2
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретико-методические аспекты применения бухгалтерского
баланса в анализе финансового состояния предприятия…………………..6
1.1.Финансовое состояние организации как экономическая категория и
объект анализа…………………………………………………………………….6
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния экономического
субъекта …………………………………………………………………………11
1.3. Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности
предприятия …………………………………………………………………….16
Глава 2. Практика составления бухгалтерского баланса предприятия на
примере ООО «МеталлКомплект» ………………………………………….25
2.1. Экономико-организационная характеристика ООО
«МеталлКомплект»……………………………………………………………...25
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО
«МеталлКомплект» ……………………………………………………………..29
2.3. Взаимосвязь между статьями баланса и баланса с другими формами
отчетности………………………………………………………………………..41
Глава 3 Практика анализа финансового состояния предприятия по
данным бухгалтерского баланса на примере ООО «МеталлКомплект» 43
3.1.Анализ структуры и динамики показателей бухгалтерского баланса …..43
3.2.Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия……………….50
3.3.Разработка мероприятий по укреплению финансового положения
предприятия на основе анализа его финансовой устойчивости……………..55
Заключение…………………………………………………………………….63
Список используемой литературы…………………………………………..67
Приложения…………………………………………………………………….71
3
Введение
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой
отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее
финансовое состояние на дату составления баланса.
Бухгалтерский учет, помогает собрать показатели для их внесения в
бухгалтерский баланс. Именно он служит для корректного анализа
финансовой эффективности предприятия и его деятельности. Анализ
бухгалтерского баланса является необходимой частью для оценки
функционирования действующего предприятия.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в
том, что бухгалтерский баланс является одним из основных инструментов
управления современной организацией, содержащим наиболее
синтезированную и обобщенную информацию о результатах ее деятельности.
Бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и
детальную оценку различных финансово-экономических показателей,
характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в
соответствии с действующим законодательством, производить
краткосрочное и долгосрочное прогнозирование, принимать правильные
управленческие решения.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
изучение бухгалтерского баланса, как источника информации для анализа
финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить финансовое состояние организации как экономическую
категорию и объект анализа;
- изучить методику проведения анализа финансового состояния
экономического субъекта;
4
- рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой
отчетности предприятия;
- дать экономико-организационную характеристику ООО
«МеталлКомплект»;
- изучить формирование показателей бухгалтерского баланса ООО
«МеталлКомплект»;
- выявить взаимосвязь между статьями баланса и баланса с другими
формами отчетности;
- провести анализ структуры и динамики показателей бухгалтерского
баланса;
- провести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия;
- разработать мероприятия по укреплению финансового положения
предприятия на основе анализа его финансовой устойчивости.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность ООО «МеталлКомплект».
Предмет исследования – бухгалтерский баланс предприятия как
основная отчетная форма, раскрывающая показатели финансового
положения предприятия.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы
составили законодательные и нормативные документы, а также работы таких
авторов, как: Н. П. Кондраков, В. Д. Новодворский, Л. В.Пономарева, Г.В.
Савицкая, Л.И. Кравченко, А.Д. Шеремет и др.
В работах данных авторов рассматривались следующие понятия,
используемые в выпускной квалификационной работе: понятие
бухгалтерского баланса и его классификация; методики проведения анализа
финансового состояния на основе бухгалтерского баланса.
В процессе проведения исследования были использованы следующие
приемы и методы: анализ, синтез, горизонтальный анализ, вертикальный
анализ, анализ абсолютных и относительных показателей, сравнительный
анализ, метод финансовых коэффициентов.
5
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и
приложения.
6
Глава 1. Теоретико-методические аспекты применения
бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия.
1.1.Финансовое состояние организации как экономическая категория и
объект анализа
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его
партнеров по финансовым и другим отношениям
1
.
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей
производственно - хозяйственной деятельности. Определение его на ту или
иную дату отвечает на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло
финансовыми ресурсами в течении определенного времени.
От хорошего или плохого финансового состояния предприятия зависит
степень его экономической привлекательности для акционеров, поставщиков,
покупателей, банков и т.д., имеющих возможность выбора между данным
предприятием и другими предприятиями, способными удовлетворить тот же
их экономический интерес.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность
предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются
важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности
предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово
1
Бариленко В.И. Экономический анализ: учебное пособие / В.И. Бариленко, В.В. Бердников, Е.И. Бородина.
– М.: Эксмо, 2012. – 352 с.
7
устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими
предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении
кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.
Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так
как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные
фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, а
банкам гарантирует возврат кредитов и уплаты процентов по ним. Чем выше
устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного
изменения рыночной конъюнктуры, и тем меньше риск оказаться на краю
банкротства
2
.
Практически применяемые сегодня в России методы анализа и
прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия
отстают от развития рыночной экономики.
Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже
внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она ещё не соответствует
потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку
существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо
специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке
финансовой устойчивости отдельного предприятия. Финансовый анализ
предприятия проводится факультативно и не является обязательным.
Для каждого предприятия может быть определена точка финансово-
экономического равновесия, в которой собственный капитал обеспечивает
нефинансовые активы, а финансовые активы покрывают обязательства
предприятия. Таким образом, финансовое равновесие является оборотной
стороной экономического равновесия.
Поэтому целесообразно говорить о финансово-экономическом
равновесии. Такая точка существует идеально. Практически всегда имеет
2
Бариленко В.И. Экономический анализ: учебное пособие / В.И. Бариленко, В.В. Бердников, Е.И. Бородина.
– М.: Эксмо, 2012. – 352 с.
8
место отклонения в ту или иную сторону. Величина отклонения является
индикатором финансовой устойчивости.
Предприятие – первичное звено экономики. Совокупность
предприятий образует основание многоуровневой пирамиды, на вершине
которой находятся государственные органы, формирующие бюджет страны,
налоговую политику, программу развития национальной экономики.
В экономической литературе и практике управления предприятиями
нефинансового сектора экономики наиболее часто употребляются понятия:
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рентабельность,
ликвидность, платежеспособность, финансовое состояние, финансовая
устойчивость
3
.
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент
времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает
платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою
платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о
его устойчивом финансовом положении, и наоборот.
3
Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. –
М.: КНОРУС, 2012. - 608 c.
9
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это
способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться,
сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней
и внешней среде, гарантирующее её постоянную платежеспособность и
инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности.
Если производственные и финансовые планы успешно выполняются,
то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.
И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и
реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,
уменьшению выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не
счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем
комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной
деятельности предприятия.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной
стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно
должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность
производства.
Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние
на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства
необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная
часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного
поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной
10
дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного
капитала и наиболее эффективного его использования
4
.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе свидетельствует о его удовлетворительном финансовом состоянии.
Результаты финансового состояния предприятия нужны таким его
пользователям, как собственникам, а также кредиторам, инвесторам,
поставщикам, менеджерам, налоговым службам и др.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет:
оценить текущее и перспективное финансовое состояние
предприятия;
оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с
позиции финансового обеспечения;
выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов;
и т.д.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа -
оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения
эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью
рациональной финансовой политики.
Итак, финансовое состояние – важнейшая характеристика
экономической деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе
хозяйственной деятельности. Определение его на ту или иную дату отвечает
на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми
ресурсами в течении определенного времени.
4
Кирьянова З. В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. Изд.: «Юрайт», 2013-250 с.
11
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния
экономического субъекта
Ключевой целью анализа финансовой деятельности является получение
определенного числа основных (наиболее информативных) показателей,
дающих объективную картину финансово-экономического состояния
предприятия
5
:
изменение в структуре активов и пассивов;
динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;
величина прибылей и убытков и уровень рентабельности активов,
собственного капитала и продаж;
изменение в структуре денежных потоков и др.
Исходной базой для финансового анализа являются данные
бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых помогает восстановить
все ключевые аспекты коммерческой деятельности и совершенных операций
в обобщенной форме, т. е. с необходимой для аналитика степенью
агрегирования.
Для оценки результативности финансового состояния предприятия
используется система показателей:
1) Оценка имущественного положения, включающая в себя
определение суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении
организации, доли основных средств в активах, доли активной части
основных средств, коэффициентов износа основных средств и их активной
части, коэффициентов обновления и выбытия;
2) Оценка ликвидности, включающая в себя определение величины
собственных оборотных средств, маневренности собственных оборотных
средств, коэффициентов ликвидности; доли оборотных средств в активах,
доли собственных средств в общей их сумме, доли запасов в оборотных
активах;
5
Кирьянова З. В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. Изд.: «Юрайт», 2013-250 с.