
планируемых инвестиций, способность предприятия получать прибыль и
выплачивать дивиденды.
Для поставщиков и подрядчиков интересна возможность организации
в срок рассчитываться с ними по своим обязательствам, т.е. финансовая
устойчивость и ликвидность баланса как фактор стабильности бизнеса.
8
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, которая
свидетельствует о надежности действующих деловых связей и перспективах
их дальнейшего развития. Работники организации заинтересованы в
сведениях о прибыльности и стабильности организации как работодателя, с
целью иметь гарантированную заработную плату и место работы. Органы
власти заинтересованы в информации в целях осуществления функций,
возложенных на них.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что с помощью
бухгалтерского баланса руководство предприятия может проанализировать и
составить качественную информацию для принятия трудных решений в
управлении предприятием, а также предоставить инвесторам достоверную
информацию. Что обеспечит эффективность, деятельности планово-
экономических служб предприятия. Основной для благополучия
предприятия является высокая ликвидность денежных средств, что приведет
предприятие к стабильной и непрерывной работе обеспечив при этом
покрытие его обязательств. При отсутствии необходимого количества
денежных средств на счете организации может негативно отразится на его
финансовых результатах, что привет к финансовым трудностям.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния ООО "Север-авто-Поволжье" по данным
бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций, направленных на его
улучшение.
Для достижения поставленной цели в работе выделены следующие
задачи:
рассмотреть бухгалтерский баланс как информационный источник
анализа финансового состояния организации;
провести анализ финансового состояния предприятия на основе
данных бухгалтерского баланса предприятия;
определить основные направления улучшения финансового
состояния исследуемого предприятия;
9
Объектом исследования является ООО "Север-авто-Поволжье".
Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная
база анализа финансового состояния предприятия.
Методика исследования основывается на теории научного познания,
системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во
взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач
использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез,
сравнение, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.
Научно-методическая основа. При написании работы использованы
труды О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Э.А. Маркарьяна, С. Чеглаковой, и др.
Информационной основой выполнения работы послужили
законодательные и нормативные документы, публикации, материалы
монографических исследований и периодической печати, а также финансовая
отчетность ООО "Север-авто-Поволжье".
Практическая значимость проведенного исследования заключается
в том, что разработанные рекомендации по повышению эффективности
управления финансами, платежеспособности и финансовой устойчивости
могут быть использованы в практической деятельности ООО "Север-авто-
Поволжье".
Структура работы. Работа включает введение, три главы,
заключение, список литературы и приложения.
10
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
Финансовое положение определяется количеством и качеством
активов в собственности компании, величиной капитала и способностью
предприятия приспосабливаться к новым условиям и конъюнктурным
изменениям на рынке, начиная от номенклатуры выпускаемой продукции,
изменения технологического процесса и до внедрения новейших технологий,
включая совершенствование социального климата и экономических
отношений внутри и между коллективом, руководством, собственниками
1
.
Анализ финансовой деятельности представляет собой процесс
изучения данных о движении денежных потоков, платежеспособности и
кредитоспособности, уровне затрат, движении собственного и заемного
капитала, экономических итогах деятельности в прошлом с целью оценки
будущих условий и результатов деятельности
2
.
Информационной базой расчета, анализа и оценки показателей
финансового состояния является бухгалтерская отчетность
3
.
На протяжении многих времен финансовая отчетность была и
продолжает оставаться основным средством коммуникации, наиболее
унифицированным и общепринятым источником информации для
исследования эффективности деятельности организации, выявления ее
перспектив и рисков. Финансовая отчетность играет особо значимую роль –
как для предприятия, так и для экономики, осуществляя организацию
информационного обеспечения бизнеса
4
.
1
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.С. Хазанович. - М.: КноРус, 2017. -
271 с
2
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая
И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с
3
Долингер Е.В. Обзор действующих методик анализа финансового состояния организации // Современные
тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. № 18. - С. 158-162
4
Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью организации //
В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов II международной научно-
практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.;
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский
государственный педагогический университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный
11
Все данные об экономической деятельности фирмы стекаются в
продолжении всего года в бухгалтерию, там разносятся по счетам, а дальше,
на заключительном этапе происходит сведение бухгалтерского отчёта за
период (месяц, квартал или год, в зависимости от учётной политики
предприятия). Отчётность представляют все хозяйствующие участники
рынка (имеется в виду рынок продукции и услуг), невзирая на род
деятельности и форму собственности (индивидуальная, акционерная,
государственная, смешанная и др.). Есть одно отличие, оно заключается в
форме отчётности, которая зависит от собственников или учредителей
организации (участие частного капитала, государственного, иностранного и
др.).
В бухгалтерской отчетности предприятия необходимо обеспечить
сопоставимость данных с данными за предшествующий отчетный период,
следуя изменениям, связанным с применением Положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
5
.
Если данные за «период, предшествующий отчетному, несопоставимы
с данными за отчетный период, то первые из названных данных необходимо
скорректировать, следуя правилам, установленным нормативными актами по
бухгалтерскому учету»
6
.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетный год
охватывает период с 1 января по 31 декабря включительно. Первоначальным
отчетным годом для впервые созданного либо реорганизованного
предприятия считается период со дня его государственной регистрации по 31
декабря включительно, а для организации, впервые созданной в период со 2
государственный университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс».
2014. С. 285-286.
5
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по
бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
6
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для бакалавров / В.П. Астахов. – 11-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – С.27.
12
октября по 31 декабря - с даты государственной регистрации по 31 декабря
следующего года включительно.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается
последний календарный день отчетного периода. Отчетность составляется в
валюте Российской Федерации. При наличии (движения) денежных средств в
иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по
каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ РФ на дату
составления бухгалтерской отчетности.
