5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................ 6
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА АКТИВА
И ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА...................................... 10
1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав ................... 10
1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса .......................................... 18
1.3 Методика оценки вероятности банкротства......................................... 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА АО
«ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» ...................................................................................... 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО
«ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» ...................................................................................... 29
2.2 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности по данным
бухгалтерского баланса ................................................................................ 30
2.3 Анализ ликвидности баланса АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» ...................... 31
2.4 Оценка финансовой устойчивости ........................................................ 35
2.5 Анализ деловой активности ................................................................... 39
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» ........................ 43
3.1 Меры внешнего управления по восстановлению платежеспособности
АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» ............................................................................... 43
3.2 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью .............. 44
3.3 Разработка учетной политики ................................................................ 47
3.4 Разработка системы финансового планирования ................................ 48
3.5 Меры по предотвращению потери ликвидности ................................. 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................. 57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .................................. 58
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................. 60
6
Введение
Актуальность выбранной темы заключается в том, что
финансовая и бухгалтерская отчетность являются источником
информации о результатах деятельности предприятия (организации), а
также о ее имущественном и финансовом состоянии. Бухгалтерский
баланс является одним из основных источников такой информации.
Также для анализа финансового и имущественного положения
предприятия (организации) используются отчеты о прибылях и убытках,
об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом
использовании полученных средств, приложение к балансу и другие
формы отчетности, с помощью которых расшифровывают и
детализируют отдельные статьи Бухгалтерского баланса. Финансовый
анализ дает возможность оценить финансовое состояние предприятия
(организации) и спрогнозировать краткосрочные и долгосрочные
перспективы развития или возможного банкротства. Бухгалтерский
баланс отражает конечный финансовый результат работы предприятия
(организации) за отчетный период. [4, Ст. 14]
Регулярный анализ финансового состояния предприятия
(организации) становится актуальным, так как является основой для
оценки финансово – хозяйственной деятельности предприятия
(организации).
Данные, содержащиеся в бухгалтерском балансе используются для
расчетов важных аналитических показателей, характеризующих
деятельность предприятия (организации), его финансовое состояние и
дающие возможность прогнозировать его дальнейшее развитие. По
результатам анализа принимаются управленческие решения и
предпринимаются меры, направленные на исправление и своевременное
предотвращение финансовых трудностей.
7
Для того чтобы охарактеризовать финансовое состояние
предприятия (организации), оценивается его обеспеченность
необходимыми ресурсами, целесообразным их размещением и
эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Отражая различные отклонения в результатах деятельности
предприятия (организации), также бухгалтерский баланс является
основанием для выяснения причин этих отклонений и определения мер,
которые следует предпринять руководству для их устранения и
предупреждения.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
изучение методологии анализа показателей актива и пассива
бухгалтерского баланса предприятия, формирования и анализа
показателей годовой отчетности на основании бухгалтерского баланса
Акционерного общества "ТОЛЬЯТТИХЛЕБ" для оценки финансового
состояния и результатов деятельности предприятия. Для этого
необходимо решить следующие задачи:
1. Изучение понятия и сущности и методики анализа
бухгалтерского баланса.
2. Изучение порядка формирования показателей годовой
отчетности.
3. Изучение методики оценки финансового состояния предприятия
(организации) на основе показателей бухгалтерского баланса.
Объектом исследования является акционерное общество
«ТОЛЬЯТТИХЛЕБ»
Предметом исследования является финансовая отчетность по
результатам деятельности АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» за 2015 год,
размещенная в свободном доступе.
Теоретическая значимость проведенного мной исследования
8
заключается в раскрытии возможностей применения данных финансовой
отчетности для оценки состояния предприятия (организации), выявления
сильных и слабых сторон организации деятельности и прогнозирования
дальнейшего развития.
Практическая значимость. Предложенные в этой работе
рекомендации и изложенные методы на примере АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ»
могут также быть использованы и для любого предприятия (организации).
