45
6. Принятие и реализация на предприятии Положения о контроле и
порядке работы с кредиторской задолженностью.
7. Принятие и реализация на предприятии Положения о контроле и
порядке работы с дебиторской задолженностью.
Положение о контроле и порядке работы с кредиторской
задолженностью должно отвечать следующим требованиям и выполнять
следующие функции:
1. Регулирование осуществление контроля за состоянием
кредиторской задолженностью (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной).
2. Регулирование изменение количества утерянных счетов.
3. Оптимизация работы отделов, отвечающих за производство и
сбыт продукции, планово-экономического отдела, бухгалтерии, кассовой
службы, юридического отдела по управлению кредиторской
задолженностью (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной).
4. Утверждение пошаговой процедуры работы отделов, отвечающих
за производство и сбыт продукции, планово-экономического отдела,
бухгалтерии, кассовой службы, юридического отдела с кредиторской
задолженностью (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной).
5. Утверждение сроков и порядка предоставления отчетности по
кредиторской задолженности (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной) с указанием сроков и причин возникновения по
конкретным контрагентам, счетам и подразделениям, ответственным
исполнителям.
6. Утверждение ответственных должностных лиц по контролю за
состоянием кредиторской задолженностью (текущей, краткосрочной,
среднесрочной, долгосрочной) по конкретным контрагентам, счетам и
подразделениям, ответственным исполнителям.
46
7. Четкий алгоритм действий ответственных лиц при возникновении
кредиторской задолженности (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной).
8. Четкий алгоритм действий ответственных лиц в случае
возникновения непредвиденных ситуаций и условий возникновения
кредиторской задолженности (текущей, краткосрочной, среднесрочной,
долгосрочной).
9. Утверждение алгоритма действий и ответственности
должностных лиц в случае нарушения порядка, погашения и сроков
работы с кредиторской задолженностью.
10. Утверждение ответственных должностных лиц за исполнением
порядка работы в случае нарушения порядка, погашения и сроков работы
с кредиторской задолженностью.
Положение о контроле и порядке работы с дебиторской
задолженностью должно отвечать следующим требованиям и выполнять
следующие функции:
1. Утверждение четкого порядка работы с дебиторской
задолженностью на предприятии: срок и условия погашения.
2. Утверждение ответственных должностных лиц по контролю и
работе с дебиторской задолженностью, погашением или отсрочкой
погашения.
3. Утверждение условий и процедуры признания имеющейся
дебиторской задолженности безнадежным долгом, порядок и условия
списания предприятием безнадежного долга.
4. Утверждение ответственных должностных лиц за признание
имеющейся дебиторской задолженности безнадежным долгом и контролю
за списанием его предприятием.
5. Четкий алгоритм действий ответственных лиц при возникновении
дебиторской задолженности.
47
6. Четкий алгоритм действий ответственных лиц в случае
возникновения непредвиденных ситуаций и условий возникновения
дебиторской задолженности.
7. Утверждение сроков, периодичности и порядка проведения
инвентаризации имеющейся дебиторской задолженности.
8. Утверждение ответственных должностных лиц за контролем
проведения инвентаризации имеющейся дебиторской задолженности.
9. Утверждение алгоритма действий и ответственности
должностных лиц в случае нарушения порядка, погашения и сроков
работы с дебиторской задолженностью.
10. Утверждение ответственных должностных лиц за исполнением
порядка работы в случае нарушения порядка, погашения и сроков работы
с дебиторской задолженностью.
3.3 Разработка учетной политики
Учетная политика предприятия (организации) – это выбранная
налогоплательщиком совокупность допускаемых Законодательством
способов определения доходов, расходов, их признания, распределения,
учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика, необходимых для целей налогообложения. [1, Ч. 1, Р.
I, Гл. 1, Ст. 11]
Разработка и утверждение Учетной политики обязательна для всех
предприятий (организаций). По итогам проведенного финансового
анализа состояния АО «ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» на основания бухгалтерского
баланса, целесообразно пересмотреть следующие положения Учетной
политики предприятия:
1. Порядок и методы списания сырья и материалов.
2. Порядок и методы оценки незавершенного производства.
3. Порядок и метод применения ускоренной амортизации.
4. Порядок и метод формирования резервного и (или) страхового
фонда.
48
Возможным результатом внесения корректировок в положения
Учетной политики предприятия может стать оптимизация
производственных затрат, расходования имеющихся ресурсов
предприятия, более эффективное использования научно-технического,
производственного, социального и финансового потенциала.
