5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНОЙ
ИНФОРМАЦИОННЫЙ ИСТОЧНИК АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................... 9
1.1 Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса ...................................... 9
1.2 Техника составления и формирования показателей бухгалтерского баланса
..................................................................................................................................... 18
1.3 Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского баланса
..................................................................................................................................... 25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ ............ 43
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ..................... 43
2.2 Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов предприятия .. 47
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой организации ...... 51
2.4 Оценка показателей финансовой устойчивости .............................................. 55
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................. 60
3.1 Пути улучшения финансовых показателей предприятия ............................... 60
3.2 Эффективность мероприятий по улучшению финансовых показателей
предприятия ............................................................................................................... 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............ Ошибка! Закладка не
определена.
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................... Ошибка! Закладка не определена.
6
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное функционирование любого субъекта экономической
деятельности требует рационального управления всеми его хозяйственными
процессами. Для этого необходимо формирование адекватного учетно-
аналитического обеспечения, которое позволяет корректировать формирование
и использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также
систематизировать, обрабатывать и анализировать учетную информацию,
позволяющую хозяйствующим субъектам принимать грамотные и обоснованные
управленческие решения. Объективное и достоверное учетно-аналитическое
обеспечение формируется главным образом в бухгалтерском учете и базируется
на анализе бухгалтерской информации для характеристики текущей финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и на основе этого выбирать
оптимальные управленческие решения.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности подразумевает под собой
рассмотрение текущего финансового состояния предприятия, процесса
формирования, размещения и использование капитала, для оценки его текущей
финансовой устойчивости и эффективности деятельности, а также
прогнозирование будущих условий и финансового положения предприятия.
Предметом экономического анализа являются все хозяйственные
процессы, протекающие на предприятии, а также конечные финансовые
результаты, складывающие под воздействием субъективных и объективных
факторов.
Главным источником информации для этого является система
бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как именно
она содержит необходимые сведения об использовании хозяйственных средств
и результатах деятельности предприятия, необходимые для реализации таких
функций управления как: планирование, прогнозирование и контроль.
7
Анализ финансовой отчетности, сформированной по данным
бухгалтерского учета, позволяет выявить тенденции развития и изменения
результатов деятельности предприятия. С помощью анализа обосновываются
стратегические планы и управленческие решения, выявляются
неиспользованные резервы для повышения эффективности производства,
оцениваются финансовые результаты деятельности предприятия и на основе
этого вырабатывается общая экономическая стратегия его дальнейшего
развития.
Важнейшей формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский
баланс. Наглядное представление о финансовом положении предприятия дают
все показатели граф и строк по состоянию на определенную дату. Баланс
отражает финансовое положение предприятия в настоящий момент и может дать
прогноз на будущее.
Из показателей баланса можно узнать, чем предприятие владеет, т.е. в
каком соотношении находится тот запас материальных и финансовых средств,
которым оно распоряжается, а также оценивают их эффективность и
достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.
При анализе показателей баланса определяют, способно ли предприятие
выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят
финансовые затруднения. Выявляют и оценивают конечный финансовый
результат деятельности предприятия в виде увеличения (уменьшения)
собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности
руководства развивать бизнес и увеличивать прибыль.
На основе данных анализа строится оперативное финансовое
планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением всех
имеющихся ресурсов и их необходимое распределение. Формируется
финансовая и коммерческая стратегия в будущем.
Исходя из всего вышесказанного и обуславливается актуальность и
практическая значимость темы выпускной квалификационной работы
8
«Бухгалтерский баланс: методика и техника составления, и анализ финансового
состояния на основе бухгалтерского баланса».
Целью выполнения выпускной квалификационной работы является
раскрытие теоретических и практических аспектов состава, структуры и порядка
формирования бухгалтерского баланса, а также анализ его основных
показателей.
В соответствии с поставленной целью в дипломной работе были
обозначены следующие задачи:
-изучить сущность, структуру и виды бухгалтерского баланса;
-раскрыть технику составления и формирования показателей
бухгалтерского баланса;
-рассмотреть методику анализа основных показателей бухгалтерского
баланса;
-на основе рассмотренной методики провести анализ бухгалтерского
баланса исследуемого предприятия;
-обобщить результаты проведенного анализа и наметить пути улучшения
финансового состояния исследуемого предприятия.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является
бухгалтерский баланс, порядок его формирования и анализ основных
показателей.
Объектом исследования является ООО «Ремонтно-строительное
предприятие «Алексий».
Информационной базой исследования послужили основные нормативные
документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности, учебники, учебные пособия известных авторов в
области бухгалтерского учета и экономического анализа Л.Т. Гиляровской, Е.В.
Гринавцевой, Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, Л.Т. Шеремет А.Д. и др., а
также электронные ресурсы – СПС «Консультант Плюс», сеть Интернет.
9
Для получения практических аспектов были использованы
организационные документы и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО
«РСП «Алексий»» за 2015 – 2017 гг.
10
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации
1.1 Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
Для принятия эффективных управленческих решений руководство
должно иметь обобщенные и достоверные данные о своем имуществе и
обязательствах. Такие данные можно получить путем составления
бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс является основополагающим методом
бухгалтерского учета, который состоит в сопоставлении видов средств и
источников их образования в денежном выражении по состоянию на
определенную дату.
Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в
сводную ведомость в виде таблицы, отображающую наличие хозяйственных
средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную
дату.
1
Бухгалтерский баланс, как вид отчетности, представляет собой документ,
в котором обобщаются учетные данные о финансовых показателях деятельности
предприятия за истекший период и позволяет увидеть не только финансово-
экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать тенденции
изменений показателей отчетности в сопоставлении с данными за прошедшие
годы.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка
объектов бухгалтерского учета, представленная в табличной форме, с одной
стороны, по составу и размещению средств - актив баланса; с другой стороны,
по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса.
Актив баланса — это все ресурсы предприятия, используя которых оно
планирует получить прибыль.
Пассив баланса - это источники возникновения этих ресурсов.
1
Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева;
иод ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. С. 90.
11
Данные в балансе группируются по разделам, отражающим их
экономическое содержание и образующие его структуру. Действующая в
настоящее время форма бухгалтерского баланса состоит из двух разделов в
активе и трех в пассиве, каждый из которых имеет свой порядковый номер
(рисунок 1).
Рисунок 1. Структура бухгалтерского баланса
В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны
представляться с подразделением в зависимости от срока обращения
(погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства
представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не
более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного
цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства
представляются как долгосрочные.
Исходя из данного принципа в активе баланса хозяйственные средства
организации сгруппированы в два раздела:
-раздел I «Внеоборотные активы», в котором отражена информация об
активах со сроком операционного цикла более 12 месяцев: нематериальные
активы; результаты исследований и разработок; основные средства; доходные
Баланс
Актив
Пассив
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные
обязательства
V. Краткосрочные
обязательства
I. Внеоборотные
активы
II. Оборотные активы
12
вложения в материальные ценности; финансовые вложения (ценные бумаги,
вклады в уставные капиталы других организаций и т.д.); отложенные налоговые
активы ( часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к
уменьшению налога в последующих отчетных периодах); прочие внеоборотные
активы.
-раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со
сроком операционного цикла менее 12 месяцев. Данные раздел включает: запасы
и затраты (сырье и материалы, готовая продукция и товары, расходы будущих
периодов); НДС; дебиторская задолженность; денежные средства и их
эквиваленты; прочие оборотные активы.
В пассиве баланса источники формирования средств разделяются на
собственные и привлеченные (заемные). Информация о собственных источниках
средств организации отражается в разделе III «Капитал и резервы». Сюда
включается: уставный, добавочный, резервный капиталы; переоценка
внеоборотных активов; нераспределенная прибыль.
Привлеченные источники средств сгруппированы в зависимости от срока
их погашения в два раздела:
-раздел IV «Долгосрочные обязательства» — обязательства со сроком
погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты;
-раздел V «Краткосрочные обязательства» — обязательства со сроком
погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Каждый раздел актива и пассива баланса состоит из статей.
Статьи баланса - это показатели (строки) актива и пассива баланса,
характеризующие отдельные виды хозяйственных средств и источники их
образования. Статьи баланса показывают величину остатка на синтетическом
счете или субсчете по состоянию на определенную дату. Балансовые статьи
сводятся в группы, а группы в разделы. Статьи баланса сгруппированы по
разделам исходя из их экономического содержания.
Разделы и статьи в активе баланса расположены по определенной схеме,
при которой учитывается скорость превращения имущества, в хозяйственном
13
обороте, в денежную форму. В российском балансе все средства в активе баланса
расположены в порядке возрастающей ликвидности, т.е. быстроты превращения
актива в денежную форму, а именно: в первых статьях актива баланса
отражаются труднореализуемые активы, к ним относятся все статьи раздела I.
Внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства,
долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы), далее -
более ликвидные активы (запасы и затраты), а в конце – абсолютно ликвидные
активы (денежные средства)
2
. Структура актива баланса представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2. Структура актива баланса
Статьи в пассиве баланса расположены в порядке возрастающей
срочности погашения обязательств. По субъектам обязательства
2
Рябова, М. А. Анализ финансовой отчетности : учебно-практическое пособие / М. А. Рябова. – Ульяновск :
УлГТУ, 2014. С.66.
АКТИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в
материальные ценности
Денежные средства и
их эквиваленты
Запасы
Дебиторская
задолженность
Краткосрочные
финансовые вложения
Расходы на НИОКР
Финансовые вложения
Отложенные налоговые
активы
Прочие внеоборотные
активы
НДС
Прочие оборотные
активы
14
классифицируются на обязательства перед собственниками организации и
обязательства перед третьими лицами
Обязательства перед собственниками в совокупности образуют
собственный капитал и составляют постоянную часть баланса, не подлежащую
погашению в период деятельности организации, в то время как обязательства
перед третьими лицами — заемные средства необходимо периодически
погашать.
3
В свою очередь заемные средства в зависимости от срока погашения
делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Структура пассива
бухгалтерского баланса представлена на Рисунке 3.
Рисунок 3. Структура пассива баланса
Итоги каждого раздела баланса определяются путем суммирования
данных по статьям. Общий итоговый показатель актива и пассива
называют «валютой» баланса. Валюта актива баланса всегда равна валюте
3
Гринавцева Е.В., Иода Е.В., Сарахманова В.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: техника составления.
Учебное пособие / Е.В. Гринавцева. - Воронеж: «Издательство Ритм», 2017. С.30.
ПАССИВ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
IV. Долгосрочные
обязательства
(срок использования >1
года
III. Капитал и резервы
Переоценка
внеоборотных
активов
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль
V. Краткосрочные
обязательства
(срок использования <1
года