4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса, техники его составления
и анализа финансового состояния на его основе. ................................................. 10
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе
финансовой отчетности...................................................................................... 10
1.2 Методика, техника составления и формирования показателей
бухгалтерского баланса. ..................................................................................... 15
1.3. Методика проведения анализа финансового состояния на основе
бухгалтерского баланса. ..................................................................................... 28
Глава 2. Порядок составления и анализа бухгалтерского баланса ООО «Сандово-
Сервис» ................................................................................................................... 50
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО "Сандово-Сервис".
............................................................................................................................. 50
2.2 Процесс составления бухгалтерского баланса на предприятии ................ 56
2.3 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО
«Сандово-Сервис» .............................................................................................. 62
Глава 3 Мероприятия по совершенствованию порядка составления
бухгалтерского баланса и улучшению финансового состояния «Сандово-
Сервис» ................................................................................................................... 77
3.1. Направления совершенствования порядка составления бухгалтерского
баланса ................................................................................................................ 77
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Сандово-
Сервис» ............................................................................................................... 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................................... 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .............................................. 86
Приложение 1 ......................................................................................................... 90
Приложение 2 ......................................................................................................... 91
Приложение 3 ......................................................................................................... 92
Приложение 4 ......................................................................................................... 95
Приложение 5 ......................................................................................................... 97
5
Приложение 6 ......................................................................................................... 98
Приложение 7 ......................................................................................................... 99
Приложение 8 ....................................................................................................... 110
Приложение 9 ....................................................................................................... 116
Приложение 10 ..................................................................................................... 117
Приложение 11 ..................................................................................................... 118
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы заключается в том, что отчетность является
единой системой данных o финансовом, имущественном положениях
предприятия, об итогах его хозяйственной деятельности, предоставленных на
основе данных бухгалтерского и налогового учета по установленным формам
за определенный отчетный период. По моему мнению, бухгалтерский баланс
является наиболее важным отчетом среди всех отчетов которые предоставляют
организации в контролирующие органы.
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности
бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия,
представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и
долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.
Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания,
как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с
другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями
баланса, актива и пассива.
Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно,
является равенство конечных результатов актива и пассива компании.
Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле
отражает финансовый облик организации. Бухгалтерский баланс используется
внешними пользователями для оценки инвестиционной привлекательности
предприятия, оценки исполнения обязательств перед контрагентами,
налоговыми органами и др. Внутренние пользователи используют данные
отчетности для оценки финансового состояния предприятия и выявления
резервов повышения финансовой устойчивости. Бухгалтерский баланс
предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям
этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой
максимальный размер кредита можно ему предоставить.
7
Практическая значимость проведенного исследования определяется
систематизацией информации о подготовке и формировании бухгалтерского
баланса.
Основной проблемой в исследовании данного вопроса можно назвать то,
что валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой
располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не
соответствует рыночной (ликвидационной).
Цель дипломной работы – рассмотреть порядок составления
бухгалтерского баланса и представления годовой бухгалтерской отчетности на
примере ООО «Сандово-Сервис»
Поставленная цель дипломной работы предполагает решение следующих
задач:
- определение роли и значения бухгалтерского баланса в системе
финансовой отчетности предприятия;
- исследования методики, техники составления и формирования
показателей бухгалтерского баланса;
- исследования методики проведения анализа финансового состояния на
основе бухгалтерского баланса;
-исследования действующей практики порядка составления и анализа
бухгалтерского баланса ООО «Сандово-Сервис»;
-описание организационно-экономической характеристики ООО
«Сандово-Сервис»;
-познакомиться с процессом составления бухгалтерского баланса в
организации;
-провести анализ финансового состояния предприятия по данным
бухгалтерского баланса ООО «Сандово-Сервис»;
-предложить направления совершенствования порядка составления
бухгалтерского баланса;
-разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Сандово-Сервис».
8
Объектом дипломной работы исследования является ООО «Сандово-
Сервис».
Предметом исследования является методика и техника составления и
анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса.
Теоретической основой исследования послужили работы таких авторов,
как Бабаев Ю.А.
1
, Заббаровой О.А.
2
и других.
В работе использованы общенаучные методы исследования, методы
научной абстракции, обобщения, наблюдения, группировки, сравнения,
декомпозиции, логического и системного анализа, экономико-математические
методы (горизонтальный, вертикальный анализ относительных показателей).
Нормативная основа исследования включает в себя федеральный закон
№402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3
, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации»
4
.
Введение содержит актуальность темы исследования, цель и задачи
исследования, методологические основы исследования.
В первой главе работы представлена классификация бухгалтерских
балансов, определено значение бухгалтерского баланса для внутренних и
внешних пользователей отчетности.
Во второй главе представлен порядок формирования статей актива и
пассива баланса на основании данных ООО «Сандово-Сервис», представлены
подготовительные этапы подготовки предприятия к формированию и сдаче
бухгалтерской отчетности, рассмотрен процесс создания бухгалтерского
баланса, проведен анализ финансового состояния исследуемой организации.
1
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: учебное пособие / Ю.А.
Бабаев, А.М. Петров. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 352 c.
2
Заббаpова О.А. Бухгалтеpская (финансовая) отчетность оpганизации: учебное пособие / О.А.
Заббаpова - М.: Эксмо. 2013. 320 с.
3
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) // СЗ РФ. –
12.12.2011. – № 50. Ст. 7344.
