44
выше этот коэффициент, тем лучше. В 2016 году данный коэффициент в
общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» увеличился на
9,8% и составил 5,6 раз, а в 2017 году – 5,4 раза.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает способность
предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт
денежных средств, а также средств на расчетных счетах и краткосрочных
финансовых вложений.
Норматив данного коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем
лучше платежеспособность предприятия. Однако завышенное значение данного
показателя может свидетельствовать о нерациональном использовании
капитала общества с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» имеет
значение данного показателя в 2016 году 0,013, что на 62,5% выше, чем в 2015
году, а в 2017 году данный показатель составил 0,010, что на 25,0% выше, чем в
2015 году.
Ежеквартально, специалисты общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» проводят анализ ликвидности баланса. Ликвидность
баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку
погашения обязательств.
Анализ финансовой устойчивости баланса заключается в сравнении
средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и
расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги указанных
групп по активу и пассиву в Таблице 7 и Таблице 8.
Если одно или несколько неравенств имеют противоположный знак,
ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной.
45
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить
следующие показатели:
- текущая ликвидность:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2); (1)
- перспективная ликвидность:
ПЛ = А3 – П3 (2)
Таблица 7
Схема анализа ликвидности баланса общества с ограниченной
ответственностью «Стройтехмонтаж» на 01.01.2018 года
АКТИВ
Условия
абсолютной
ликвидности
ПАССИВ
А1 – денежные средства
организации и краткосрочные
финансовые вложение
А1=>П1
П1 – кредиторская
задолженность, а также
ссуды, не погашенные в
срок
А2 – дебиторская
задолженность и прочие
активы
А2=>П2
П2 – краткосрочные
кредиты и заемные средства
А3 – «Запасы и затраты» (за
исключением «Расходов
будущих периодов») и
«Долгосрочные финансовые
вложения»
А3=>П3
П3 – долгосрочные кредиты
и заемные средства
А4 – статьи раздела I актива
баланса «Внеоборотные
активы»
А4<=П4
П4 – статьи раздела III
пассива баланса «Капитал и
резервы»
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Таким образом:
- текущая ликвидность:
ТЛ = (68 + 1024) – (2535 + 4014) = -5457 тыс. руб. (3)
- перспективная ликвидность:
ПЛ = 1578 – 0 = 1578 тыс. руб. (4)
Ликвидность баланса можно рассматривать как положительную. При
этом в ближайший моменту промежуток времени ООО «Техстроймонтаж»
удастся сохранить свою платежеспособность.
Следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый
платежный недостаток.
46
Таблица 8
Анализа ликвидности баланса общества с ограниченной
ответственностью «Стройтехмонтаж» на 01.01.2018 года, тыс. руб.
АКТИВ
ПАССИВ
Излишек
(+),
недостаток
(-)
Наименование
Сумма
Наименование
Сумма
1. Наиболее ликвидные
активы
68
1. Наиболее
срочные
обязательства
2535
-2467
2. Быстрореализуемые
активы
1024
2. Краткосрочные
пассивы
4014
-2990
3. Медленнореализуемые
активы
1578
3. Долгосрочные
пассивы
0
1578
4. Труднореализуемые
активы
4458
4. Постоянные
пассивы
579
3879
БАЛАНС
7128
БАЛАНС
7128
х
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Техстроймонтаж» за 2015 –
2017 гг. отражает финансовый результат деятельности за каждый финансовый
год и говорит в целом о положительной динамике развития финансово-
хозяйственной деятельности.
2.2 Анализ пассива баланса предприятия
Для анализа финансовой отчетности ООО «Техстроймонтаж» за период
2015-2017 гг. целесообразно рассмотреть пассив баланса за данный период.
В структуру пассива баланса ООО «Техстроймонтаж» входят
обязательные разделы:
1) раздел III «Капитал и резервы», состоящий из таких статей, как:
- Уставный капитал,
- Добавочный капитал (без учета переоценки),
- Переоценка активов внеоборотных,
- Резервный капитал,
- Собственные акции, которые выкуплены у акционеров,
- Нераспределенная прибыль,
47
2) раздел IV «Долгосрочные обязательства», состоящий из таких статей,
как:
- заемные средства,
- оценочные обязательства,
- отложенные налоговые обязательства,
- прочие обязательства,
3) раздел V «Краткосрочные обязательства», состоящий из таких статей,
как:
- заемные средства,
- оценочные обязательства,
- доходы будущих периодов,
- кредиторская задолженность,
- прочие обязательства.
