65
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
Реклама в журнале
«Гламур»
Рекламная статья - 1
стр – 28000 руб.
1 статья
28
Листовка
1 лист – 2 руб.
50000 листов
100
Брошюры
1 шт – 15 руб
30000 шт.
450
Затраты на
распространение листовок
и брошюр
20000 руб.
-
20
Съемка и монтаж видео
ролика для ТВ
1 ролик – 85 000
2 ролика
170
Реклама на федеральных
каналах
1 сек. – 2500 руб.
30 роликов по 45
сек. на четырех
каналах
13 500
Итого затрат
14 454
Стоимость рекламной кампании составила 14,454 млн. руб. В результате
данной рекламной кампании количество клиентов организации может
увеличиться за год примерно на 35 %, что позволит ООО «Супергидрофобные
Покрытия» снизить сумму запасов на 785,4 млн. руб. и соответственно получить
дополнительную выручку в размере 720,3 млн. руб. (рассчитано на основании
выручки за 2019 год).
Тогда экономический эффект от внедрения мероприятия составит 705,846
млн. руб. (720,3 – 14,454 = 705,846).
Денежные средства, полученные в результате применения предложенных
мероприятий, необходимо направить на снижение кредиторской задолженности.
Прогнозный баланс – это важная составляющая сводного или мастер
бюджета. Задача данного документа – прогнозирование финансового состояния
компании. Подробная расшифровка статей позволяет видеть важные для
собственника или менеджера показатели в динамике и делать выводы о
целесообразности планируемой политики.
Прогнозный баланс – это управленческий баланс, построенный на
будущие периоды времени. Он неотделим от прогноза по отчету о финансовых
результатах (бюджет доходов и расходов) и от прогноза по отчету движения
66
денежных средств (см., как его составить, здесь). Финансист должен составлять
все три формы для наиболее полного и всестороннего отражения качества
экономической деятельности компании. Все три формы должны «биться» как по
результатам фактической деятельности, так и по результатам построенного
прогноза. Прогнозный и управленческий баланс облегчают работу финансовому
директору, показывает руководителю и собственнику, где сосредоточены
денежные ресурсы, полученные компанией, и источники их поступления.
Для того, чтобы грамотно составить прогнозный баланс, необходимо
собрать систематически накопленную информацию о финансовой деятельности
предприятия, провести анализ финансового состояния за ряд периодов,
выполнить расчёт необходимых коэффициентов. Перечень основных данных,
необходимых для построения прогнозного баланса представлен на рисунке 14.
Рисунок 14 - Данные, необходимые для построения прогнозного
баланса
В работе будет использован метод составления прогнозного баланса на
основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж, который
является наиболее распространённым. Увидеть, что планируемая политика
приведет к тому или иному финансовому состоянию, заблаговременно принять
управленческие решения позволит прогнозный баланс.
Прогноз составляется на период от трех до семи лет. Чаще всего
выбирают горизонт планирования пять лет. Если отчеты БДР и БДДС строятся
67
на количество периодов, равное количеству периодов в горизонте планирования,
то в прогнозном балансе на один период больше, так как он содержит данные на
начало первого периода планирования.
Структура баланса разрабатывается с учетом особенностей компании.
Если проект не имеет каких-либо вложений или инвестиций, то и нет
необходимости указывать статью «Финансовые вложения». Общий вид
структуры прогнозного баланса всегда остается классическим – для простоты
восприятия и соотнесения его с бухгалтерским. Все активы делятся на
внеоборотные и оборотные, группа пассивов делится на собственный капитал и
заемный. На основе операционных прогнозов строятся прогнозы по прибылям и
убыткам и прогноз по движению денежных средств.
Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, которая
характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную
дату (п. 18 ПБУ 4/99). Как и иные формы бухгалтерской отчетности,
бухгалтерский баланс выступает информационной базой анализа финансово-
хозяйственной деятельности организации. При этом исследование данных
баланса может предусматривать не только горизонтальный и вертикальный
анализ, но и сравнение фактических показателей с плановыми. Ведь
прогнозировать можно не только денежные потоки, составляя бюджет движения
денежных средств, но и, к примеру, величину оборотных активов, прибыли или
задолженности по займам и кредитам на отчетную дату. Это позволит, в свою
очередь, прогнозировать, например, ликвидность организации и своевременно
принимать меры по ее повышению. Здесь на помощь приходит прогнозный
баланс. Прогнозный баланс составляется для установления плановых величин
активов и пассивов организации и их составляющих, а также контроля за
изменением фактических значений и их отклонением от запланированных
показателей. При этом форма прогнозного баланса разрабатывается
организацией самостоятельно с учетом конкретных аналитических
потребностей.
68
Прогнозный баланс ООО «Супергидрофобные Покрытия» по
результатам внедрения мероприятий представлен в таблице 10.
Таблица 10
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Супергидрофобные
Покрытия», млн. руб.
Показатели
2019 г.
После
внедрения
мероприятия
Отклонени
е
Внеоборотные активы
883
883
-
Запасы
2244
1459
-785
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1032
1032
-
Дебиторская задолженность
271
71
-200
Итого активы
4430
3445
-200
Капитал и резервы
1054
1054
-
Долгосрочные заемные средства
-
-
-
Краткосрочные заемные
обязательства
-
-
-
Кредиторская задолженность
2876
1891
-985
Другие краткосрочные
обязательства
500
500
-
Итого капитал
4430
3445
-985
По данным таблице видно, что после внедрения мероприятий по
улучшению финансового положения ООО «Супергидрофобные Покрытия»
сократятся запасы и дебиторская задолженность, а также уменьшится
кредиторская задолженность.
На рисунке 15 наглядно рассмотрим изменения прогнозного
бухгалтерского баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия».
69
Рисунок 15 - Изменения прогнозного бухгалтерского баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия»
Далее рассчитаем прогнозные значения платежеспособности ООО
«Супергидрофобные Покрытия» по данным прогнозного баланса, с помощью
показателей, которые отражены в таблице 11.
Таблица 11
Прогнозный анализ показателей платежеспособности ООО
«Супергидрофобные Покрытия»
Показатели
2019 г.
После внедрения
мероприятия
Отклонение
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,31
1,07
+0,76
Коэффициент
критической
(промежуточной)
ликвидности
0,39
0,46
+0,07
Коэффициент текущей
ликвидности
1,05
0,43
-0,62
Коэффициент общей
ликвидности
0,61
0,73
+0,12
Динамика прогнозных показателей платежеспособности ООО
«Супергидрофобные Покрытия» представлена на рисунке 16.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2019 г.
После
внедрения
мероприят
ия
70
Рисунок 16 - Динамика прогнозных показателей
платежеспособности ООО «Супергидрофобные Покрытия»
На основе данных таблицы 11 можно сделать следующие выводы
относительно прогнозного состояния платежеспособности ООО
«Супергидрофобные Покрытия»:
- коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде
значительно увеличится, на 0,76 пунктов. Из чего можно сделать вывод, что
компания в состоянии погасить собственные задолженности.
- коэффициент критической (промежуточной) ликвидности в прогнозном
периоде увеличится на 0,07 пунктов, что свидетельствует о снижение суммы
краткосрочных долгов ООО «Супергидрофобные Покрытия»;
- коэффициент общей ликвидности в прогнозном периоде увеличится на
0,12 пунктов, что говорит о повышении возможности ООО «Супергидрофобные
Покрытия» погасить свою краткосрочную задолженность за счет оборотных
активов.
Таким образом, проведенный комплекс мероприятий по оптимизации
структуры бухгалтерского баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия»
позволяет оценить его положительное изменение и рост ликвидности.
0,31
0,39
1,05
0,61
1,07
0,46
0,43
0,73
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент
критической
(промежуточной)
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент общей
ликвидности
2019 г. После внедрения мероприятия
71
Заключение
Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю
таблицу, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. В активе
представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве – капитал и
обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в
предыдущей главе. Отдельные показатели – строки актива и пассива
бухгалтерского баланса – называются статьями бухгалтерского баланса.
Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса
является равенство итогов (валюты) актива и пассива.
Бухгалтерский баланс является источником информации для
финансового анализа хозяйственной деятельности, определения финансовой
устойчивости, платежеспособности и доходности предприятия, а так же для
выявления дальнейшей тенденции работы и развития.
В данной работе проводится анализ бухгалтерского баланса ООО
«Супергидрофобные Покрытия», которое существует на российском рынке с 30
марта 2015 года. Деятельностью компании является производство и продажа
профессионального гидравлического, пневматического, строительного
оборудования и инструментов для строительства и промышленности, а также
для проведения аварийно-спасательных, погрузочных, монтажных и ремонтных
работ.
Финансовое состояние ООО «Супергидрофобные Покрытия»
оценивается как достаточно устойчивое. В результате анализа основных
финансовых показателей ООО «Супергидрофобные Покрытия» не выявлено
событий и ситуаций, свидетельствующих об угрозе нарушения принципа
непрерывности деятельности.
