64
Рисунок 12. Экономический эффект от применения ООО
«СофтКлимат» зачета встречных однородных требований как
способа прекращения обязательства по расчетам с контрагентом
Как видно по данным таблицы 20 и рисунка 12 коэффициенты
ликвидности увеличатся на 0,01 пункта, а дебиторская и кредиторская
задолженность ООО «СофтКлимат» сократится на 39,2 млн.руб.
Таким образом для улучшения финансового состояния ООО
«СофтКлимат» нами рекомендуется:
1) применение факторинга для увеличения темпов оборачиваемости
капитала. Расчеты показали, что использование ООО «СофтКлимат» факторинга
позволит усилить контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью, а
также приведет к улучшению финансового состояния предприятия:
– абсолютной ликвидности – 0,01 пункт;
– ликвидности – 0,02 пункта;
– текущей ликвидности – 0,02 пункта.
При этом предполагается снижение кредиторской и дебиторской
задолженности на 54,8 млн.руб., что благоприятно отразиться на финансовом
состоянии ООО «СофтКлимат».
2) использование зачета встречных однородных требований как способа
прекращения обязательства по расчетам с контрагентом позволит
ООО «СофтКлимат» усилить контроль за кредиторской и дебиторской
задолженностью, а также приведет к улучшению финансового состояния
0 0,2 0,4 0,6 0,8 1 1,2
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
0,1
0,23
0,52
0,11
0,24
0,53
До мероприятия
После мероприятия
65
предприятия. Коэффициенты ликвидности увеличатся на 0,01 пункта, а
дебиторская и кредиторская задолженность ООО «СофтКлимат» сократится на
39,2 млн.руб.
3) использование правовой системы СПС «КонсультантПлюс» для
улучшения точности расчета финансовых показателей.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, бухгалтерский баланс является главной формой
финансовой отчетности хозяйствующих субъектов, так как нем отражаются
данные об имуществе и финансовом состоянии предприятия, четко
разграничены собственные и заемные источники, при этом в активе баланса
статьи располагаются в порядке роста их ликвидности, а в пассиве – в порядке
роста востребованности капитала.
Бухгалтерские балансы могут классифицироваться по различным
признакам: функциональной роли (вступительные, текущие, санируемые,
ликвидационные, разделительные, соединительные), объемы информации
(единичные, сводные, консолидированные), объекты отражения
(самостоятельные отдельные), полноте оценки (брутто и нетто), источникам
данных (инвентарные, книжные, актуарные).
Правильное заполнение бухгалтерского баланса сложная работа,
поэтому, применение специальных техник и соблюдение технологий его
составления не только позволяет избежать ошибок, но и значительно сэкономить
время бухгалтера.
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Министерства
Финансов России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02
июля 2010 г. № 66н (в ред. от 06 марта 2018 г.).
Требования к структуре, строению и порядку заполнения
бухгалтерского баланса организациями содержаться в ПБУ 4/99 «Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»,
утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06
июля 1999 г. № 43н (в ред. от 29 янв. 2018 г.).
Анализ деятельности предприятия по данным финансовой отчетности
включает в себя анализ имущества и его источников; платежеспособности и
финансовой устойчивости; финансового результата (прибыли или убытка);
эффективности использования активов и пассивов; финансового состояния.
67
В рамках второй главы выпускной квалификационной работы мы
анализировали финансовое состояние предприятия ООО «СофтКлимат»,
специализирующегося на продажах, установке и обслуживанию систем
кондиционирования воздуха.
Деятельность ООО «СофтКлимат» в 2015-2017 гг. была эффективной.
Наблюдался рост основных показателей, таких как: объем продаж – на 205
млн.руб. (94,5 %), выручка от продаж – на 171 млн.руб. (94,5%); прибыль от
продаж – на 62 млн.руб. (89,9%); и чистая прибыль – на 92 млн.руб. (153,3%).
Работники ООО «СофтКлимат» показали увеличение
производительности труда за три года на 3,1 млн.руб./чел. (91,2%). Это
поощрялось со стороны руководства, т.к. средняя заработная плата работников
увеличилась с 31 536 руб. в мес. в 2015 г. до 38 003 руб. в мес. в 2017 г.
Однако, необходимо отметить, что существовали и отрицательные
моменты в деятельности ООО «СофтКлимат». Это рост коммерческих расходов
на 11 млн.руб. (73,3%) и увеличение суммы управленческих расходов – на 4
млн.руб. (100,0 %).
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «СофтКлимат»
показал, что за 2015-2017 гг. имущество предприятия увеличилось на 253
млн.руб. (47,2 %), в том числе за счет:
– внеоборотных активов – на 167 млн.руб. (51,7 %);
– оборотных активов – на 86 млн.руб. (40,4 %).
Отрицательной тенденцией является увеличение дебиторской
задолженности. Это говорит об ухудшении расчетной дисциплины, так как
покупатели и заказчики несвоевременно рассчитываются по своим
обязательствам. Кроме того, возникает риск возникновения просроченной и /
или безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, что отрицательно
сказывается на финансовом состоянии.
Наибольший вес в структуре активов ООО «СофтКлимат» занимают
внеоборотные активы (62,1 %), в том числе основные средства (60,8 %). Это
наименее ликвидная часть активов, поэтому превышение удельного веса
68
внеоборотных активов над оборотными снижает платежеспособность
предприятия.
Собственный капитал ООО «СофтКлимат» увеличился за три года на 98
млн.руб. (132,4 %). Рост вызван, в основном, увеличением полученной
предприятием чистой прибыли – на 92 млн.руб. (136,7 %).
Сумма долгосрочных обязательство ООО «СофтКлимат» возросла за
2015-2017 гг. на 18 млн.руб. (78, 3 %) за счет привлечения долгосрочных
кредитов и займов банка.
Также увеличилась величина краткосрочных обязательств предприятия –
на 137 млн.руб. (31,2 %) за три года. Это произошло как за счет дополнительного
привлечения краткосрочных заемных ресурсов у банков – на 42 млн.руб. (51,9
%), так и из-за роста кредиторской задолженности – на 95 млн.руб. (26,5 %).
Такая динамика обязательств ООО «СофтКлимат» свидетельствует об усилении
финансовой зависимости предприятия и ухудшении его платежеспособности и
финансового состояния в целом.
Анализ финансового состояния ООО «СофтКлимат» по данным
бухгалтерского баланса показал следующие результаты:
– у предприятия недостаточно собственных средств для обеспечения
обязательств. Так, в 2015 г. за счет собственных источников покрывалось всего
16% долгов, в 2016 г. – 15 %. В качестве положительных моментов отметим
увеличение коэффициента соотношения собственных и заемных средств в
2017 г. по сравнению с 2015 г. на 0,12 пункта. То есть, в 2017 г. ООО
«СофтКлимат» уже на 28 % своих обязательств отвечало собственным
капиталом;
– предприятие находится в сильной зависимости внешних источников
финансирования, т.к. коэффициент автономии значительно ниже нормативного
значение (≥ 0,5). В 2015-2016 гг. 87 % хозяйственной деятельности
финансировалось за счет привлеченных источников и только 13% - за счет
собственных средств. В 2017 г. ситуация несколько улучшилась, объем
финансирования за счет собственных ресурсов возрос до 22%;
69
– капитал ООО «СофтКлимат» не обладает маневренностью.
Собственные средства не вложены в наиболее маневренные активы.
Хозяйственная деятельность в анализируемом периоде не была обеспечена ни
материальными оборотными активами, ни оборотными активами;
– коэффициент абсолютной ликвидности также не достигает
рекомендуемого значения (0,2), следовательно, ООО «СофтКлимат» на конец
анализируемого периода может погасить не более 10% своих обязательств
ликвидными активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми
вложениями).
– предприятие способно покрывать своими краткосрочными активами
только 49% своих краткосрочных обязательств в 2015 г., 41% – в 2016 г. и 52 %
в 2017 г. Оставшаяся часть краткосрочных обязательств покрывается за счет
заемных средств.