Для анализа динамики финансовых показателей пассива целесообразно
провести анализ каждого раздела пассива бухгалтерской отчетности за 2015-
2017 гг.
Таблица 9
Анализ показателей пассива баланса ООО «Техстроймонтаж»
по разделу III «Капитал и резервы»
за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
2015 г.
Отклонения
2016/
2015
2017/
2015
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
100
100
100
-
-
Переоценка внеоборотных активов
325
251
174
44,3
86,8
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
154
167
121
38,0
27,3
Итого по разделу III
579
518
395
31,1
46,6
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Таблица 9 показывает, что в рассматриваемом периоде в ООО
«Техстроймонтаж» сумма уставного капитала не претерпела изменений. Сумма
переоценки внеоборотных активов (добавочный фонд) в 2016 году увеличилась
48
на 44,3%, а в 2017 году на 86,8%, по сравнению с 2015 годом. Это связано с
тем, что ООО «Техстроймонтаж» наряду с пополнением основных фондов,
проводит их переоценку (осовременивание).
Сумма нераспределенной прибыли в 2016 году увеличилась на 38,0%, а в
2017 году на 27,3%, по сравнению с 2015 годом.
Каждая из статей повлияла на общую сумму собственного капитала,
который увеличился в 2016 году на 31,1%, а в 2017 году на 46,6%, по
сравнению с 2015 годом.
Наглядно динамику финансовых показателей ООО «Техстроймонтаж» по
разделу «Капитал и резервы» за 2015-2017 гг. можно рассмотреть на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика показателей пассива баланса ООО
«Техстроймонтаж» по разделу III «Капитал и резервы»
за 2015-2017 гг.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
На данной диаграмме можно увидеть, что в анализируемом периоде
наибольший удельный вес в структуре собственного капитала в каждом году
занимает сумма добавочного фонда (переоценка внеоборотных активов).
Наименьший удельный вес в структуре собственного капитала занимает
49
уставный фонд, и, наконец, нераспределенная прибыль находится между этими
двумя показателями.
Далее необходимо отметить, что в бухгалтерской отчетности
предприятия по разделу IV «Долгосрочные обязательства» не содержатся
сведения за период 2015-2017 гг., что говорит об отсутствии долгосрочных
обязательств ООО «Техстроймонтаж».
Также целесообразно провести анализ раздела пассива бухгалтерской
отчетности ООО «Техстроймонтаж» V «Краткосрочные обязательства» за 2015-
2017 гг.
Таблица 10
Анализ показателей пассива баланса по разделу
V «Краткосрочные обязательства» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
2015 г.
Отклонения
2016/
2015
2017/
2015
Заемные средства
4014
3547
2710
30,9
48,1
Кредиторская задолженность
1781
1361
1044
30,4
70,6
Доходы будущих периодов
х
х
х
х
Х
Оценочные обязательства
х
х
х
х
Х
Прочие обязательства
754
668
601
11,2
25,5
Итого по разделу V
6549
5576
4355
28,0
50,4
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Таблица 10 показывает, что сумма заемных средств, привлеченных ООО
«Техстроймонтаж» в 2016 году на 30,9% больше, чем в 2015 году, тогда как в
2017 году данный показатель увеличился на 48,1%. Это говорит о том, что ООО
«Техстроймонтаж» пользуется кредитными ресурсами и делает это для
пополнения основных фондов.
Наряду с банковскими кредитами ООО «Техстроймонтаж» пользуется и
коммерческими кредитами. Так в 2016 году кредиторская задолженность
увеличилась на 30,4%, а в 2017 году на 70,6%, по сравнению с 2015 годом.
Сумма прочих обязательств ООО «Техстроймонтаж» увеличилась в 2016
году на 11,2%, а в 2017 году на 25,5%, по сравнению с 2015 годом.
50
В целом, краткосрочные обязательства ООО «Техстроймонтаж» в 2016
году увеличились на 28,0%, а в 2017 году на 50,4% по сравнению с 2015 годом.