В ходе изучения методики и техники составления бухгалтерского баланса
ООО «Супергидрофобные Покрытия» было установлено, что основными
источниками для составления бухгалтерского баланса выступают бухгалтерские
(синтетические) счета. Заполнение бухгалтерского баланса происходит на
72
основании информации об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную
дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами,
поставленными перед конкретным отчетом.
В ООО «Супергидрофобные Покрытия» большое внимание уделяется
этапу инвентаризации имущества и обязательств, которая ежегодно проводится
по состоянию на 31 декабря.
Реформация бухгалтерского баланса в ООО «Супергидрофобные
Покрытия» начинается с инвентаризации активов и пассивов предприятия и
заканчивается выявлением прибыли или убытка и закрытием счета 99 «Прибыли
и убытки».
При рассмотрении процесса формирования бухгалтерского ООО
«Супергидрофобные Покрытия» установлено, что составление бухгалтерского
баланса осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Проведенный анализ бухгалтерского баланса предприятия показал, что
общая стоимость имущества ООО «Супергидрофобные Покрытия» за период
2017-2019 гг. увеличилась на 3816 млн. руб., что в относительном выражении
составляет 621,5%, при этом прирост за 2018 г. составил 138,76%, прирост за
2019 г. – 202,18%. Таким образом, колеблемость общей стоимости имущества
ООО «Супергидрофобные Покрытия» является существенной.
Сумма источников имущества (пассивов) также, как и стоимость активов
ООО «Супергидрофобные Покрытия», увеличилась на 3816 млн. руб. Сумма
собственного капитала ООО «Супергидрофобные Покрытия» за период 2017-
2019 гг. увеличилась на 949 млн. руб., что в относительном выражении
составляет 903,8%, при этом прирост за 2018 г. составил 137,4%, прирост за 2019
г. – 323,29%. Заемный капитал компании представлен только краткосрочными
обязательствами.
Учитывая результаты проведенного анализа, следует сделать вывод, что
баланс компании на протяжении анализируемого периода оставался
преимущественно неликвидным. При этом динамика состояния ликвидности
баланса являлась преимущественно негативной.
73
Также на протяжении анализируемого периода ООО
«Супергидрофобные Покрытия» испытывало проблемы с обеспечением
платежеспособности.
Проведенный анализ бухгалтерского баланса ООО «Супергидрофобные
Покрытия» позволил принять решение о том, что в целях улучшения
финансового положения компании необходимо:
- усилить контроль за поступлением и выбытием денежных средств.
Предлагается приобрести программный продукт «WA: Финансист», который
используется для решения задач оперативного планирования поступления и
расходования наличных и безналичных денежных средств.
- провести внедрение факторинговых операций, с целью снижения
дебиторской задолженности.
- разработка комплекса мер, направленных на повышение реализации
запасов ООО «Супергидрофобные Покрытия».
После внедрения мероприятий по улучшению финансового положения
ООО «Супергидрофобные Покрытия» сократятся запасы и дебиторская
задолженность, а также уменьшится кредиторская задолженность, а также
коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде значительно
увеличится, на 0,76 пунктов. Из чего можно сделать вывод, что компания в
состоянии погасить собственные задолженности. Коэффициент критической
(промежуточной) ликвидности в прогнозном периоде увеличится на 0,07
пунктов, что свидетельствует о снижение суммы краткосрочных долгов ООО
«Супергидрофобные Покрытия». Коэффициент общей ликвидности в
прогнозном периоде увеличится на 0,12 пунктов, что говорит о повышении
возможности ООО «Супергидрофобные Покрытия» погасить свою
краткосрочную задолженность за счет оборотных активов.
Таким образом, проведенный комплекс мероприятий по оптимизации
структуры бухгалтерского баланса ООО «Супергидрофобные Покрытия»
позволяет оценить его положительное изменение и рост ликвидности.
74
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете»
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)»)
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций»
5. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В.
Анциферова. - М.: Дашков и К, 2017. - 556 c.
6. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2:
Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт,
2018. - 386 c.
7. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А.
Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2018. - 424 c.
8. Беликова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса /
Т.Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2017
9. Бондарев С. «Призрак» налоговых штрафов в отчете за 2016 год //
Практическая бухгалтерия. 2017. № 2. С. 25 - 29.
10. Варпаева И.А. Составление и аудит отчетной формы пояснений к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах // Бухгалтер и закон.
2017. № 1. С. 38 - 43.
11. . Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для
бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и К, 2017. - 504 c.
12. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости