86
Рассчитаем прогнозные значения показателей ликвидности и
платежеспособности предприятия по измененному балансу.
Проведем прогнозный анализ соотношения активов по степени
ликвидности и обязательств по срокам погашения (Приложение 7).
Как показали расчеты, в результате совершенствования системы
бюджетирования баланс ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» становится
абсолютно ликвидным, что указывает на эффективность предлагаемого
мероприятия.
Проведем расчет прогнозных коэффициентов ликвидности в таблице 27.
Таблица 27
Прогнозный анализ коэффициентов ликвидности предприятия ООО
ИСК «Агидель-ИнвестСтрой», тыс. руб.
Показатели
2018
Изменения
(+, –)
Прогноз
1
2
3
5
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,04
+0,93
0,97
Коэффициент быстрой ликвидности
0,73
+0,86
1,59
Коэффициент текущей ликвидности
2,98
+0,61
3,59
Доля оборотных средств в активах
0,45
+0,06
0,51
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,66
-0,1
0,56
Общий уровень ликвидности
В
А
Как показали проведенные расчеты все коэффициенты ликвидности
имеют тенденцию к улучшению, и общая ликвидность и платежеспособность
предприятия оценивается на высоком уровне, что также подтверждает
эффективность предлагаемых мероприятий.
На основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
1. За счет совершенствования системы бюджетирования остатки
материально-производственных запасов снизятся в среднем на 14% и их
оборачиваемость увеличится в среднем на 9,3%, что соответственно приведет к
увеличению выручки от реализации.
2. За счет сокращения срока оборачиваемости запасов предприятие
получит чистый прирост выручки в сумме 53453 тыс.руб.
3. В результате дополнительно полученных доходов, разрыв в разнице
87
между суммой краткосрочных обязательств и денежными средствами
предприятия ликвидируется, что приводит к повышению ликвидности
предприятия до абсолютной.
Таким образом, предлагаемое мероприятие позволит предприятию
повысить ликвидность и платежеспособность. К тому же за счет получения
дополнительных доходов увеличится прибыльность и рентабельность
предприятия.
Выводы по главе 3
Анализ финансового состояния предприятия показал следующие
результаты.
Проведенные расчеты коэффициентов финансовой устойчивости
указывают на высокую платежеспособность анализируемого предприятия.
Общий уровень ликвидности активов ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
в течение всего периода находится на среднем уровне, поскольку на
предприятии наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов. Также
необходимо отметить, что даже при использовании положительного остатка
быстрореализуемых активов после погашения краткосрочных обязательств
предприятию не удастся погасить полностью наиболее срочные обязательства,
что позволяет в краткосрочной перспективе признать предприятие
неплатежеспособным.
Анализ вероятности банкротства предприятия показал, что в 2016 году
предприятие относится ко 2 классу с некоторой степенью риска по
задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.
В 2017-2018 гг. предприятие переходит в 3 класс проблемных
предприятий. Основными проблемами предприятия в плате ликвидности и
платежеспособности является нехватка наиболее ликвидных активов для
погашения краткосрочных обязательств. Соответственно предприятию
88
необходимо изыскивать пути увеличения денежных средств предприятия и
снижения краткосрочных обязательств.
Соответственно, в целях более эффективного управления материально-
производственными запасами рекомендуется усовершенствовать систему
бюджетирования предприятия.
С целью совершенствования системы бюджетирования, а также для
комплексной автоматизации управления финансово-хозяйственной
деятельностью ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» предлагается
воспользоваться специализированным отраслевым программным решением -
«TOPS Consulting: Расширенное бюджетирование».
Внедрение предложенных мероприятий, приведет к росту наличия
денежных средств, т.е. увеличение доли наиболее ликвидных активов, а
значит и рост суммы денежных средств, которые могут быть направлены на
погашение кредиторской задолженности и кредитов банка, т.е. уменьшение
заемного капитала. При этом произойдет увеличение чистой прибыли, а значит
и рост собственного капитала предприятия, что в конечном итоге позволит
укрепить ликвидность и платежеспособность предприятия.
89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс – это обобщенные данные о стоимости имущества
компании, об источниках образования такого имущества, что группированы в
определенном порядке, в едином финансовом измерении на конкретную дату.
Бухгалтерский баланс дает возможность оценить финансовое и имущественное
положение компании.
На основании ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен описывать
финансовое состояние компании на отчетную дату.
В российской практике наиболее последовательной и логичной, с нашей
точки зрения, считается методика, которую предложил Р.С. Сайфуллин и А.Д.
Шеремет в книге «Методика финансового анализа». Она точно раскрывает все
теоретические аспекты анализа финансового положения и точно описывает
состояние компании.
На первом этапе анализа при проверке исходных данных проводится
экспресс анализ бухгалтерского баланса компании.
Далее для оценки финансового положения исследуют абсолютные и
относительные параметры финансовой стабильности, по результатам которого
нужно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, или если
у компании нормальная ликвидность – исследуется коэффициент потери
платежеспособности.
В конечном итоге проведения анализа финансового положения компании
оценивается вероятность его банкротства в ближайшем будущем.
Объектом выпускной квалификационной работы было выбрано
предприятие ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой».