Методология и методы исследования. Методологическую базу
исследования составляют фундаментальные разработки отечественных и
зарубежных специалистов. В процессе исследования использовались
следующие методы: Анализ динамики и структуры бухгалтерского
баланса, Анализ финансовой устойчивости предприятия (организации),
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
предприятия (организации), Анализ состояния активов предприятия
(организации), Анализ деловой активности предприятия (организации),
Диагностика финансового состояния предприятия (организации).
Структура и объем работы. Выпускная квалификационная работа
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений. В приложениях приводятся исходные данные
финансового состояния и результатов деятельности, используемые для
проведения расчетов.
Во введении обоснована актуальность темы исследования,
определены его предмет, объект, цель и задачи, раскрыта научная
новизна, теоретическая и практическая значимость выполненного
исследования.
В первой главе рассмотрена сущность и виды Бухгалтерского
баланса, а также описаны методы и способы анализа финансового
состояния предприятия (организации) на основании отражаемых в нем
данных.
Вторая глава посвящена применению методов анализа финансового
9
состояния предприятия (организации) на примере конкретного
Акционерного общества с использованием финансовой отчетности за
2015 год, размещенной в свободном доступе.
В третьей главе будут предложены рекомендации по
восстановлению платежеспособности предприятия и улучшению
финансовой ситуации на основании результатов проведенного
финансового анализа.
В заключении изложены результаты проведенного анализа
финансового состояния АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» и описаны планируемые
последствия применения рекомендаций по улучшению
платежеспособности и снижению финансовых рисков.
10
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА АКТИВА И ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА
1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав
Бухгалтерский баланс – это документ бухгалтерского учета,
который представляет собой совокупность показателей, отражающих
картину финансового и хозяйственного состояния предприятия
(организации) на отчетную дату, чаще всего - на конец или начало
календарного периода. Баланс состоит из двух частей – актива и пассива.
Активы баланса отражают состав и размещение хозяйственных средств
предприятия (организации), а пассивы баланса - источники образования
этих средств и их целевое использование. Актив баланса в сумме равен
его пассиву. [11, с. 166]
Представление итоговой информации о финансовом состоянии
предприятия (организации) на отчетную дату в виде бухгалтерского
баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского
учета, при котором данные группируются, что позволяет
провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления
различают следующие виды бухгалтерских балансов:
1. По способу формирования баланса:
- Сальдовый бухгалтерский баланс. Составляется по сальдо по
счетам на отчетную дату. Отражает денежное выражение и источники
образования имущества предприятия (организации).
- Оборотный бухгалтерский баланс. В составлении кроме сальдо и
информации об источниках формирования, используются данные об
оборотах имущества за отчетный период.
2. По периодичности составления.
- Вступительный (начальный) бухгалтерский баланс. Составляется в
начале деятельности предприятия (организации). Отражает состав
11
изначального имущества предприятия (организации) в активе и
источники его поступления – в пассиве.
- Заключительный (итоговый) бухгалтерский баланс. Составляется
по итогам за определенный период: годовой – отражает деятельность за
отчетный год,
промежуточный - отражает деятельность за период менее года.
- Санируемый бухгалтерский баланс. Составляется при высокой
вероятности банкротства предприятия (организации).
- Ликвидационный бухгалтерский баланс. Составляется при
подготовке ликвидации предприятия (организации) как юридического
лица.
3. По степени готовности.
- Предварительный (провизорный) бухгалтерский баланс.
Составляется в случае ожидаемого изменения состава имущества
предприятия (организации).
- Заключительный бухгалтерский баланс. Составляется по итогам
деятельности предприятия (организации) за отчетный период.
4. По уровню консолидации.
- Единый бухгалтерский баланс. Составляется по итогам
деятельности одного предприятия (организации).
- Консолидированный (сводный) бухгалтерский баланс.
Составляется по итогам деятельности предприятия (организации) и
деятельности всех его филиалов и дочерних отделений за исключением
оборота между филиалами и дочерними отделениями.
- Разделительный бухгалтерский баланс. Составляется при
разделении предприятия (организации) на несколько юридических лиц
или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для
образования нового предприятия (организации). Содержит положения о
правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного предприятия
(организации).
12
5. По источнику данных, используемых для составления.
- Инвентарный бухгалтерский баланс. Составляется на основании
данных инвентарной ведомости имущества предприятия (организации).
