96
Реализация мероприятий программы по укреплению финансового
состояния ООО «Скиф-М» на 2017 год
Наименование
мероприятия
Ответственное
лицо
Сроки
реализации
мероприятия
Стоимость,
тыс. руб.
Снижение дебиторской
задолженности
Коммерческий
директор
с 01.09.2017 по
30.10.2017 гг.
6981
Снижение
производственных
запасов
Коммерческий
директор
с 01.09.2017 по
30.10.2017 гг.
22282
Привлечение
финансового лизинга
Директор по
экономике и
финансам
с 01.09.2017 по
31.12.2017 гг.
14000
-
-
-
43263
Итак, основными мероприятиями программы по укреплению финансового
состояния ООО «Скиф-М» являются: оптимизация дебиторской
задолженности, снижение величины производственных запасов и привлечение
финансового лизинга (вместо долгосрочного кредита). Ниже рассмотрим
подробнее реализацию предложенных мероприятий и рассчитаем
экономический эффект от разработанной программы.
1. Для оптимизации величины дебиторской задолженности в ООО «Скиф-
М», которая на конец 2016 года составила 94689 тыс. руб. (что на 34,64%
больше по сравнению с 2015 г.) можно разработать мероприятие по снижению
ее величины – факторинг.
Факторинг представляет собой комплекс услуг, важнейшим звеном
которого является уступка (продажа) дебиторской задолженности компании.
Схему факторинга представим на рисунке 3.
Из рисунка 3 видно, что участниками факторинговой сделки являются:
кредитор – поставщик товаров и услуг, дебитор – покупатель, клиент
кредитора, фактор – банк или специализированная компания.
97
Рис. 3. Схема факторинговой операции
К основным достоинствам факторинга относятся:
-доступность кредитных средств;
-отсутствие или минимальный размер дополнительных платежей и
комиссий;
-возможность ускорить обороты денежных средств, получая тем самым
дополнительную прибыль;
-минимизация рисков от налаживания отношений с новыми
покупателями;
-возможность гибко изменять политику действий на рынке, привлечения
клиентов на выгодных и удобных условиях отсрочки платежа.
Также факторинг имеет следующие недостатки:
-достаточно высокая цена – около 15-20% годовых;
-необходимость предоставления информации о дебиторах;
-ограниченность финансового потока объемами продаж;
-в факторинге используются только поставки, расчет по которым идет в
безналичной форме.
Разработаем для ООО «Скиф-М» схему факторинговой операции. Так,
по продаже своей дебиторской задолженности ООО «Скиф-М» будет
КРЕДИТОР
ФАКТОР
ДЕБИТОР
1
.Продавец предоставл
я-
ет товар с отсрочкой пл
а-
тежа;
.Покупатель
3
спустя н
е-
которое время уплачив
а-
ет 10% су
м
мы
2
.Фактор передает 80% су
м
мы
.Кредитор передает получе
4
н-
ное от дебитора
5
.Фактор переводит остаток
суммы (20%) за вычетом к
о-
миссии
98
сотрудничать с ПАО «Промсвязьбанк», которому передаст 45060 тыс. руб.
имеющейся дебиторской задолженности. ПАО «Промсвязьбанк» в качестве
дополнительной услуги установил ООО «Скиф-М» IT-программу по учету
факторинговых операций, при помощи которой ООО «Скиф-М» может
следить за деятельностью банка и держать под контролем состояние
собственной дебиторской задолженности.
Так ООО «Скиф-М» передал ПАО «Промсвязьбанк» 45060 тыс. руб.
имеющейся дебиторской задолженности, банк по факторинговому
соглашению предоставляет 80% от суммы долга. Задолженность удалось
взыскать с заказчика через 90 дней. Сумма комиссионного вознаграждения
банка составила 2%, а процентная ставка 14%. Цена факторинговой платы за
кредит:
(45060*0,8*0,14)/365*40 = 5047 тыс. руб.
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
5047*2% = 101 тыс. руб.
Итоговая переплата по поставке:
5047+101 = 5148 тыс. руб.
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на счет
ООО «Скиф-М»:
45060 – 36048 – 5047 – 101 = 3864 тыс. руб.
