7
Содержание
Введение ............................................................................................................... 8
Глава 1. Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура,
содержание и предназначение – теоретические аспекты.............................. 10
1.1 Структура бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта ......... 10
1.2. Нормативно-правовое регулирование порядка формирования
бухгалтерского баланса в России ................................................................ 27
1.3. Предназначение бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта .......................................................................................................... 34
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса АО "ЕВРОЦЕМЕНТ" .................. 45
2.1. Характеристика АО "ЕВРОЦЕМЕНТ" ................................................ 45
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации ... 48
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ... 51
Глава 3. Оптимизация бухгалтерского баланса АО "ЕВРОЦЕМЕНТ" ....... 67
3.1. Группировка статей баланса АО "ЕВРОЦЕМЕНТ" ........................... 67
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию формирования
показателей бухгалтерского баланса .......................................................... 70
3.3. Экономическое обоснование предложений по совершенствованию
формирования показателей бухгалтерского баланса ................................ 71
Заключение ........................................................................................................ 73
Список литературы ........................................................................................... 75
Приложение 1 .................................................................................................... 79
Приложение 2 .................................................................................................... 83
8
Введение
Актуальность темы исследования. Бухгалтерский баланс является
центральной формой финансовой отчетности и позволяет детально изучить
структуру и состав имущества предприятия на отчетную дату,
оборачиваемость текущих активов и ликвидность, наличие обязательств и
собственного капитала, оценить дебиторскую и кредиторскую
задолженность, их состояние и динамику, платежеспособность и
кредитоспособность предприятия. Данные баланса позволяют эффективно
оценить возможность размещения капитала предприятия, его
самодостаточность для хозяйственной деятельности как текущую, так и
предстоящую, структуру и размер заемных средств, а также,
непосредственно, эффективность их привлечения. Исходя из
вышесказанного, любой бухгалтерский баланс является самой
информативной формой для оценки и анализа финансового состояния
предприятия.
Бухгалтерский баланс предприятия может изучить динамику
изменений всего его имущества, подчеркнуть оборотные (мобильные) и
внеоборотные (иммобилизированные) средства в его составе, исследовать
изменения структуры имущества. Данные структурной динамики
показывают долю участия всех видов имущества в совокупном изменении
общих активов. Исследование совокупных активов позволяет сделать
заключение о том, в какие активы вложены привлеченные новые
финансовые ресурсы или какие активы за счет оттока финансовых
ресурсов уменьшились.
Исходя из этого, бухгалтерский баланс становится информативной
основой всех последующих аналитических расчетов для принятия важных
решений на предприятии.
9
Целью анализа баланса компании является получение реальных,
качественных данных о финансовой устойчивости, доходности,
ликвидности и платежеспособности предприятия. Только на основании
глубокого и детального изучения информации возможно справедливо
оценить деятельность компании, дать точные предложения руководству
для принятия управленческих решений по улучшению и/или укреплению
финансового состояния компании, принять оптимальные, наиболее
благоприятные и научно–обоснованные финансовые, производственные и
управленческие решения.
Цель работы - изучить структуру, содержание и предназначение
бухбаланса АО "Евроцемент"
В соответствии с целью исследования были определены следующие
задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы методики анализа
бухгалтерского баланса
2. Провести анализ основных показателей бухгалтерского баланса
АО «Евроцемент»
3. Разработать рекомендации по совершенствованию формирования
показателей бухгалтерского баланса
Предметом исследования является информационно-аналитического
обеспечение при анализе бухгалтерского баланса экономического
субъекта.
Объектом исследования выступает АО «Евроцемент».
Теоретическая и методологическая основа исследования. В
процессе изучения теоретической и методических основ были исследованы
методические материалы, специальная литература, результаты
исследований фундаментальных и прикладных научных работ как
отечественных, так и зарубежных авторов, материалы научных и научно–
10
практических конференций по вопросам экономического анализа. В работе
использовались документы бухгалтерской отчетности АО "Евроцемент".
Глава 1. Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его
структура, содержание и предназначение – теоретические
аспекты
1.1 Структура бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
Баланс представляет собой финансовый отчет, в котором сообщается
об активах, обязательствах и собственном капитале компании в
конкретный момент времени, и который служит основой для расчета
ставок доходности и оценки структуры капитала . Это финансовый отчет,
который дает представление о том, что компания имеет и должна, а также
о сумме, вложенной акционерами.