- Книжный бухгалтерский баланс. Составляется на основании
данных книжных записей без проведения инвентаризации имущества
предприятия (организации).
6. По способу регулирования.
- Бухгалтерский баланс-брутто. Составляется с наличием регулирующих
статей.
- Бухгалтерский баланс-нетто. Составляется без регулирующих статей.
7. По форме собственности.
- Бухгалтерский баланс государственного предприятия (организации).
- Бухгалтерский баланс муниципального предприятия (организации).
- Бухгалтерский баланс смешанного предприятия (организации).
- Бухгалтерский баланс совместного предприятия (организации).
- Бухгалтерский баланс частного предприятия (организации).
- Бухгалтерский баланс общественного предприятия (организации).
Бухгалтерский баланс в качестве формы финансовой отчетности
составляется на определенную отчетную дату. При этом методологически
являясь сводом информации о стоимости имущества предприятия
(организации), бухгалтерский баланс может составляться на любую дату в
зависимости от назначения. [5, с. 5]
При правильном составлении бухгалтерского баланса содержит:
1. Полное отображение показателей и результатов деятельности
предприятия (организации).
2. Отображение всех хозяйственных процессов, сгруппированных в
соответствии с их содержанием и назначением.
3. Правильное отображение операций, позволяющее определить,
как финансовое состояние предприятия (организации), так и итоговый
финансовый результат этих операций.
13
В бухгалтерском учете все имущество предприятия (организации)
называется Активом, а обязательства – Пассивом. Бухгалтерский баланс
содержит информацию обо всех Активах и Пассивах в виде таблицы, в
которой с одной стороны отображаются средства предприятия
(организации), а с другой - источники их образования с указанием
целевого назначения и сроков возврата. Сумма всего имущества (Актива)
и сумма всех обязательств (Пассива) всегда равны. Для этого важно
регистрировать обе стороны каждой операции.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья учета,
соответствующая виду имущества или обязательства. Статьи
объединяются в разделы бухгалтерского баланса. Каждой строке
бухгалтерского баланса присвоен свой порядковый номер. Для
отображения состояния средств предусмотрены две графы для цифровых
показателей: на начало и конец отчетного периода.
В Активе бухгалтерского баланса отображаются действующие
финансовые ресурсы, включая следующие статьи:
- Внеоборотные активы: Нематериальные активы, Основные
средства, Незавершенное строительство, Доходные вложения в
материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения,
Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы.
- Оборотные активы: Запасы, Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям, Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты),
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты), Краткосрочные финансовые вложения,
Денежные средства, Прочие оборотные активы.
В Пассиве бухгалтерского баланса отображаются источники
образования действующих финансовых ресурсов, включая следующие
статьи:
14
- Собственный капитал: Уставный капитал, Собственные акции,
выкупленные у акционеров, Резервный капитал, Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток).
- Заемный капитал: Долгосрочные обязательства, Краткосрочные
обязательства.
Итоговая сумма остатков средств предприятия (организации)
называется валютой баланса.
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу:
- Правдивость данных: показатели должны быть подтверждены
документально.
- Реальность данных: оценка статей бухгалтерского баланса должна
соответствовать объективной действительности.
- Единство: бухгалтерский баланс должен составляться на единых
принципах учета, одинаковом содержании счетов и их корреспонденции.
- Преемственность: каждый последующий баланс должен вытекать
из предыдущего
- Наглядность.
Изменения в бухгалтерском балансе может вызвать любая
хозяйственная операция в деятельности предприятия (организации). В
зависимости от влияния на бухгалтерский баланс хозяйственные
операции делят на четыре типа:
1. Первый тип хозяйственных операций. Операция вызывает
изменения только в Активе бухгалтерского баланса. В результате общий
итог (валюта баланса) не меняется.
2. Второй тип хозяйственных операций. Операция вызывает
изменения только в Пассиве бухгалтерского баланса. В результате общий
итог (валюта баланса) не меняется.
3. Третий тип хозяйственных операций. Операция приводит к
равному увеличению по статьям Актива и Пассива бухгалтерского