3.4 Разработка системы финансового планирования
Система финансового планирования предприятия (организации) –
это совокупность способов и методов управления финансовыми
операциями, денежными потоками, которые должны обеспечивать
привлечение и рациональное расходование денежных средств в
соответствии с производственными нуждами предприятия (организации).
Разработка и применение системы финансового планирования в
деятельности предприятия позволит минимизировать негативные
последствия, вызванные неопределенностью рыночной ситуации. [10, с.
9]
Основными задачами финансового планирования деятельности
предприятия (организации) являются:
1. Четкое определение объема, структура и направленность
капитала, который планируется использовать для осуществления
деятельности предприятия (организации) в плановый период.
2. Четкое определение оптимальной величины и структуры
издержек производства и их экономическое обоснование.
3. Определение предполагаемых источников и размеров денежных
поступлений и порядок выплат.
4. Определение такого порядка движения денежных средств,
которое позволит рационально организовать денежные поступления и
денежные выплаты в определенные периоды времени деятельности
предприятия (организации).
49
5. Четкое определение, какие виды хозяйственной и финансовой
деятельности будет осуществлять предприятие (организации) для
достижения эффективности и максимизации прибыли.
6. Четкое определение видов контроля за осуществлением
хозяйственной и финансовой деятельностью и порядок корректирования
этой деятельности в случае возникновения непредвиденных ситуаций.
При финансовом планировании деятельности предприятия
(организации) важно помнить, что оно базируется на следующих
принципах:
1. Принцип соответствия. Сущность этого принципа состоит в том,
что предприятию (организации) следует планировать финансирование
текущих активов за счет краткосрочных источников, а возможную
модернизацию основных средств за счет долгосрочных источников
финансирования.
2. Принцип постоянной потребности предприятия (организации) в
собственных оборотных средствах. Суть этого принципа состоит в том,
что при планировании сумма оборотных средств должна превысить
сумму краткосрочных обязательств. Чтобы свести к минимуму риск
дефицита оборотных средств предприятию (организации) нужно
планировать финансирование части оборотных активов из долгосрочных
источников финансирования.
3. Принцип избытка денежных средств. В основе этого принципа
лежит разумная необходимость в запасе денежных средств еще на этапе
планирования для обеспечения предприятием (организацией) выполнения
своих обязательств в случае не поступления (или отсрочки поступления)
запланированного финансирования в процессе деятельности. А в случае
реализации плана финансирования и наличия достаточного количества
денежных средств, предприятие (организация) может использовать
определенную сумму (так называемый излишек) для инвестирования.
50
4. Принцип рентабельности капиталовложений. Сущность этого
принципа заключается в том, что предприятию (организации) важно
оценивать рентабельность собственного и заемного капитала:
собственные средства выгодно вкладывать в недорогие, но надежные
способы финансирования.
5. Принцип сбалансированности риска. Суть этого принципа
состоит в том, что при инвестировании с высокой степенью риска
надежнее использовать собственный капитал предприятия (организации).
6. Принцип приспосабливаемости к рыночным потребностям.
Сущность этого принципа состоит в том, что основой при планировании
финансовой деятельности предприятия (организации) служит характер и
конъюнктура рынка и оценка зависимости предприятия (организации) от
предоставленного кредита.
7. Принцип предельной рентабельности. Суть этого принципа
состоит в том, что при планировании деятельности предприятию
(организации) целесообразно отдавать предпочтение капиталовложениям,
которые могут обеспечивать максимальную (то есть предельную)
рентабельность.
При соблюдении этих принципов в процессе финансового
планирования будет обеспечена непрерывность финансовых процессов, за
счет грамотного распределения по времени текущих и долгосрочных
планов и заданий, определение приоритетной деятельности на каждом
этапе и адаптация к конкретной экономической сфере и текущей
экономической ситуации. Также будут установлены четкие алгоритмы
управленческих и производственных действий для каждого этапа
деятельности, то есть будут разработаны Стратегический финансовый
план и Производственный финансовый план.
Стратегический финансовый план – это четкое формулирование
целей, задач и сферы деятельности предприятия (организации). [10, с. 48]
51
Стратегическое планирование помогает достижению следующих
целей:
1. Рыночные цели – это конкретный сегмент рынка товаров или
услуг, на котором предприятие (организация) будет осуществлять свою
деятельность и приоритеты в рамках этой деятельности.
2. Производственные цели – это структура и технологии
производства, с помощью которых предприятие (организация) будет
выпускать запланированную продукцию (оказывать планируемые
услуги).