Наглядно динамику финансовых показателей ООО «Техстроймонтаж» по
разделу V «Краткосрочные обязательства» за 2015-2017 гг. можно рассмотреть
на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика показателей пассива баланса по
разделу V «Краткосрочные обязательства» за 2015-2017 гг.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Наглядное представление финансовых показателей ООО
«Техстроймонтаж» по разделу V «Краткосрочные обязательства» за 2015-2017
гг. позволяет отметить динамику в сторону увеличения по каждому из
показателей.
Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса ООО
«Техстроймонтаж» занимают заемные средства.
В целом по пассиву баланса ООО «Техстроймотнаж» за 2015-2017 гг.
необходимо отметить, что по каждой статье наблюдается значительный рост,
однако возрастают и статьи активов предприятия. Это свидетельствует о том,
51
что ООО «Техстроймонтаж» как предприятие – развивается, и это развитие
проявляется в увеличении валюты баланса.
Структуру пассива баланса общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» на 01.01.2018 года рассмотрим на Рисунке 5.
Наиболее
срочные
обязательства
36%
Краткосрочные
пассивы
56%
Долгосрочные
пассивы
0%
Постоянные
пассивы
8%
Структура пассива баланса
Рисунок 5 - Структура пассива баланса Общества с
ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» на 01.01.2018
года.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Рассматривая структуру пассива баланса общества с ограниченной
ответственностью «Техстроймонтаж» на 01.01.2018 года, стоит отметить
отсутствие долгосрочных пассивов. По состоянию на отчетную дату
предприятие не имеет долгосрочных кредитов банках.
Наибольший же удельный вес в структуре пассива занимают
краткосрочные пассивы – 56%. Постоянные пассивы занимают 8%, в их состав
входят фонды предприятия, такие, как Уставный фонд, резервный фонд, фонд
накопления и фонд потребления и др., а кредиторская задолженность или
наиболее срочные обязательства – 9%.
Общество с ограниченной ответственностью «Техстроймонтаж» является
современным и прогрессивным пользователем, практически, всех банковских
услуг, предлагаемых обслуживающими банками.
52
Стоит отметить, что в 2017 году Правление ОАО «Московский
кредитный банк» признало общество с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж» - «Самым компетентным клиентом».
2.3 Анализ актива предприятия
Для анализа финансовой отчетности ООО «Техстроймонтаж» за период
2015-2017 гг. целесообразно рассмотреть актив баланса за данный период.
В структуру актива баланса ООО «Техстроймонтаж» входят
обязательные разделы:
1) Раздел I «Внеоборотные активы», в который входят такие статьи, как:
- основные средства,
- нематериальные активы,
- отложенные налоговые активы,
- результаты исследований,
- материальные и нематериальные поисковые активы,
- финансовые вложения,
- доходные вложения в материальные ценности,
- прочие.
2) Раздел II «Оборотные активы», в который входят такие статьи, как:
- денежные средства и эквиваленты,
- запасы,
- налог на добавленную стоимость,
- финансовые вложения (кроме денежного эквивалента),
- дебиторская задолженность,
- прочие.
Для анализа динамики финансовых показателей актива целесообразно
провести анализ каждого раздела актива бухгалтерской отчетности ООО
«Техстроймонтаж».
53
Таблица 11
Анализ показателей актива баланса ООО «Техстроймонтаж»
по разделу I «Внеоборотные активы»
за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
2015 г.
Отклонения
2016/
2015
2017/
2015
Нематериальные активы
201
254
267
-4,9
-24,7
Основные средства
4257
3541
2468
43,5
72,5
Итого по разделу I
4458
3795
2735
38,8
63,0
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техстроймонтаж».
Таблица 11 показывает, что остаточная стоимость нематериальных
активов ООО «Техстроймонтаж» в анализируемом периоде снижается и
происходит это, прежде всего, из-за начисления амортизации. Так в 2016 году
данная статья снизилась на 4,9%, а в 2017 году на 24,7%, по сравнению с 2015
годом.
Как уже отмечалось, руководство ООО «Техстроймонтаж» привлекая
кредитные ресурсы – обновляет основные фонды, это нашло свое отражение в
активе баланса: в 2016 году остаточная стоимость основных средств
увеличилась на 43,5%, а в 2017 году на 72,55, по сравнению с 2015 годом.
Наглядно динамику финансовых показателей ООО «Техстроймонтаж» по
разделу I «Внеоборотные активы» за 2015-2017 гг. можно рассмотреть на
рисунке 6.