Эффект факторинга
2017
= 36048 + 3864 = 39912 тыс. руб.
Таким образом, ООО «Скиф-М» переплатил ПАО «Промсвязьбанк»
5148 тыс. руб. и вернул 39912 тыс. руб. (36048 тыс. руб. сразу по обращению
в банк и 3864 тыс. руб., через 90 дней). Итак, можно определенно сказать,
что факторинг выгоден ООО «Скиф-М» так как возврат дебиторской
задолженности ООО «Скиф-М» приведет к увеличению выручки от
реализации.
99
2. Мероприятие по снижению производственных запасов
контролируется коммерческим директором и возложена на сотрудников
отделов сбыта и снабжения. Срок реализации мероприятия составил 60 дней,
в течение которого:
2.1. Менеджеры отдела сбыта заключили с покупателями договора на
реализацию им готовой продукции на складах за 80% от ее стоимости. На
31.12.2016 года сумма нереализованной готовой продукции ООО «Скиф-М»
составила 84936 тыс. руб., таким образом:
Продажи2017 = 84936*80% = 67949 тыс. руб.
Потери2017 = 84936*20% = 16988 тыс. руб.
2.2. В отделе сбыта введена система контроля над своевременным
исполнением планов по реализации продукции по основным покупателям,
установлены премии за исполнение текущего плана точно в срок, введены
штрафные санкции за его нарушение.
2.3.Была разработана система оповещения основных покупателей, для
которых производится продукция с тем, чтобы сократить время нахождения
готовой продукции на складе, и как следствие, снизить «омертвление»
денежных средств в запасах;
2.4.Для отдела снабжения было принято решение о закупках партий
меньшего объема сырья и материалов, независимо от уровня цен в будущем.
Данное мероприятие позволит увеличить оборачиваемость запасов,
эффективно управлять ими.
3.Разработаем мероприятие по получению денежных средств на
финансирование внеоборотных активов (покупка оборудования) с
использованием кредита и финансового лизинга и сравним результаты.
Вариант I. Получение финансовых ресурсов ООО «Скиф-М» за счет
финансового лизинга. ООО «Скиф-М» привлекает 11800000 руб. на покупку
100
оборудования, выплачивает за 2,5 года лизинговые платежи в размере 20244
080 руб., из них:
-17464000 руб. – это сумма погашения привлеченных лизинговой
компанией заемных средств;
-3088080 руб. – это сумму НДС;
-1250000 руб. – это сумма комиссионного вознаграждения
лизингодателя (5%). При этом уменьшается срок списания оборудования за
счет применения ускоренной амортизации (коэффициент ускорения = 3).
Нормативный срок службы оборудования 7,5 лет, ставка налога на
прибыль 20%, выплаты процентов и основной суммы долга по полугодиям.
Вариант II. Получение финансовых ресурсов ООО «Скиф-М» за счет
кредита. Предприятие получает 11800000 руб. за счет долгосрочного
кредита, выплачивает за 2,5 года на погашение кредита 17464000 руб.
Процентная ставка кредита 16% годовых, выплата процентов за кредит и
погашение кредита – по полугодиям. В таблице 16 приведены совокупные
затраты при лизинге у ООО «Скиф-М».
Таблица 16
Совокупные затраты при лизинге
Период
Сумма платежа с
НДС
НДС
Налоговая
экономия
(2-3)*0,20
Итого затрат
(2-3-4)
1 п/г
4960720
756720
840800
3363200
2 п/г
4515152
688752
765280
3061120
3 п/г
4043624
616824
685360
2741440
4 п/г
3598056
548856
609840
2439360
5 п/г
3126528
476928
529920
2119680
Итого:
20244080
3088080
3431200
13724800
Таким образом, рассмотрев схемы финансирования покупки
оборудования ООО «Скиф-М» за счет привлечения финансового лизинга и
долгосрочного кредита, можно сделать вывод о том, что совокупные денежные
затраты при кредите составляют 14414534 руб., и они больше, чем совокупные
101
затраты при финансовом лизинге - 13724800 руб. Экономия средств за счет
финансового лизинга по сравнению с кредитованием в банке составляет 689734
руб.
Предложенные мероприятия программы по улучшению финансового
состояния позволили увеличить выручку в 2017 году:
Выручка
2017
= 588260+39912+67949=696121тыс. руб.
Итак, суммарное увеличение выручки от реализации ООО «Скиф-м» на
2017 год составило 107861 тыс. руб. (696121-588260).
Реализация мероприятий программы также имела затраты которые
составили 43263 тыс. руб., а учитывая рост цен на производство, которое в
среднем составляет 10%, исчислим себестоимость производства продукции
ООО «Скиф-М» на 2017 год:
Себестоимость
2017
= (342050+43263)*10% = 38531 тыс. руб.
Так как нами были задействованы для реализации программы
коммерческие и управленческие службы ООО «Скиф-М» то в 2017 году
увеличим их затраты на 10%, а прочие доходы и расходы оставим на уровне
2016 года.
В таблице 17 оценим эффект от предложенной программы по укреплению
финансового состояния, который выражается в росте конечного результата
деятельности организации – чистой прибыли.
Исходя из приведенного расчета в таблице 17, можно сказать, что
предложенная нами программа по укреплению финансового состояния ООО
«Скиф-М» доказала свою эффективность, потому что валовая прибыль
возросла до 279300 тыс. руб. (рост - 13,44%), прибыль от продаж
увеличилась до 200242 тыс. руб. (рост – 23,02%), прибыль до
налогообложения увеличилась до 264170 тыс. руб. (рост 68,27%), а конечный
результат финансовой деятельности ООО «Скиф-М» чистая прибыль
возросла с 125142 тыс. руб. до 232476 тыс. руб. (рост – 85,77%).
102
Таблица 17
Оценка эффективности программы по управлению финансовым
состоянием ООО «Скиф-М» на 2017 год
Наименование показателей
2016 г.
2017 г.
Темп роста, %
Выручка
588230
657699
111,81
Себестоимость
342050
346997
111,21
Валовая прибыль
246210
279300
113,44
Коммерческие расходы
15279
16807
110,00
Управленческие расходы
68159
74975
110,00
Прибыль (убыток) от продаж
162772
200242
123,02
Проценты к получению
143
143
100,00
Проценты к уплате
2909
2909
100,00
Прочие доходы
26698
26698
100,00
Прочие расходы
29712
29712
100,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
156992
264170
168,27
Текущий налог на прибыль
28653
34988
122,11
Чистая прибыль (убыток)
125142
232476
185,77
Таким образом, руководству ООО «Скиф-М» можно смело внедрять
мероприятия рассмотренной программы, что позволит получать
экономический эффект в виде увеличения чистой прибыли на 107334 тыс.
руб.
Оценим экономический эффект от реализации предложенных
мероприятий, в случае благоприятного и неблагоприятного прогноза по
внедрению программы в ООО «Скиф-М» в таблице 18.
Определим среднюю ожидаемую денежную доходность:
ОДД
а1
=100000*0,5+(-50000)*0,5= +25000
ОДД
а2
=20000*0,5+(-15000)*0,5=+2500
Определим среднюю ожидаемую денежную доходность в случае
благоприятного прогноза по внедрению программы:
ОДД
Ба1
=0,65*100000 +0,35*(-50000)=+47500
ОДД
Ба2
=0,65*20000 +0,35*(-15000)=+7750
103
Таблица 18
Оценка эффективности при внедрении мероприятий по внедрению
программы укрепления финансового состояния ООО «Скиф-М»
№
мероприятия
Действия
ООО «Скиф-М»
Выигрыш при конкретном состоянии
экономической среды, тыс. руб.
благоприятном
неблагоприятном
1
(А1)Оптимизация
дебиторской задолженности и
производственных запасов
100000
-50000
2
(А2)Финансовый лизинг
20000
-15000
Прогноз эффективности
мероприятия по внедрению
программы улучшения
финансового состояния
Вероятность удачного прогноза
Благоприятный
Неблагоприятный
Благоприятный (0,55)
0,65
0,40
Неблагоприятный (0,45)
0,35
0,60
Определим среднюю ожидаемую денежную доходность в случае
неблагоприятного прогноза по внедрению программы:
ОДД
На1
=0,40*100000+0,60*(-50000) = +10000
ОДД
На2
=0,40*20000+0,60*(-15000)= -1000
Ожидаемая денежная доходность по внедрению программы:
ОДД
МИ
=(47500+7750)*0,55+(10000-1000)*0,45=34438 тыс. руб.