3. Финансово – экономические цели – это финансовый результат,
которого предприятие (организация) достигнет, осуществляя свою
деятельность и используя планируемые источники финансирования.
4. Социальные цели – это потребности целевой группы, которые
предприятие (организация) планирует удовлетворить, осуществляя свою
деятельность.
Стратегический финансовый план состоит из следующих разделов:
1. Содержание и цели:
- цель деятельности предприятия (организации)
- масштабы деятельности предприятия (организации)
- сфера деятельности предприятия (организации)
- основные задачи деятельности предприятия (организации).
2. Прогнозы и приоритеты:
- прогнозирование экономической ситуации
- приоритетные ориентиры по основным показателям деятельности
предприятия (организации).
3. Специальное планирование и прогнозы:
- планирование организации производства
- маркетинговое планирование
- финансовое планирование
- планирование кадровой политики
52
- планирование инновационной политики
- планирование расширения производства.
Производственный финансовый план – это четкое определение
производственной, маркетинговой и инвестиционной политики. Главная
задача составления Производственного финансового плана – это
обеспечение платежеспособности и рентабельности предприятия
(организации).
В зависимости от назначения, Производственный финансовый план
может быть краткосрочным и долгосрочным.
Краткосрочный финансовый план составляют на срок в один год с
поквартальной разбивкой на основе детального расчета финансовых
показателей.
Долгосрочный финансовый план определяет темпы и сроки
расширения деятельности предприятия (организации) и содержит
ключевые задачи по уровням доходов, расходов и планируемые
финансовые результаты по каждому периоду.
Производственный финансовый план состоит из следующих
разделов:
1. Инвестиции:
- политика финансирования основных средств предприятия
(организации)
- политика финансирования основных средств предприятия
(организации)
- политика долгосрочных инвестиций предприятия (организации).
2. Оборотный капитал:
- управление денежными средствами предприятия (организации)
- управление производственными запасами предприятия
(организации)
- управление дебиторской задолженностью предприятия
(организации)
53
- управление кредиторской задолженностью предприятия
(организации).
3. Дивиденды и источники финансирования:
- политика управления дивидендами от деятельности предприятия
(организации)
- управление финансированием.
4. Прогнозы:
- определение финансовых условий для осуществления
деятельности предприятия (организации)
- управление доходами предприятия (организации)
- управление расходами предприятия (организации)
- контроль за составлением финансовой отчетности о деятельности
предприятия (организации)
- распределение поступающих денежных средств
- определение потребности в денежных средствах.
5. Учетная политика.
6. Управленческий контроль.
Для обоснования статей финансового плана применяются
следующие методы:
1. Расчетно-аналитический метод планирования финансовых
показателей. Сущность этого метода заключается в том, что
запланированные значения показателей, при отсутствии нормативных
финансово – экономических значений, корректируются с учетом
фактических данных, и в зависимости от отклонения (в большую или
меньшую сторону), применяются меры по оптимальному распределению
финансирования.
2. Нормативный метод планирования финансовых показателей.
Сущность этого метода заключается в том, что потребность в денежных
средствах и ресурсах определяется исходя из заранее установленных
54
норм и нормативов (ставки налогов и сборов, нормы амортизационных
отчислений, ставки банковского процента).
3. Балансовый метод планирования финансовых
показателей. Сущность этого метода заключается в том, что
планируемая потребность в финансовых ресурсах связана с их
фактическим наличием, величиной и сроками поступления.
4. Метод оптимизации плановых решений. Сущность этого
метода заключается в том, что изначально составляется несколько
вариантов планирования финансовых показателей, в зависимости от
разных возможных экономических ситуаций, разной продолжительности
и структуры финансирования.
5. Экономико-математический метод моделирования финансовых
показателей. Сущность этого метода заключается в том, что с помощью
экономико – математической модели оценивается взаимосвязь между
величинами финансовых показателей и факторами, которые могут
оказывать на них влияние.
По итогам проведенного финансового анализа состояния АО
«ТОЛЬЯТТИХЛЕБ» на основания бухгалтерского баланса, целесообразно
разработать долгосрочную систему финансового планирования для
решения следующих задач:
1. Непрерывность деятельности предприятия (организации):
обеспечение восстановления деятельности в случае возникновения
непредвиденных обстоятельств, способных негативно отразиться на
непрерывность ключевых функций деятельности предприятия.
2. Прогнозирование себестоимости производства продукции: расчет
величины затрат, необходимых для производства планируемого объема,
ассортимента и качества продукции как при нормальных
организационных, технологических и экономических условиях, так и в
случае возникновения непредвиденных обстоятельств.