7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...………9
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния
организации…………………………………………………………………………....11
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта….11
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей……..14
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса……………...………49
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса
Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения средняя
общеобразовательная школа. С. Буюклы МО ГО «Смирныховский» Сахалинской
области…………………………………………………………………………………53
2.1 Организационно-экономическая характеристика МБОУ СОШ с.
Буюклы…………………………………………………………………………………53
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса…………………...…56
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта………...63
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса……….63
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса……...…..66
3.3 Разработка рекомендаций по повышению и эффективности формирования
показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния…….71
8
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..……74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….....77
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………..………………………………………79
9
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский баланс занимает особое место в финансовой отчетности
организации. Он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние за
прошедший отчетный год. Баланс отражает не только суммарные, но и
структурные изменения в составе средств. Это говорит о той важной роли, какую
играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия.
Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Отражая
состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент, баланс
раскрывает структуру средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный
вес каждой группы, а также их взаимосвязь и взаимозависимость.
Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся
особенно актуальны в настоящее время, когда многие предприятия испытывают
финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности,
сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения
предприятия и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа.
Анализ финансового состояния является основой оценки хозяйственной
деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия
управленческих решений. Экономический анализ финансово- хозяйственной
деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным
бухгалтерского баланса. Данные баланса служат основой для выявления
важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его
финансовое состояние.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
10
организации, целесообразным их размещением и эффективным использованием,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Бухгалтерский баланс показывает отклонениях в хозяйственной работе и
финансовом состоянии предприятия, и служит основой для выяснения причин
этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения.
Актуальность и значимость избранной темы определяется тем, что для
правильного руководства и контроля за деятельностью предприятия необходимо
располагать точной, объективной и своевременной информацией, на базе которой
раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Таким источником информации является бухгалтерский баланс.
Целью выполнения дипломной работы является раскрытие теоретических
и практических аспектов техники составления и анализа основных показателей
бухгалтерского баланса предприятия.
Предметом исследования дипломной работы является бухгалтерский
баланс, техника его составления и анализ основных показателей Муниципального
бюджетного общеобразовательного учреждение средняя общеобразовательная
школа с. Буюклы МО ГО «Смирныховский» Сахалинской области (далее МБОУ
СОШ с. Буюклы)
Для получения практических аспектов были использованы
организационно-распорядительные документы и бухгалтерская (финансовая)
отчетность.
11
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа
финансового состояния организации
1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
Бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности.
Остальные формы отчетности уточняют, углубляют и расшифровывают данные
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Данные баланса необходимы:
-для контроля за размещением средств;
-для контроля за наличием и структурой источников и средств;
-для контроля за степенью изношенности основных средств;
-для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский характеризует финансовое положение учреждения по
состоянию на отчетную дату, отражая ее активы и обязательства. Изучение
баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными
оборотными средствами, состояние кредитных и расчетных отношений и в целом
финансовое состояние организации.
Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетного процесса в
организации за отчетный год. В балансе отражаются нарастающим итогом
имущественное и финансовое состояние организации, результаты деятельности.
Отчетным годом для всех организаций считается с 1 января по 31 декабря
включительно. Вышестоящие органы хозяйственного управления составляет
сводную отчетность по подведомственным им учреждениям. Информация,
12
содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных
аналитического и синтетического учета. Бухгалтерский баланс составляется на
основе данных главной книги. Основными требованиями, которые предъявляются
к отчетности, являются правдивое и отражение действительных результатов
деятельности предприятия, увязка всех показателей. Искажение отчетности и
оценки статей баланса рассматриваются как противогосударственные действия, а
руководители и бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в
соответствии с действующим законодательством. Исправления ошибок в
бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, подписавших ее, с
указанием даты исправления.
Среди форм бухгалтерской отчетности баланс значится первом месте.
Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представления не
только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные специфические и
логические взаимосвязи между отдельными показателями. Не менее существенное
значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет
последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных
ограничений присущих только балансу. Современное содержание актива и
пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде
всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей,
раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности,
формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных
за счет текущих издержек или прибыли организации.