При разработке предприятием своих форм бухгалтерской отчетности
на основе образцов форм, публикуемых в приложениях к приказу Минфина
Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» должны соблюдаться стандартные правила,
предъявляемые к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность,
сравнимость и пр.).
Необходимо понимать, что бухгалтерская отчётность организации
составляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/2008, «…предполагающей имущественную
обособленность и непрерывность ведения экономической деятельности
предприятия, последовательность применения учетной политики, а также
фиксированность по времени фактов хозяйственной деятельности. Учетная
политика должна учитывать требования полноты, осмотрительности,
верховенства содержания перед формой, непротиворечивости и
рациональности»
7
.
На основании требований ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации» в бухгалтерской отчетности запрещается зачет между статьями
активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда
зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому
77
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по
бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
13
учету. Правила оценки статей бухгалтерского баланса и других форм
отчетности устанавливаются Положением по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и приказами Минфина
Российской Федерации по составлению бухгалтерской отчетности.
В формы бухгалтерской отчетности обязательно включаются
показатели экономической деятельности филиалов, подразделений или
представительств, в том числе ведущихся по отдельным балансам.
Данные бухгалтерской отчётности должны быть верны, достаточны и
логично структурированы. Благодаря ей, внешними субъектами
(потенциальными партнёрами, инвесторами, клиентами) будут приниматься
решения о выгодности и возможности установления финансовых отношений
с компанией. Внутренние потребители информации оперативно получают
нужные данные о функционировании предприятия, анализируют их и имеют
возможность вовремя вмешаться и предотвратить нежелательные
последствия.
Бухгалтерская отчётность позволяет осуществлять контроль за
правильностью проведения финансовых операций, чтобы не нарушать
требования законодательства; за целесообразностью распределения
денежных средств, а также за использованием трудовых и материальных
ресурсов в соответствии с внешними отраслевыми и внутренними
стандартами и нормами.
При оформлении отчётности в 2016 году обязательно
руководствоваться нормами закона «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от
06.12.2011 г. (в ред. от 23.05.2016 г.). Бухгалтерская отчётность за год
состоит из: баланса, отчёта о финансовых результатах и необходимых к ним
приложений, отчёта о движении денежных средств и изменениях капитала
8
.
В состав отчётности пояснительная записка не входит, также как и
заключение аудитора (у тех организаций, которые по закону обязаны
8
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» //
КонсультантПлюс
14
проводить аудит). Критерии для организаций, обязанных проводить
обязательный аудит, регулируются Федеральным законом от 30 декабря 2008
г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Предоставлять заключение в налоговую службу и опубликовывать
необязательно, однако подача заключения в Государственный комитет
статистики необходима.
При составлении годовой отчётности обязательны следующие
правила
9
:
- полностью отображать все операции за отчётный период, а также
результаты инвентаризаций;
- по каждому показателю в годовой отчётности должны быть
приведены данные за отчётный период и предшествующий отчётному;
- записи о хозяйственных операциях совершаются только на
основании, подтверждающих их совершение, документов;
- все статьи баланса должны быть проанализированы и оценены
правильно;
- информация должна быть нейтральной и непредвзятой.
Пользователи бухгалтерской отчетности – юридические и физические
лица (банки, инвестиционные фонды, акционеры, партнёры по бизнесу),
заинтересованные в информации о текущем реальном финансовом состоянии
организации, на котором можно строить прогнозы о дальнейших
перспективах и выгодах совместного сотрудничества.
Проявлением рыночной ориентированности отчетности выступает ее
подготовка с целью предоставления информации для удовлетворения не
редко взаимоисключающих интересов различных групп пользователей
10
. С
9
Мусаев А.К. Годовая бухгалтерская отчетность // Сборник научных трудов по материалам 80-й ежегодной
научно-практической конференции молодых ученых. Ставропольский государственный аграрный
университет, 2015. - С. 230-233
10
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современных
экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-аналитической и
контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов Материалы Международной
научно-практической конференции, посвященной 20-летию кафедры бухгалтерского учета, анализа и
аудита. 2014. С. 76-83.
15
одной стороны, от содержания финансовой отчетности, ее представления,
объективности и привлекательности зависит вероятность получения
дополнительных источников финансирования, а с другой стороны,
правильность и реальность оценки финансовой устойчивости организации.
Следовательно, финансовая отчетность является основным источником
качественной и достоверной информации, используемой для принятия
управленческих решений на разных уровнях экономики
11
.
В состав отчетности входит несколько форм, но, однако центральной
формой является бухгалтерский баланс, отражающий объем капитала и его
структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения,
по источникам образования.
Для того чтобы предприятие работало эффективно, а также чтобы
оперативно руководить организацией и принимать правильные
управленческие решения в области финансов, необходимо иметь
обобщенные данные об имуществе и обязательствах организации. Такие
обобщенные данные можно получить в процессе составления бухгалтерского
баланса.
Бухгалтерский баланс - это один из основных документов финансовой
отчетности, который содержит информацию о финансовом положении
предприятия. В бухгалтерском балансе отражаются все факты и события
хозяйственной жизни организации, связанные с движением финансовых
ресурсов.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу и делится на две
части, левая сторона которого - активы - отражает состав и размещение
вложений финансовых ресурсов, а правая – пассив - отражает источники
образования финансовых ресурсов. Итоги актива и пассива одинаковы. Это
происходит потому, что один и тот же факт хозяйственной деятельности
11
Попова Е.Н., Попова Т.Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике // Молодой
ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.