Он используется вместе с другими важными финансовыми отчетами,
такими как отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных
средств, при проведении фундаментального анализа или расчете
финансовых коэффициентов.
Активы, обязательства и собственный капитал перечислены на
определенную дату, например, на конец финансового года. Баланс часто
описывается как «снимок финансового состояния компании». Из четырех
основных финансовых отчетов бухгалтерский баланс является
единственным отчетом, который применяется к одному моменту времени
календарного года предприятия.
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы, слева, и
финансирование, которое само состоит из двух частей, пассивы и
собственный капитал, справа. Основные категории активов обычно
указываются в первую очередь, и обычно в порядке ликвидности.
11
активами следуют обязательства. Разница между активами и
обязательствами называется капиталом или чистыми активами или чистым
капиталом или капиталом компании, и в соответствии с бухгалтерским
уравнением чистая стоимость активов должна равняться активам за
вычетом обязательств. [3]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что
совокупные активы равны обязательствам плюс собственный капитал.
Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как активы
финансировались: либо заимствуя деньги (обязательства), либо используя
деньги владельца (собственный капитал или акционерный капитал).
Балансы обычно представлены с активами в одном разделе и пассивами и
собственным капиталом в другом разделе.
Активы, обязательства и акционерный капитал состоят из
нескольких небольших счетов, которые разбивают специфику финансов
компании. Эти учетные записи сильно различаются в зависимости от
отрасли, и одни и те же условия могут иметь различные последствия в
зависимости от характера бизнеса. В целом, однако, есть несколько общих
компонентов, с которыми, вероятно, столкнутся инвесторы.
Баланс представляет собой снимок, отражающий состояние
финансов компании в данный момент времени. Само по себе это не может
дать представление о тенденциях, которые развиваются в течение более
длительного периода. По этой причине баланс должен сравниваться с
данными предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с другими
предприятиями в той же отрасли, поскольку разные отрасли имеют
уникальные подходы к финансированию.
Собственный капитал - это деньги, принадлежащие владельцам
бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы»,
поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее
обязательств, то есть долга, который он должен перед не акционерами.
12
Нераспределенная прибыль - это чистая прибыль, которую компания
либо реинвестирует в бизнес, либо использует для погашения долга;
остальное распределяется между акционерами в виде дивидендов.
Акции - это ценные бумаги, которые компания либо выкупила, либо
никогда не выпускала. Он может быть продан позднее, чтобы собрать
деньги или зарезервирован для отражения враждебного поглощения .
Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые
будут перечислены отдельно от обыкновенных акций под акционерный
капитал. Привилегированным акциям присваивается произвольная
номинальная стоимость, как в некоторых случаях обыкновенных акций,
которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная
стоимость составляет всего 1 р.). Счета "обыкновенных акций" и
"привилегированных акций" рассчитываются путем умножения
номинальной стоимости на количество выпущенных акций.
Дополнительный оплаченный капитал или избыток капитала
представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх
счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые
основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный
капитал напрямую не связан с рыночной капитализацией компании:
последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал - это
сумма приобретенного капитала по любой цене.
Формально акционерный капитал является частью обязательств
компании: это средства, которые «должны» акционерам (после оплаты
всех других обязательств); обычно, однако, «обязательства» используются
в более ограничительном смысле обязательств, исключая акционерный
капитал. Баланс активов и пассивов (включая акционерный капитал) не
является совпадением. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с
использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная
бухгалтерия . В этом смысле собственный капитал по построению должен
13
быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом,
акционерный капитал считается остаточным.
Что касается статей в разделе капитала, необходимо следующее
раскрытие информации:
Описание прав, предпочтений и ограничений акций
Собственные акции, включая акции дочерних и зависимых компаний
Акции зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
Описание характера и назначения каждого резерва в пределах
капитала владельцев
Подтверждение баланса - это процесс бухгалтерского учета,
проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения
того, что остатки, хранящиеся в первичной учетной системе (например,
SAP, Oracle, другие ERP), сверяются (в балансе) с балансом и записи о
транзакциях, хранящиеся в тех же или вспомогательных подсистемах.
Подтверждение баланса включает в себя несколько процессов,
включая сверку (на уровне транзакций или на уровне баланса) счета,
процесс проверки сверки и любой соответствующей подтверждающей
документации и формальную сертификацию (выписку) счета в заранее
определенной форме. движимый корпоративной политикой.