– рентабельность активов ООО «СофтКлимат» больше нуля и имеет
положительную динамику – 3,7 % за три года, что положительно характеризует
эффективность использования активов предприятия;
– у ООО «СофтКлимат» в 2015-2017 гг. отмечается рост чистой прибыли
на 92 млн.руб., а активов – на 253 млн.руб. Такая динамика обеспечила
увеличение чистой рентабельности активов в целом за три года на 8,1 %.
– динамика рентабельности реализованной товарной продукции (работ,
услуг) снизилась за 2015-2017 гг. – на 2,3 %. Это связано с тем, что темп роста
себестоимости товарной продукции, а также затрат на ее сбыт и управленческих
затрат превышает темпы роста прибыли от продаж;
– снижение рентабельности продаж на 0,9 % за три года является
следствием снижения прибыльности сбытовой деятельности ООО
«СофтКлимат». Причина – высокая себестоимость реализуемой товарной
продукции, а также высокие расходы на реализацию и содержание аппарата
управления.
В целом, финансовое состояние ООО «СофтКлимат» оценивается как
«неудовлетворительное», т.к.:
70
– за период 2015-2016 гг. наблюдается отрицательная динамика
показателей рентабельности: активов (общая) – на 0,6 %; активов (чистая) – на
0,6 %; товарной продукции (работ, услуг) – на 3,7 %; продаж – на 1,4 %;
– в течение 2015-2017 гг. отмечен дефицит денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений;
– чистые активы > уставного капитала за весь анализируемый период;
– оборотный капитал больше нуля и имеет положительную динамику.
Для улучшения финансового состояния ООО «СофтКлимат» нами
рекомендуется:
1) применение факторинга для увеличения темпов оборачиваемости
капитала. Расчеты показали, что использование ООО «СофтКлимат» факторинга
позволит усилить контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью, а
также приведет к улучшению финансового состояния предприятия:
– абсолютной ликвидности – 0,01 пункт;
– ликвидности – 0,02 пункта;
– текущей ликвидности – 0,02 пункта.
При этом предполагается снижение кредиторской и дебиторской
задолженности на 54,8 млн.руб., что благоприятно отразиться на финансовом
состоянии ООО «СофтКлимат».
2) использование зачета встречных однородных требований как способа
прекращения обязательства по расчетам с контрагентом позволит
ООО «СофтКлимат» усилить контроль за кредиторской и дебиторской
задолженностью, а также приведет к улучшению финансового состояния
предприятия. Коэффициенты ликвидности увеличатся на 0,01 пункта, а
дебиторская и кредиторская задолженность ООО «СофтКлимат» сократится на
39,2 млн.руб.
3) использование правовой системы СПС «КонсультантПлюс» для
улучшения точности расчета финансовых показателей.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина, М.С. Как «расшифровать» бухгалтерский баланс: практ.
пособие / М.С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис, 2012. – 160 с.
2. Абрютина, М.С. Экономический анализ: учеб. пособие / М. С.
Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2014. — 464 с.
3. Азаренко, А.В., Михолап, Т.В. Организация труда и заработной платы
/ А.В. Азаренко, Т.В. Михолап. – Минск: БНТУ, 2014. – 224 с.
4. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: учеб. пособие /
М.М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 382 с.
5. Байкина, С.Г. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / С.Г. Байкина.
– 2-е изд. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 220 с.
6. Бакаев, А.С. Бухгалтерские термины и определения / А.С. Бакаев. – М.:
Бухгалтерский учет, 2016. – 342 с.
7. Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета (анализ и
комментарий) / А.С. Бакаев. – М.: МЦФЭР, 2017. – 278 с.
8. Безгодова, Т. Все положения по бухгалтерскому учету: практ. пособие
/ Т. Безгодова. – М.: Эксмо, 2016. – 224 с.
9. Беликова, Т.Н. Как правильно читать баланс: учебник для вузов / Т.Н.
Беликова. – М.: Эксмо, 2018. – 176 с.
10. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента: учеб.пособие
/ И.Т. Балабанов. – Москва: Финансы и статистика, 2017. – 512 с.
12. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий): учеб.
пособие / Л.М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 240 с.
13. Быкадоров, В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия:
практ. пособие / В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. – М.: ПРИОР, 2018. – 96 с.
14. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для
принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л. Г. Фомина. – СПб.:
Герда, 2016. – 288 с.
15. Виткалова, А.П., Миллер, Д.П. Как составить бухгалтерский баланс:
72
учебник для вузов / А.П. Виткалова, Д.П. Миллер.– М.: Омега-Л, 2014. – 128 с.
16. Все положения по бухгалтерскому учету. Действующие, принятые,
проекты к реформе: практ. пособие. – М.: Эксмо, 2018. – 256 с.
17. Годовой отчет 2017 / Под ред. А.Н. Селиванова. – М.: Издательский
дом «Главбух», 2018. – 180 с.
18. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26
января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции от 23 мая 2018 г.) // Консультант Плюс:
Россия. Технология 3000 [Электронный ресурс] ООО «ЮрСпектр», 2018.
19. Гусев, А. Банкротство: учебник для вузов / А. Гусев. – М.: Феникс,
2015. – 94 с.
20. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент. Технология управления
финансами предприятия: учеб. пособие / О. И. Дранко. – Москва: Юнити-Дана,
2014. – 356 с.
21. Ендовицкий, Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика:
учеб. пособие для вузов / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. – 2-е изд. – М.:
КНОРУС, 2015. – 263 с.
22. Ендовицкий, Д.А. Анализ кредитоспособности организации и группы
компаний: учеб. пособие / Д. А. Ендовицкий, К. В. Бахтин, Д. В. Ковтун. – М.:
КноРус, 2017. – 376 с.
23. Ендовицкий, Д. А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика:
учебник для вузов / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. – 4-е изд. – М.: КноРус,
2016. – 264 с.
24. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В.
Ефимова, М.В. Мельник, В.В. Бердников, Е.И. Бородина. – М.: Омега-Л, 2015.
– 400 с.
25. Исанова, А. Правильный баланс зависит от учета / А. Исанова //
Двойная запись, 2017. - №7. – С. 13-16.
26. Исанова, А. Форма номер один / А. Исанова // Двойная запись, 2017. -
№2. – С. 13-15.
27.
73
Каплан, Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действи
ю: учебник / Р. Каплан, Д. Нортон. – Москва: Олимп-Бизнес, 2015. – 227 с.
28. Карагод, В.С. Международные стандарты финансовой отчетности:
учеб. пособие / В.С. Карагод, Л.Б. Трофимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
Юрайт, 2016. – 320 с.
29. Кислов, Д.В. Бухгалтерский баланс. Техника составления / Д. В.
Кислов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – 512 с.
30. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс: практ.
пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2015. – 448 с.
31. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-
БИНФА, 2017. – 388 с.
32. Лапуста, М. Определение финансовых результатов деятельности
предприятия // Менеджмент в России и зарубежом, 2016. – № 12. – С.11-14.
33. Маевская, В.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.Г.
Маевская Омск: ОГИС, 2017. – 172 с.
34. Медведев, М.Ю. Все ПБУ. Постатейные комментарии: учебник для
вузов / М. Ю. Медведев. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. – 664
с.
35. Мещирякова, Е.И. Бухгалтерский баланс (форма №1) / Е.И.
Мещирякова // Главбух, 2018. – № 7. – С. 52–69.
Мишкова, М.П. Анализируем эффективность использования финансовых
ресурсов компании / А.П. Мишкова // Генеральный директор. – 2014. – № 6. – С.
38-46.
36. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. №
402-ФЗ (в редакции от 18 июля 2017 г.) // Консультант Плюс: Россия. Технология
3000 [Электронный ресурс] ООО «ЮрСпектр», 2018.
37. О формах бухгалтерской отчетности организаций: утв. Приказом
Министерства Финансов России от 02 июля 2010 г. № 66н (в ред. от 06 марта
2018 г.) // Консультант Плюс: Россия. Технология 3000 [Электронный ресурс]
ООО «ЮрСпектр», 2018.