57
- отчет о финансовых результатах деятельности;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительная записка.
Годовая отчетность составлена на 1 января 2016 года.
В указанные сроки нарастающим итогом с начала года учреждение
представляет следующие формы бюджетной отчетности:
Баланс государственное (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета
отчетного финансового года (ф. 0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной
деятельности (ф. 0503737);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);
Согласно п. 5 Инструкции № ЗЗн вышестоящими распорядителями
бюджетных средств для подведомственных учреждений могут быть установлены
дополнительные формы бюджетной отчетности.
Отчетность МБОУ СОШ с. Буюклы отражает данные по всем счетам их
бюджетного учета.
При анализе годовой отчетности было выявлено следующее:
58
Показатели баланса соответствуют показателям следующих форм:
справка по заключению счетов бюджетного финансвого года (ф.0503710);
сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503760); отчет о финансовых
результатах деятельности (ф.0503721)
Предоставленный баланс сформирован в разрезе бюджетной
деятельности. При проверке путем сопоставления остатков баланса на конец
предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода
расхождений не установлено.
За отчетный период по МБОУ СОШ с. Буюклы увеличение
нефинансовых активов (ф.0503768) по основным средствам составило 64,7
тыс.руб, в том числе:
- производственный и хозяйственный инвентарь -64,7
Выбыло на сумму 150,0 тыс.руб. (машины и оборудование – 16,9
тыс.руб.; производственный и хозяйственный инвентарь – 3,4 тыс.руб;
библиотечный фонд – 129,7 тыс.руб.)
Остаток на конец года составил 4322,4 тыс.рублей, что меньше на 1,9% (в
сумме 85,3 тыс.руб.),чем на начало отчетного периода.
Материальные запасы на конец отчетного периода уменьшелись на 140,4
тыс. руб. или на 68,85% по отношению к началу года и составили 63,6 тыс.рублей.
При проверке отчета о финансовых результатах деятельности учреждения
(ф.0503721) установлено, что показатели в данной форме отражены без учета
заключительных операций по закрытию счетов при завершении 2016 финансового
года, проведенных 31 декабря 2016 года, в соответствии п. 52 Инструкции 33н.
59
Проверкой соответствия бюджетной отчетности по счетам 020800000
«Расчеты с подотчетными лицами», 030200000 « Расчеты по принятым
обязательствам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 010100000
«Основные средства», 010500000 «Материальные запасы» с днными глвной книги
за декабрь 2016 года установлено, что расхождений в данных нет.
Дебитовое сальдо на конец года по счету 030300000 «Расчеты по платежам
в бюджет» в сумме 7467,08 рублей отражает неэффективное использование
бюджетных средств.
Анализ Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-
хозяйственной деятельности(ф. 0503737) на 2016 год
Анализом установлено, что использование бюджетных средств
производились в соответствии с кодами КОСГУ по каждому виду расходов.
Согласно отчету об исполнении учреждением плана его финансово-
хозяйственной деятельности доходы ОУ в 2016 году утверждены в сумме
70074015 руб., в том числе:
- субсидия на выполнение муниципального задания -58664838 руб;
- субсидия на иные цели – 9409177 руб.;
- собственные доходы учреждения – 2000000 руб.
Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2017г.
в сумме 66623046 рублей или 95% от утвержденных доходов, в том числе
60
- субсидия на выполнение муниципального задания -55335263 руб или
94%;
- субсидия на иные цели – 9409177 ру. или 100%;
- собственные доходы учреждения – 1878604 руб или 93,95
Не исполнено плановых назначений по доходам в сумме 3450970 руб. , в
том числе:
- субсидия на выполнение муниципального задания – 3329575 руб.;
- собственные доходы учреждения – 121395 руб.
Исполнение расходов а разрезе функциональной структуры представлено в
таблице 3:
Исполнение расходов по МБОУ СОШ с. Буюклы на 01.01.2017г
Таблица 3
Наименован
ие раздела
Утверждено
Исполнено
%
исполнения
Субсидия на
выполнение
муниципального
задания , в том
числе
56664,8
55355,3
97,6
Заработная
плата
35509,1
33944
95,6
Прочие
выплаты
259
172,4
66,6
Начисления
на выплаты по
оплате труда
10615,5
9503,0
89,5
Приобретени
е работ, услуг
4026,7
4003,4
99,4
Социальное
обеспечение
2461,8
1940,7
78,8
Приобретени
е материальных
запасов
3624,4
3603,9
99,4
Субсидии на
иные цели, в том
9411,9
9411,9
100
61
числе
Капитальны
й ремонт фасада
7940,3
7940,3
100
Замена
оконных блоков
691,5
691,5
100
Приобретени
е основных
средств
284,6
284,6
100
Собственные
доходы, в том
числе
2000,0
1878,6
93,9
Транспортны
е услуги
6,6
6,6
100
Прочие
работы, услуги
4,9
4,9
100
Приобретени
е материальных
запасов
1988,5
1867,1
93,9
Наибольший удельный вес в расходах бюджета МБОУ СОШ с. Буюклы в
2016 году занимали расходы по субсидии на выполнение муниципального задания
– 74,3%.
Данные раздела «Расходы» ф.0503737 соответствуют Главной книге.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности бюджета
МБОУ СОШ с. Буюклы предоставлена в приложении к пояснительной записке
«Сведения по дебеторской и кредиторской задолженности» (ф.0503769)
Кредиторская задолженность на 31.12.2016 года по субсидии на
выполнение государственного задания по сравнению с началом отчетного года
увеличилась на 50,3 тыс.руб. и составила 57,1 тыс.руб.
в том числе:
62
- по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» - на 47,1
тыс.руб
- по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет» - на 3,7 тыс.руб.
Кредиторская задолженность по приносящей доход деятельности по
сравнению с началом отчетного года по счету 020531000 «Расчеты по доходам»
увеличилась на 32,6 тыс.руб. или возросла в 7,4 раза.
Дебиторская задолженность по субсидии на выполнение муниципального
задания на 31.12.2016года по сравнению с началом отчетного года уменьшилась
на 28,3 тыс.рублей
в том числе:
- по счету 420600000 «Расчеты по выданным авансам» на 0,8 рублей или в
0,8 раза
- по счету 430300000 (Расчеты по плтежам в бюджет» на 14,3 тыс.рублей
Проанализировав бухгалтерский баланс можно сделать вывод, что МБОУ
СОШ с. Буюклы правильно, своевременно и в пределах установленных лимитов,
расходует выделенные, для осуществления своей деятельности, бюджетные
средства.
63
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в построении таблицы, в которой
балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и
относительные изменения величин различных статей баланса за определенный
период, дать оценку этим изменениям Таблица 4
Горизонтальный анализ баланса за 2016 г
Таблица 4
Показатели
На
начало
2016 г..
Р>б.
На
конец
2016 г..
руб.
Изменени
е
Абсолютн
ое (
+
, -)
Относительн
ое, %
1
2
3
4
5
Актив
1.Нефинансовы
е активы
Основные
средства , ос
таточная стоимость
5115383,86
2887616,67
-2227767,22
56,45
Нематериальны
е активы,
остаточная
стоимость
-
-
0
0
Непроивведенн
ые активы,
балансовая
стоимость
-
Материальные
запасы
2185065,83
2490137,74
305071,61
113,96
64
Вложения в
нефинансовые
активы
-
-
0
0
Итого по
разделу I
7300449,72
5377754,41
-1922695,31
73,66
2. Финансовые
активы
Де нежиые
средва учреждения
(во временном
распоряжении)
-
Расчеты по
выданным авансам
7478,91
6696,85
-782,06
89,54
Расчеты по
ущербу
13230
-
-13230
0
Прочие расчеты
с дебиторами
2342520,05
2605845,82
263325,77
111,24
Итого по
разделу II
2384963,63
2620009,75
235046,12
109,86
Баланс
9685413,35
7997764,16
-1687649,19
82,58
Пассив
3.
Обязательства
Расчеты по
принятым |
обязательствам
6288,74
53400,04
47111,3
849,1
Прочие расчеты
с кредиторами
(средства во
временном
распоряжении)
499,31
-499,31
100
Итого но
разделу III
11944,08
94922,91
82978,83
796,93
4. Финансовый
результат
Финансовый
результат
экономического
субьааа
9673469,27
7902841,25
-1770628,02
81,7
из них
финансовый
результат прошлых
7330949,22
5296995,43
-2033953,79
72,25
65
отчетных периодов
финансовы й
резул ьтат по
начисленной
амортизации
2342520,05
2605845,82
263325,77
111,24
Баланс
9685413,35
7997764,16
-1687649,19
82,57
За 2016 год валюта баланса уменьшилась на 168,8тыс. руб. или на 82,57% .
Основные средства уменьшились на 56,45 %, что составило 2227,8 тыс руб.
Расчеты по принятым обязательствам увеличились на 47.1тыс. руб., что составило
849,1%.
Сумма всех остальных статей баланса увеличилась, но это оказало
неоднозначное влияние на баланс:
- увеличение расчетов с дебиторами свидетельствует о сокращении
дебиторской задолженности;
- уменьшение расчетов с кредиторами, свидетельствует об уменьшении
кредиторской задолженности учреждения, что необходимо расценивать как
положительный фактор.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный
(структурный) анализ актива и пассива баланса. Вертикальный анализ сглаживает
влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные
показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими
предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей
анализируемого предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете
удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Для
66
построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса примем за
базовые, т.е. за 100% и рассчитаем процентную долю каждой балансовой статьи к
общему итогу.
Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в
общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому
виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов
анализируемого учреждения изменилась.
В 2016 году в общей валюте баланса уменьшилась доля:
- основных средств на 18,05 %;
- материальных запасов на 15,56%;
- расчетов по выданным авансам на 0,04%;
- расчетов по принятым обязательствам на 0,33%;
- финансового результата экономического субъекта на 16,29%;.
Вертикальный анализ наглядно отражает сравнимость относительных
показателей учреждения, несмотря на возможную разницу уровня показателей на
начало и на конец анализируемого периода.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.