Подтверждение баланса - это важный процесс, который обычно
проводится на ежемесячной, ежеквартальной и годовой основе.
Полученные результаты помогают сформировать нормативный баланс
отчетности по обязательствам организации.
Исторически, обоснование баланса было полностью ручным
процессом, управляемым электронными таблицами ,электронной почтой и
ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были
разработаны программные решения, обеспечивающие уровень
автоматизации процессов, стандартизации и расширенного контроля для
обоснования баланса или процесса сертификации счетов. Эти решения
14
подходят для организаций с большим количеством учетных записей и / или
персонала, вовлеченного в процесс обоснования баланса, и могут
использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности
и снижения рисков.
Обоснование баланса является ключевым контрольным процессом в
оценке риска сверху вниз.
Т.о. бухгалтерский баланс - это финансовый отчет для расчета
финансовых коэффициентов.
Бухгалтерский баланс является бесценной информацией для
инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.
Поскольку это всего лишь моментальный снимок, он может использовать
только разницу между этой точкой и временем и другим моментом
времени в прошлом. Поскольку оно является статичным, многие
финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в
бухгалтерский баланс, так и в более динамичный отчет о финансовых
результатах и отчет о движении денежных средств, чтобы получить более
полную картину того, что происходит с бизнесом компании.
Различные системы учета и способы учета амортизации и запасов
также изменят данные, отраженные в балансе. Из-за этого у менеджеров
есть некоторая способность играть в числа, чтобы выглядеть более
выгодно. Обратите внимание на сноски баланса, чтобы определить, какие
системы используются в их учете, и следить за красными флагами.
Бухгалтерский баланс является важным документом для инвесторов
и аналитиков. Для получения дополнительной информации о балансе,
изучите больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы балансируют
и как оценить баланс компании
Баланс представляет собой финансовый отчет, в котором сообщается
об активах, обязательствах и собственном капитале компании в
конкретный момент времени, и он служит основой для расчета ставок
15
доходности и оценки структуры капитала. Это финансовый отчет, который
дает представление о том, что компания имеет и должна, а также о сумме,
вложенной акционерами.
Он используется вместе с другими важными финансовыми отчетами,
такими как отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных
средств, при проведении фундаментального анализа или расчете
финансовых коэффициентов.
Активы, обязательства и собственный капитал состоят из нескольких
небольших счетов, которые разбивают особенности финансов компании.
Эти учетные записи сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни
и те же условия могут иметь различные последствия в зависимости от
характера бизнеса. В целом, однако, есть несколько общих компонентов, с
которыми могут столкнуться инвесторы.
Состояние финансов компании в данный момент времени. Само по
себе это не может дать представление о тенденциях, которые развиваются
в течение более длительного периода. По этой причине баланс должен
сравниваться с данными предыдущих периодов. Его также следует
сравнивать с другими предприятиями в той же отрасли, поскольку разные
отрасли имеют уникальные подходы к финансированию.
Из баланса можно вывести ряд соотношений, помогающих
инвесторам понять, насколько здорова компания. К ним относятся
отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотного
теста, а также многие другие, используемые для оценки бизнеса.
Баланс представляет собой снимок, отражающий состояние
финансов компании (что она имеет и должна) на дату публикации.
Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими
финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.
16
В пределах сегмента активов счета перечислены сверху вниз в
порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они, которые не
могут.
Общий порядок счетов в текущих активах:
Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее
ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и
краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
Ценные бумаги - это долевые и долговые ценные бумаги, для
которых существует ликвидный рынок
Дебиторская задолженность относится к деньгам, которые клиенты
должны компании, возможно, включая резерв по сомнительным счетам,
поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не будет
платить.
Товарно-материальные запасы - это товары, имеющиеся в наличии
для продажи, которые оцениваются по более низкой цене или по рыночной
цене.
Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную
стоимость, такую как страховка, рекламные контракты или аренда.
Долгосрочные активы включают в себя следующее:
Долгосрочные инвестиции - это ценные бумаги, которые не будут
или не могут быть ликвидированы в следующем году.
Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания
и другие долговременные, как правило, капиталоемкие активы.
Нематериальные активы включают нефизические (но все еще
ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвилл. В
целом, нематериальные активы перечислены в бухгалтерском балансе
только в том случае, если они приобретены, а не разработаны
собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно