5
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................... 6
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный источник
анализа финансового состояния организации ................................................. 9
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса ............................. 9
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ............................................................................................................. 16
1.3. Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса ............................................................................................................. 23
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия ............................................................ 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ........... 36
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов баланса
предприятия .................................................................................................... 43
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия ............................................................................. 51
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового состояния
предприятия .................................................................................................... 57
3.1. Пути улучшения финансовых показателей предприятия ..................... 57
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых показателей
предприятия .................................................................................................... 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ....................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЕ А ........................................................................................... 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Б .......................................................................................... 83
ПРИЛОЖЕНИЕ В ........................................................................................... 84
6
ВВЕДЕНИЕ
Баланс является главной формой отчетности в системе
бухгалтерского учета. На основании данных баланса можно
охарактеризовать имущественное и финансовое положение любой
хозяйствующей структуры. Он является одним из наиболее важных
финансовых отчетов компании, поскольку он дает инвесторам представление
о финансовом состоянии компании в любой момент времени. По сути, это
бухгалтерская книга компании, содержащая информацию об активах,
которыми она располагает, об обязательствах и обязательствах, которые ей
необходимо решить, а также о собственном капитале компании. Баланс как
финансовый отчет дает возможность проанализировать информацию об
активах, обязательствах и собственном капитале компании в конкретный
момент времени, и он служит основой для расчета ставок доходности и
оценки структуры капитала. Это финансовый отчет, который дает
представление о том, что компания имеет и должна, а также о сумме,
вложенной акционерами. Он используется вместе с другими важными
финансовыми отчетами, такими как отчет финансовых результатах и отчет о
движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или
расчете финансовых коэффициентов.
Функциональные особенности баланса, представляемого в форме
отчета, дают общее представление о типах финансовой отчетности, которые
представляются в органы статистики, и указывают его пользователям на
позиции компании на рынке. Как источник информации о компании,
бухгалтерский баланс используется, прежде всего, для определения уровня
эффективности управления ее экономикой и принятия необходимых мер по
ее развитию. При этом, практика показывает, что часть производственных
проблем невозможно решить без анализа балансовых цифр. Тщательное
изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять
недостатки в работе и определять пути их устранения. На основе данных
7
баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации,
осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с
полученной прибылью.
Баланс представляет собой схему, отражающую состояние финансов
компании в данный момент времени. Само по себе это не может дать
представление о тенденциях, которые развиваются в течение более
длительного периода. По этой причине баланс должен сравниваться с
данными предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с другими
предприятиями той же отрасли, поскольку в разных отраслях существуют
свои подходы к финансированию.
Отмеченная роль бухгалтерского баласа, сложность его составления
является проблемой всех отечественных хозяйствующих структур, что и
обусловило выбор темы выпускной квалификационной работы
выполненной на материалах ООО «Агрофирма «Фат» г. Владикавказ РСО-
Алания.
Объектом данного исследования является результаты финансовой
деятельности ООО «Агрофирма «Фат» г. Владикавказ РСО-Алания,
посчитанные на основе данных бухгалтерского баланса за последние три
года.
Предметом исследования явились теоретические, методологические и
методические вопросы составления бухгалтерского баланса и оценка
финансового состояния на основе его данных.
Целью работы является определение возможностей
совершенствования порядка составления бухгалтерского баланса и
укрепления финансового состояния выбранного объекта исследования. В
соответствие с целью исследования в работе было намечено решение
следующих задач:
- изучение сущности, основ формирования и порядка представления
бухгалтерского баланса;
8
- приведение организационно-экономической характеристики
исследуемого объекта;
- оценка состава, структуры бухгалтерского баланса и тенденций его
изменения в динамике на выбранном объекте исследования;
- использование данных бухгалтерского баланса при проведения
финансового анализа деятельности предприятия.
Исследование осуществлялось с использованием современных методик
и инструментов анализа. Источниками информации при написании
выпускной квалификационной работы послужили годовые отчеты
предприятия за анализируемый период – 2016-2018 годы, данные его
аналитического и синтетического учета, нормативные и законодательные
документы, учебники и учебные пособия, труды известных отечественных
ученых, справочные материалы, журналы, статьи и публикации по данной
теме.
При написании выпускной квалификационной работы применялись
методы системного, структурного и сравнительного анализа, табличный,
цепных подстановок.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованных источников.
9
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующих
наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной
оценке на определенную дату
1
.