Организация бухгалтерского учета и формирования финансовой
отчетности на предприятии ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» осуществляется
на основе сформированной учетной политики для целей бухгалтерского учета.
90
Согласно, учетной политики ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская служба как структурное
подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за
организацию учета на предприятии, соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.
Форма ведения бухгалтерского учета в ООО ИСК «Агидель-
ИнвестСтрой» – автоматизированная на основе программы «1С: Бухгалтерии
8.0». На предприятии применяется электронный документооборот.
На предприятии утвержден рабочий план счетов и субсчетов
бухгалтерского учета согласно типовому плану счетов программы «1С».
Структура баланса предприятия оценивается как «хорошая», что
подтверждается 4 положительными признаками (валюта баланса
увеличивается, темпы роста оборотных активов превышают темпы роста
внеоборотных активов, доля собственного оборотного капитала > 10%,
отсутствие непокрытого убытка) и 2 отрицательными признаками
(несбалансированный рост кредиторской и дебиторской задолженности, темпы
роста заемного капитала выше темпов роста собственного капитала).
Проведенные расчеты коэффициентов финансовой устойчивости
указывают на высокую платежеспособность анализируемого предприятия.
Несмотря на то, что в течение 2017-2018 гг. наблюдается снижение всех
показателей финансовой устойчивости благодаря преобладанию собственного
капитала в общей структуре источников формирования имущества предприятия
они находятся на довольно высоком уровне.
Анализ соотношения активов и пассивов баланса предприятия показывает
что, как на начало, так и на конец анализируемого периода баланс предприятия
нельзя признать абсолютно ликвидным, однако ликвидность активов можно
оценить на хорошем уровне. В течение всего анализируемого периода из
четырех соотношений ликвидности баланса предприятия не соблюдалось
только одно – наиболее срочные обязательства не могут быть погашены за счет
наиболее ликвидных денежных средств и краткосрочных финансовых
91
вложений. Все остальные неравенства баланса соблюдались в течение всего
периода, что указывает на хорошую ликвидность активов предприятия.
Общий уровень ликвидности активов ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
в течение всего периода находится на среднем уровне, поскольку на
предприятии наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов. Также
необходимо отметить, что даже при использовании положительного остатка
быстрореализуемых активов после погашения краткосрочных обязательств
предприятию не удастся погасить полностью наиболее срочные обязательства,
что позволяет в краткосрочной перспективе признать предприятие
неплатежеспособным.
Как показали проведенные расчеты на конец анализируемого периода
коэффициент текущей ликвидности Л4 больше 2, а обеспеченности
собственными средствами Л6 больше 0,1, поэтому рассчитываем коэффициент
утраты платежеспособности Л10, составивший 0,08 < 1, свидетельствующий
высокой вероятности утраты предприятием платежеспособности в ближайшие
три месяца.
Анализ вероятности банкротства предприятия показал, что в 2016 году
предприятие относится ко 2 классу с некоторой степенью риска по
задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.
В 2017-2018 гг. предприятие переходит в 3 класс проблемных
предприятий. Основными проблемами предприятия в плате ликвидности и
платежеспособности является нехватка наиболее ликвидных активов для
погашения краткосрочных обязательств. Соответственно предприятию
необходимо изыскивать пути увеличения денежных средств предприятия и
снижения краткосрочных обязательств.
Соответственно, в целях более эффективного управления материально-
производственными запасами рекомендуется усовершенствовать систему
бюджетирования предприятия.
С целью совершенствования системы бюджетирования, а также для
комплексной автоматизации управления финансово-хозяйственной
92
деятельностью ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» предлагается
воспользоваться специализированным отраслевым программным решением -
«TOPS Consulting: Расширенное бюджетирование».
Внедрение предложенных мероприятий, приведет к росту наличия
денежных средств, т.е. увеличение доли наиболее ликвидных активов, а
значит и рост суммы денежных средств, которые могут быть направлены на
погашение кредиторской задолженности и кредитов банка, т.е. уменьшение
заемного капитала. При этом произойдет увеличение чистой прибыли, а значит
и рост собственного капитала предприятия, что в конечном итоге позволит
укрепить ликвидность и платежеспособность предприятия.
На основании проведенных расчетов эффективности предлагаемого
мероприятия были сделаны следующие выводы:
1. За счет совершенствования системы бюджетирования остатки
материально-производственных запасов снизятся в среднем на 14% и их
оборачиваемость увеличится в среднем на 9,3%, что соответственно приведет к
увеличению выручки от реализации.
2. За счет сокращения срока оборачиваемости запасов предприятие
получит чистый прирост выручки в сумме 53453 тыс.руб.
4. В результате дополнительно полученных доходов, разрыв в разнице
между суммой краткосрочных обязательств и денежными средствами
предприятия ликвидируется, что приводит к повышению ликвидности
предприятия до абсолютной.
Таким образом, предлагаемое мероприятие позволит предприятию
получить абсолютную ликвидность и платежеспособность. К тому же за счет
получения дополнительных доходов увеличится прибыльность и
рентабельность предприятия.
93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законодательные и нормативные акты
1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от
05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Справочно-правовая система
«Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система
«Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 29.01.2018) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5 Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России
27.08.1998 N 1598) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6 Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте России
19.07.2001 N 2806) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7 Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689) //