Так, произведенный расчет ожидаемой денежной доходности позволяет
увидеть, что ООО «Скиф-М» необходимо внедрять разработанную программу
по укреплению финансового состояния.
В заключении вопроса можно отметить, что в рамках разработанной
программы по укреплению финансового состояния ООО «Скиф-М»
предложены мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности и
производственных запасов; привлечению финансового лизинга. Предложенная
нами программа доказала свою эффективность, так как чистая прибыль
возросла с 125142 тыс. руб. до 232476 тыс. руб. А произведенный расчет
ожидаемой денежной доходностисоставил 34438 тыс. руб., что показывает
экономический эффект от разработанной программы и целесообразность ее
использования управленцами ООО «Скиф-М».
104
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования важнейшим источником
информации является бухгалтерская финансовая отчетность. Все предприятия
любой организационно – правовой формы обязаны составлять на основе
данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность,
являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская
отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и
достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах
на производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и
результатах его хозяйственной деятельности.
Информация финансовой отчётности используется внешними
пользователями, заинтересованными юридическими и физическими лицами:
поставщиками, покупателями, настоящими и потенциальными кредиторами,
кредитными учреждениями, налоговыми и статистическими органами, а так же
для экономического анализа в самой организации. В результате бухгалтерские
отчёты способствуют информированности служащих об управленческих
планах и политике, побуждают работающих в организации действовать в
соответствии с общими целями и задачами.
В моей работе изложены теоретические и практические вопросы,
касающиеся ведения бухгалтерского учета, содержания и составления
бухгалтерского баланса в ООО «Скиф-М».
На основании исследуемой отчетности и ознакомления с учетной
политикой предприятия ООО «Скиф-М» был рассмотрен процесс подготовки и
составления бухгалтерского баланса. Были изучены используемые статьи о
определена методика их заполнения определены источники получения
информации).
Для изучения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Скиф-М»,
как объекта исследования, была рассмотрена организационно-экономическая
характеристика данного предприятия, его основные показатели за последние
105
три года, их отклонение. При этом финансовое состояние ООО « Скиф -М»
оценивается как вполне стабильное и удовлетворительное. Валовая прибыль
показывает положительную динамику. На протяжении исследуемого периода
повышалась прибыль от продаж. В 2016г. по отношению к 2015г. она
увеличилась на 42881 тыс. руб. или на 35,8%. Благодаря этому, за
анализируемый период организация получила чистую прибыль, в 2016г. по
сравнению с 2015г. чистая прибыль увеличилась на 30123 тыс. руб. или на
31,7%. Среднесписочная численность работников за анализируемый период не
изменялась. Производительность труда увеличилась в 2016г. по сравнению с
2015г. на 1529,4 тыс. руб./чел. или на 42,6%.
Также во второй главе было рассмотрено ведение бухгалтерского учета,
формирование показателей бухгалтерского баланса организации, а также
техника его составления, применяемая в организации.
На основании исследования бухгалтерского и налогового учета ООО
«Скиф-М» можно рекомендовать следующие нововведения, которые позволят
повысить производительность труда, и сократить временные затраты:
разработать четкие должностные инструкции для работников бухгалтерии;
перейти на «1С: Предприятие», версия 8.3;
реализовать возможность сдачи отчетности в электронном виде.
В третьей главе нашей работы проведен анализ основных показателей, на
основании которого можно сделать следующие выводы. По данным анализа
выявлена достаточная ликвидность баланса, причем за отчетный период
произошло ее улучшения за счет того, что в структуре оборотных средств
большую долю занимают наиболее ликвидные активы. В целом результаты
комплексного анализа хозяйственной деятельности показывают, что динамика
показателей по большинству позиций является положительной, и общая
ситуация является весьма и весьма положительна.
Коэффициент автономии в ООО «Скиф-М» имеет значение в 2014 году
0,90, что выше нормативного значения, он показывает долю собственных
средств среди всех источников финансирования. На протяжении 2014-2016гг.