Бухгалтерский баланс является одним из основных отчетов
предприятия наравне с Отчетом финансовых результатах и Отчетом о
движении денежных средств. Эти три финансовых документа тесно связаны
между собой. На основе анализа данных этих отчетов можно говорить об
оптимизации финансового положения предприятия и уровне его
эффективности в динамике и статике.
Баланс включает в себя полную информацию о финансовом положении
любой компании. Данные активов, обязательств и акционерный капитал,
который может быть использован для проведения анализа ликвидности,
финансовой устойчивости и других показателей, характеризующих
финансовое состояние хозяйствующего субъекта и его конкурентных
позиций на рынке.
Экономическая сущность баланса состоит в равенстве ее источникам
финансирования (обязательства плюс собственный капитал).
О важности баланса подчеркивается в статье Д.Л.Кузминой , которая
указывает на то, что «что именно баланс отображает действительное
положение дел предприятия, а также с его использованием для проведения
оценки и анализа эффективности деятельности предприятия»
2
.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по
их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства
1
Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. :
ИНФРА-М, 2017.-С.89-94.
2
Кузьмина Д. П. Бухгалтерский баланс как форма годовой бухгалтерской отчетности // Молодой
ученый. — 2016. — №20. — С. 335-338
10
валового внутреннего продукта, а с другой – по источникам их
формирования и целевому назначению.
На его основе можно составить отчет о собственном капитале
предприятия или отчет о финансовом его положении.
Баланс компании состоит из активов, обязательств и капитала.
Активы представляют собой основные фонды , которыми владеет
хозяйствующий субъект, или то, что будет получено и поставлено на баланс.
Обязательства - это то, что он должен другим структурам в лице -
кредитным организациям, поставщикам, налоговым органам, своим
сотрудникам, которые должны быть выплачены при определенных условиях
и временных рамках. Акционерный капитал предприятия представляет
собой ту не распределённую его прибыль и средства, которые были внесены
акционерами, оборачиваемые в условиях рынка, сопряженного с
неопределенностью, связанную с риском владения, распоряжения и в обмен
на то, что, как они надеются, на получении определенной прибыли.
Баланс основан на фундаментальном уравнении:
Активы = Обязательства + Собственный капитал.
Смысл этого уравнения заключается в том, что рост продаж, будь
быстрым или медленным, требует роста запасов, дебиторской
задолженности и основных производственных фондов. По мере роста
активов компании ее обязательства и / или собственный капитал должен
характеризоваться тенденцией к росту, чтобы ее финансовое положение
оставалось сбалансированным. Особого внимания требуют вопросы
связанные с тем, как активы поддерживаются или финансируются за счет
соответствующего роста кредиторской задолженности, различных долговых
обязательств и собственного капитала, так как они формируют финансовое
благополучие производителей
3
. Специализация и отраслевая
принадлежность компании наличие разумного сочетания обязательств и
3
Бескаравайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное
пособие/Бескоровайная С.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С.45-51.
11
собственного капитала является признаком финансово здоровой
компании. Хотя это может быть чрезмерно упрощенным взглядом на
фундаментальное уравнение бухгалтерского учета, инвесторам следует
рассматривать гораздо большую стоимость капитала по сравнению с
обязательствами как показатель положительного качества инвестиций,
поскольку наличие высокого уровня долга может увеличить вероятность
того, что бизнес столкнется с финансовыми проблемами ,
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение
организации по состоянию на отчетную дату. Информация из баланса
обычно используется для анализа ликвидности предприятия, его финансовой
устойчивости и других показателей.
В бухгалтерском учете активами признаны та часть имущества ,
контроль над которыми получила компания в результате свой
производственной деятельности, в расчете на то, что они ей приносят
прибыль. Именно получение прибыли о формирование фондов накопления
является основной задачей использования активов компании.
Любая задолженность, сформированная в процессе хозяйственной
деятельности компании , при эффективности ее деятельности и при
правильной организации учета и должна быть обязательна погашена. В
противном случае она утяжеляет пассивную часть баланса.
В «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономики России»
указывается, что активами и обязательствами признаются в балансе те
средства , которые соответствуют «критерию существенности и могут быть
измерены с достаточной степенью надёжности»
4
.
В переводе с латинского «баланс» в буквальном смысле означает bis
– дважды, lanx – чаша весов, и представляет собой символ равновесия, весы
изображенные на гербе Международного союза бухгалтеров. Графическое
изображение баланса имеет форму двусторонней таблицы, где на левой
4
Бескаравайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное
пособие/Бескоровайная С.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 61-62.
