75
5. Сумма денежных средств увеличиться на сумму высвобождаемых
средств в результате оплаты счетов покупателями и заказчиками и составит:
26462+ 26213,5= 52675,5 тыс. руб.
На основании представленных расчетов составим плановый
бухгалтерский баланс ООО «АДС Континент» (таблица 17)
Таблица 17
Плановый бухгалтерский баланс ООО «АДС Континент»
Показатель
2016
План
Абсолютное
отклонение,
(+, -)
Темп
роста,
%
1. Внеоборотные активы
191341
191341
0
100,00%
-Нематериальные активы
20
20
0
100,00%
-Основные средства
179279
179279
0
100,00%
-Доходные вложения в
материальные ценности
12042
12042
0
100,00%
2. Оборотные активы
190137
210565
20428
110,74%
-Запасы
108388
109409,4
1021,4
100,94%
- Финансовые вложения
0
19406,56
19406,6
100,00%
-Дебиторская задолженность
55135
28921,5
-26214
52,46%
-Денежные средства
26462
52675,5
26213,5
199,06%
-Прочие оборотные активы.
152
152
0
100,00%
БАЛАНС
381478
401906
20428
105,35%
3. Собственный капитал
80524
100952
20428
125,37%
Уставной капитал
18975
18975
0
100,00%
Резервный капитал
0
1021,4
1021,4
100,00%
Добавочный капитал
10500
10500
0
100,00%
Нераспределенная прибыль
51049
70455,56
19406,6
138,02%
2. Долгосрочные пассивы
145864
145864
0
100,00%
Займы и кредиты
122352
122352
0
100,00%
Отложенные налоговые
обязательства
2629
2629
0
100,00%
Прочие долговые
обязательства
20883
20883
0
100,00%
3. Краткосрочные пассивы
155090
155090
0
100,00%
Заемные средства
104006
104006
0
100,00%
Кредиторская задолженность
49304
49304
0
100,00%
Резервы предстоящих
расходов и платежей
1779
1779
0
100,00%
Прочие краткосрочные
пассивы
0
0
0
0,00%
БАЛАНС
381478
401906
20428
105,35%
В результате предложенных мероприятий сумма собственного капитала
ООО «АДС Континент» увеличиться на 25,37% и составит 100952 тыс. руб. (
76
25,16% от всего объема источников финансирования деятельности
предприятия).
Так же увеличиться сумма оборотного имущества и затрат,
финансируемые за счет собственных средств предприятия, тем самым
увеличиться финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия в
целом. Оценим влияния данных изменений на относительным показатели
платежеспособности и финансовой устойчивости (Таблица 18).
Таблица 18
Плановые показатели платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «АДС Континент»
Коэффициент ликвидности
Норматив
2016
год
План
Абсолютное
отклонение
(+, -)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥0,2
0,17
0,46
0,29
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
0,3-0,8
0,53
0,65
0,12
Коэффициент текущей
ликвидности
≥2
0,53
1,36
0,83
Коэффициент покрытия оборотных
средств собственными источниками
формирования
0,03-0,8
0,19
0,26
0,07
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственным
оборотным капиталом (Ксок)
>0,1
0,60
0,26
-0,34
Коэффициент обеспеченности
запасов собственным капиталом
(Кск)
>0,1
0,34
0,51
0,17
Коэффициент отношения заемных и
собственных средств (финансовый
рычаг)
0,5...0,8
3,63
2,98
-0,65
Коэффициент автономии (Ка)
0,6
0,22
0,25
0,03
Коэффициент маневренности (Км)
0,5
0,48
0,55
0,07
Коэффициент финансовой
устойчивости (Кфу)
≥0,5
0,59
0,61
0,02
Из таблицы следует что в результате реализации мероприятий по
улучшению финансового состояния и выходу из кризиса:
- Показатель абсолютной ликвидности ООО «АДС Континент»
возрастет до 0,46 и достигнет нормативного значения. Это указывает на
ликвидацию риска неплатежеспособности предприятия в краткосрочной
перспективе.
77
- Так же необходимо отметить увеличение показателя текущей
ликвидности до 1,39, что указывает на повышение обеспеченности
предприятия собственными средствами для ведения экономической
деятельности.
- Значения коэффициента обеспеченности оборотных активов
собственным оборотным капиталом указывает на то, что в ООО «АДС
Континент», основной оборотный капитал так же будет сформировпан за счет
собственных средств.
- Рост Коэффициента обеспеченности запасов собственным капиталом
показывает, что все большая часть запасов и затрат обеспечивается в
собственными источниками средств.
- Изменение Коэффициент маневренности характеризует, указывает на
рост доли источников собственных средств находящихся в подвижной форме
до 55%.
- Снижение Коэффициента отношения заемных и собственных средств
на 0,65, указывает на снижение зависимости от привлеченных средств.
Таким образом, разработанные мероприятия способны повысить
эффективность управления расчетами с дебиторами, получить дополнительный
доход, так же в результате разработанных мероприятий платежеспособность
ООО «АДС Континент» повыситься как в краткосрочной перспективе, так в
целом, что приведет к снижению зависимости от заемного капитала.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующая в
обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Он
выступает одной из форм бухгалтерской финансовой отчетности и имеет
важное значение, поскольку представляет важную информацию об основных
экономических показателях деятельности организации, а, кроме того, в период
реформирования системы бухгалтерской отчетности возникает много вопросов
о порядке показателей в данной форме отчетности.
В соответствии с целью и задачами выпускной квалификационной
работы проанализированы назначение, принципы построения и техника
составления бухгалтерского баланса ООО «АДС Континент». Назначение
бухгалтерского баланса в ООО «АДС Континент» заключается в том, что
данные баланса нужны для планирования, контроля и оценки деятельности
организации, как внешним, так и внутренним пользователям бухгалтерской
информации.
В основу построения бухгалтерского баланса ООО «АДС Континент»
положена классификация хозяйственных средств и источников их
формирования.
Техника составления бухгалтерского баланса связана с формированием
данных бухгалтерского баланса, которое связано с осуществлением большого
количества учетных работ самого разнообразного характера. Основой является
осуществление подготовительных работ, включающих в себя инвентаризацию
и при необходимости корректировку остатков по счетам учета, проведением
определения уточненной стоимости имущества и обязательств, формирование
фондов и резервов, в соответствии с положениями учетной политики или
действующих нормативных актов, уточнением величины доходов и расходов,
выявлением конечного финансового результата работы компании и
реформации баланса, составлением оборотно-сальдовой ведомости, которая
сформирована с учетом всех корректирующих записей (записи по операциям
79
отчетного года исправленные в результате сторнирования ошибочной, по
операциям прежних лет, кроме сторнировочных записей, путем корректировки
суммы прибыли).
По результатам анализа содержания бухгалтерского баланса и учетной
политики как источника необходимых пояснений к нему ООО «АДС
Континент» рекомендовано следующее:
1) Внести изменение в учетную политику – создания оценочных
резервов (под сомнительную дебиторскую задолженность).
2) Рекомендуется раскрывать информацию о подразделении
дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную.
Рекомендуется раскрытие в бухгалтерском балансе информации о характере
дебиторской задолженности, путем введения дополнительных строк 1231 «в
том числе долгосрочная» и 1232 «в том числе краткосрочная».
3) Рекомендуется раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности
информацию о забалансовых статьях.
4) Рекомендуется утверждать критерий существенности ошибки и
критерий существенности информации, раскрываемой в бухгалтерской
отчетности, и в бухгалтерском балансе в частности.
По результатам анализа финансовых состояния ООО «АДС Континент»
по данным бухгалтерского баланса, было выявлено, что в настоящее время
предприятие является неплатежеспособным и у него имеются проблемы в
управлении дебиторской задолженностью и капиталом организации.
На основании выявленных недостатков в системе финансового
управления ООО «АДС Континент» рекомендованы следующие мероприятия
по улучшению финансового состояния:
1. Усилить контроль за соблюдением сроком исполнения дебиторских
взаимоотношений. Необходимо ООО «АДС Континент» внедрить
эффективные схемы предоставления коммерческого кредита заказчикам и
инкассации денежных средств. Данное мероприятие способно повысить
собираемость дебиторской задолженности на 10%.
80
2. Осуществление операций на основе факторинга. Применение
факторинговых операций при работе с клиентами ООО «АДС Континент»
способно повысить скорость оборачиваемости и инкассации дебиторской
задолженности.
3. Осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет
нераспределенной прибыли. Для получения дополнительного дохода ООО
«АДС Континент» рекомендуется осуществить краткосрочные финансовые
вложения в коммерческий банк.
4. Увеличить собственный капитал предприятия. Предлагается
осуществлять отчисления в резервный фонд ООО «АДС Континент» в размере
5% от чистой прибыли. Данное мероприятие можно осуществить лишь в
случае реализации первого, поскольку при сохранении имеющихся тенденций,
к росту дебиторской задолженности, предприятие будет получать убыток.
Разработанные мероприятия способны повысить эффективность
управления расчетами с дебиторами, получить дополнительный доход, так же
в результате разработанных мероприятий платежеспособность ООО «АДС
Континент» повыситься как в краткосрочной перспективе, так в целом, что
приведет к снижению зависимости от заемного капитала.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон от 06.12.2014 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете». [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573;dst=0;ts
=58B794C08AB85D9DD31B252EBE21249D;rnd=0.21584535716101527,
свободный. − Загл. с экрана.
2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2015)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522).
[Электронный ресурс] . – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc, свободный. − Загл. с экрана.
3. Приказ Минфина России от 24.10.2008 № 116н (ред. от 27.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров
строительного подряда» (ПБУ 2/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте России
24.11.2008 № 12717) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131609;dst=0;ts
=58B794C08AB85D9DD31B252EBE21249D;rnd=0.8533521408680826,
свободный. − Загл. с экрана.
4. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовыхобязательств. [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=10797
0, свободный. − Загл. с экрана.
5. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 № 8788) [Электронный
82
ресурс]. – Режим доступа: base.consultant.ru/cons/cgi/online, свободный. − Загл.
с экрана.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card;page=splus;ts=58B79
4C08AB85D9DD31B252EBE21249D, свободный. − Загл. с экрана.
7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
19.07.2001 № 2806) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online, свободный. − Загл. с экрана.
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online, свободный. −
Загл. с экрана.
9. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной
даты» (ПБУ 7/98)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 № 1674)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online,
свободный. − Загл. с экрана.
10. Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н (ред. от 27.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные
обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)»
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2014 № 19691). [Электронный
ресурс] . – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online, свободный. −
Загл. с экрана.
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2015) «Об
83
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) [Электронный
ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru, свободный. − Загл. с экрана.
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru. − Загл. с
экрана.
13. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах»
(ПБУ 11/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 № 11749)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru, свободный. −
Загл. с экрана.
14. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» (ПБУ 14/2007)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 №
10975) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://base.consultant.ru,
свободный. − Загл. с экрана.
15. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по
займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте России
27.10.2008 № 1252 [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru, свободный. − Загл. с экрана.
16. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по
прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
02.08.2002 № 3655) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107501
;dst=0;ts=58B794C08AB85D9DD31B252EBE21249D;rnd=0.5033168266527355,
84
свободный. − Загл. с экрана.
17. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
31.12.2002 № 4090) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online, свободный. − Загл. с экрана.
18. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 27.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (Зарегистрировано в
Минюсте России 30.07.2010 № 18008) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131610
;dst=0;ts=58B794C08AB85D9DD31B252EBE21249D;rnd=0.9415028695948422,
свободный. − Загл. с экрана.
19. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058;dst=0;ts
=CB3F2DBB4E6996EAB403E92313C423B7;rnd=0.5245969975367188,
свободный. − Загл. с экрана.
20. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 № 18023) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=141042
;dst=0;ts=FB5FFE6DE6028C03734BF8319F98A068;rnd=0.14351368229836226 ,
свободный. − Загл. с экрана.
21. Письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru, свободный. −
Загл. с экрана.