Инвесторов более всего интересует информация, позволяющая оценить
перспективы развития организации, ее финансовую устойчивость, способность
выплачивать объявленные дивиденды. Для кредитных учреждений, поставщиков
большой интерес представляет информация, на основе которой можно определить
13
текущую и ожидаемую платежеспособность. Общественность и местные органы
самоуправления используют бухгалтерскую отчетность обеспечения занятости
населения, контроля за полнотой уплаты местных налогов, определения
направлений развития регионов и др. Весь этот спектр вопросов позволяет решить
бухгалтерская отчетность организации. Бухгалтерский бывает нескольких
Таблица 1
Виды бухгалтерского баланса
Таблица 1
Виды
бухгалтерских
балансов
Описание
По времени составления
Вступительный
баланс
составляется при создании организации на дату ее
государственной регистрации.
Текущий баланс
составляется периодически и включает начальные,
промежуточные и заключительные балансы. Начальный
баланс составляется на начало, заключительный - на конец
отчетного года. В течении года на основе сведений
текущего учета формируются промежуточные балансы.
Ликвидационны
й баланс
составляется при ликвидации организации
Санируемый
баланс
составляется в ситуации, когда компания находится на
пороге банкротства
Разделительный
баланс
формируется при разделении организации
Объединительн
ый баланс
формируется при слиянии нескольких организаций
По способу «очистки»
Баланс-брутто
включает регулирующие статьи, такие как
амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.
14
Баланс-нетто
не содержит регулирующих статей.
По источникам составления
Инвентарные
балансы
составляются на основе сведений инвентаризации
создании организации или изменении ее организационно-
правовой формы.
Книжные
балансы
составляют на основе сведений бухгалтерского учета
(книжных записей) без проведения инвентаризации.
Генеральные
балансы
составляются на основе сведений бухгалтерского
учета, подтвержденных результатами инвентаризации.
По объему информации
Индивидуальны
й баланс
отражает деятельность одной организации
Консолидирова
нный баланс
представляет собой объединение балансов
организаций - юридических лиц, взаимосвязанных
вэкономической и финансовом отношении.
По формату представления
Вертикальная
форма баланса
если валюта баланса соответствует чистым активам
Горизонтальная
форма баланса
если валюту баланса составляют суммарные активы
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
При составлении годовой отчетности главный бухгалтер должен учитывать
требования нормативных документов бухгалтерского учета. К таким документам
относятся: Федеральный закон от 06.12.2011. №402-ФЗ « О бухгалтерском учете».
Данный законодательный акт формирует основу системы регулирования
бухгалтерского учета. В данном документе регламентируются единые
нормативно-правовые методологические основы организации и ведения
15
бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении инструкции о
порядке составления предоставления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений» Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый
Государственной думой 21.10.1995 г., в первой части которого закреплены многие
вопросы учета и отчетности, в части наличие самостоятельного баланса как
признака юридического лица, обязательность утверждения годового отчета.
Положения по бухгалтерскому учету, которые были разработаны Минфином
России, а так же указаниями, инструкциями самой организацией.Чтобы
составить бухгалтерскую отчетность, необходимо иметьпод рукой информацию,
учитывающую все требования действующего законодательства. Таким образом,
составляя годовую отчетность, бухгалтер должен учитывать требования этих
стандартов бухгалтерского учета.
Состав бухгалтерской отчетности российских организаций, как единой
системе данных об их имущественном и финансовом положении, и результатах
хозяйственной деятельности, которая формируется на основе данных
бухгалтерского учета и состоит из слудующих отчетных форм:
- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)
(Приложение№ 1)
Показатели в балансе отражаются в разрезе видов финансового
обеспечения учреждения:
- субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций 3,7)
16
- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания,
собственных доходов учреждения, средств по обязательному медицинскому
страхованию (графы 4,8)
- средств во временном распоряжении (графы 5,9)
Показатели формируются на начало года (графы 3,4,5),и на конец
отчетного периода (графы 7,8,9) и итоговые показатели на начало и конец
отчетного периода (графа 6 = сумма граф 3,4,5) и 10= сумма граф 7,8,9))
В графах на начало года показываются данные о стоимости активов,
обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс)
которые должны соответствовать данным граф на конец отчетного предыдущего
финансового года (заключительный баланс)
В графах на конец отчетного периода показываются данные на 1 января
года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении
финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс содержит несколько разделов:
- Раздел «Нефинансовые активы»
В разделе отражаются показатели наличия нефинансовых учреждения в
разрезе счетов бухгалтерского учета:
Строка 010 – остаток по 010100000 «Основные средства» (сумма строк
011-014)
Строка 011-014 – по счетам 010120000, 010130000, 010130000,010140000
(основные средства по видам имущества)