12
стороне показано состояние имущества в соответствии с их функциональной
ролью его составляющих исходя из степени ликвидности и характера
участия в процессе воспроизводства, и называется эта часть активом
баланса. Актив - это ресурс, принадлежащий или контролируемый
физическим лицом, компанией в расчете на то, что он будет генерировать
будущие денежные потоки с определенной вероятностью рентабельности. К
общим типам активов относятся: текущие, долгосрочные, физические,
нематериальные, операционные и неоперационные. Правильная
идентификация и классификация типов активов имеет решающее значение
для выживания компании, особенно ее платежеспособности и связанных
рисков.
В правой стороне находится пассив баланса, который показывает
собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств
экономического субъекта. Детализация значений показателей пассива
баланса раскрывает пользователям границы познания сущности бух-
галтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости
экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.
Обязательства баланса показывают, сколько денег компания
должна. Типы обязательств включают в себя:
Текущие обязательства:
Кредиторская задолженность - это счета, за которые компания
задолжала поставщикам или поставщикам.
Прочие текущие обязательства - это краткосрочные обязательства,
обычно начисления. Компании всегда должны зарплату сотрудникам,
проценты и налоги. Неоплаченные расходы оцениваются и учитываются
как начисления.
Текущая часть долгосрочного долга - это текущие обязательства,
которые изначально были долгосрочными, когда компания первоначально
заимствовала деньги. Однако время прошло, а суммы, перечисленные в
разделе, должны быть получены менее чем за год.
13
Общая сумма текущих обязательств - это сумма кредиторской
задолженности, банкнот, других текущих обязательств и текущей части
долгосрочной задолженности. Общая сумма текущих обязательств
наступает в течение одного года с даты составления баланса.
Долгосрочные кредиты -это те кредиты срок погашения которых
составляет от чуть более года до тридцати лет. Существует множество
способов финансирования этого долга - долговые обязательства,
ипотечные облигации и конвертируемые облигации. Сюда также могут
входить налоговые обязательства.
Особое место занимает в балансе акционерный капитал, которого
владельцы вложили в бизнес. Он делится на привилегированные акции,
обыкновенные акции и нераспределенную прибыль. Акционеры получают
дивиденды, когда есть прибыль, или они могут реинвестировать прибыль,
которая называется нераспределенной прибылью.
Это виды обязательств, которые перечислены в балансе. Понимание
этих обязательств помогает пользователям баланса увидеть, какой долг
несет компания.
По сути, это бухгалтерская книга компании, содержащая
информацию об активах, которыми она располагает, об обязательствах и
обязательствах, которые ей необходимо решить, а также о собственном
капитале компании. Баланс как финансовый отчет дает возможность
проанализировать информацию об активах, обязательствах и собственном
капитале компании в конкретный момент времени, и он служит основой
для расчета ставок доходности и оценки структуры капитала. Это
финансовый отчет, который дает представление о том, что компания
имеет и должна, а также о сумме, вложенной акционерами. Он
используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими
как отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных
14
средств, при проведении фундаментального анализа или расчете
финансовых коэффициентов
5
.
Функциональные особенности баланса, представляемого в форме
отчета, дают общее представление о типах финансовой отчетности,
которые представляются в органы статистики, и указывают его
пользователям на позиции компании на рынке. Как источник информации
о компании, бухгалтерский баланс используется, прежде всего, для
определения уровня эффективности управления ее экономикой и принятия
необходимых мер по ее развитию. При этом, практика показывает, что
часть производственных проблем невозможно решить без анализа
балансовых цифр. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности
дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их
устранения. На основе данных баланса строится оперативное финансовое
планирование любой организации, осуществляется контроль за движением
денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса в
значительной мере приближена к мировой практике.
Компании должны включать балансовые отчеты, отчеты о прибылях и
убытках и отчеты о движении денежных средств в финансовые отчеты для
акционеров и налоговых и регулирующих органов. Для индивидуальных
предпринимателей составление балансов не является обязательной, но она
необходима для мониторинга состояния бизнеса любой производственной
структуры.
Обновленный и точный баланс важен для владельца бизнеса, который
ищет дополнительное долговое или акционерное финансирование, а также и
для тех кто хочет продать готовый бизнес , т.к. он должен показать в
балансе собственный капитал.
5
Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. - М.:
Инфра-М, 2016. –С.35-39.