4
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"// ЭПС «Система
ГАРАНТ»
9
В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию
порядка составления бухгалтерского баланса и улучшению финансового
состояния «Сандово-Сервис».
В заключении сделаны выводы по результатам исследования.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
10
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса, техники
его составления и анализа финансового состояния на его основе.
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе
финансовой отчетности.
Любая организация осуществляет различные хозяйственные операции,
принимает различные решения на основании действующих Налогового
5
,
Гражданского
6
, Трудового
7
Кодексов Российской Федерации. Все эти действия
отображаются в финансовой отчётности.
Финансовая отчетность обладает такими свойствами: она составляется по
общеизвестным основным показателям, ее данные подтверждаются
документацией по каждой операции, а достоверность данных могут подтвердить
независимые аудиторы. Бухгалтерский баланс играет очень важную роль в
системе информирования. Именно бухгалтерский баланс легко объединяет
информацию других видов учета и подает ее в удобном для восприятия виде. Это
неотъемлемая часть системы бухгалтерского учета, которая выявляет любые
факты, которые могут повлиять на прибыль или убытки предприятия. Благодаря
такой отчетности можно откорректировать и проследить за курсом финансово-
хозяйственной деятельности каждого предприятия. Из всех видов отчетности
бухгалтерский баланс имеет самое большое число пользователей, которые
заинтересованы в изучении отчетных показателей. Учредители предприятий с
использованием бухгалтерского баланса контролируют сохранность имущества,
направление использования финансовых ресурсов предприятия. Поставщиков и
подрядчиков больше волнуют вопросы обеспеченности заказами и отпуска
товаров и услуг на условиях предоплаты. Налоговым органам бухгалтерский
баланс необходим для выполнения функций налогового контроля и налогового
планирования. Статистическая служба заинтересована в получении информации
для последующего использования государственными или иными структурами в
5
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
// СЗ РФ. – 03.08.1998. – № 31. Ст. 3824.
6
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.06.2017)
// СЗ РФ. – 05.12.1994. – № 32. Ст. 3301
7
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 11.10.2018) // СЗ РФ. –
07.01.2002. – № 1. Ст. 3
11
целях оценки состояния национальной экономики. Не менее чем сторонних
пользователей, бухгалтерский баланс интересует и внутренних - персонал и
руководство предприятия. Трудовому коллективу в лице его представителей
нужно знать, насколько справедливо распределяется добавленная стоимость,
созданная работниками, каковы реальные возможности работодателя по выплате
достойной заработной платы. Руководству предприятия финансовая отчетность
требуется, чтобы оценить эффективность принятых им управленческих решений
и разработать стратегию на будущее. Все формы и виды отчетности тесно
связаны между собой и в сумме дают систему финансовых показателей, которые
описывают результаты работы предприятия за отчетный период. Эта система
имеет комплексный характер и отображает различные аспекты одних и тех же
операций. Ею могут воспользоваться инвесторы, поставщики, правительство и
общественность. Таким образом, бухгалтерский баланс организации отражает
имущественное и состояние предприятия. Большинство авторов оценивают
высокую значимость бухгалтерского баланса для отражение имущественного и
финансового положения предприятия, однако при этом отмечаются недостатки
данных бухгалтерского баланса, которые заключаются в статичности данных,
принципа бухгалтерского учета - приоритета формы перед содержанием.
Информация бухгалтерского баланса используется для проведения анализа
использования имущества предприятия, источников формирования имущества,
ликвидности и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании требований ПБУ
4/99. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические
основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме
кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений. Для
всеобщего предоставления информации используется внешняя финансовая
отчётность.
Вся бухгалтерская отчётность включает в себя такие элементы:
бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых
12
результатах, отчет об изменении капитала, отчет о целевом использовании
полученных средств, записку к бухгалтерскому балансу.
8
Основой отчётности является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом
положении предприятия за определенный период.
Существует множество видов бухгалтерских балансов, которые можно
классифицировать по разным признакам, рассмотрим некоторые из них.
9
По источникам составления бухгалтерские балансы бывают
инвентарными, книжными, актуарными:
- инвентарные балансы, в состав которых входят только
инвентаризационные данные. В данном виде баланса можно
определить величину средств, вложенных собственником (она образуется в
результате разностного отношения между величиной актива и кредиторской
задолженностью);
- книжные балансы формируются по данным счетов Главной книги
путём инвентаризации без предварительной проверки;
- актуарные балансы, формируются по данным, собранным по
статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.
По объему информации можно классифицировать индивидуальный,
сводный и консолидированный баланс:
- индивидуальный баланс освещает деятельность одной организации;
- сводный баланс отражает состояние средств групп и организаций
объединяя данные нескольких индивидуальных балансов;
- консолидированный баланс - корпоративный, его используют
Министерства, холдинги, которые отражают в обобщенных показателях
обобщенные сведения по дочерним организациям.
По характеру деятельности:
8
Бутюгин, П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности / П.В. Бутюгин // Главбух. – 2016. – № 7. – С.
17-21.
9
Бауэр, И.В. Классификация бухгалтерских балансов / И.В. Бауэр // Международной научно-
практической конференции. – 2016. – № 7. – С. 40-41.
13
- основные (составляются по основному виду деятельности
организации);
- не основные (составляются по дополнительным видам
деятельности).
По срокам составления:
- начальными (создаются на момент создания организации);
- текущими. Создаются в течение всего времени действующей
организации, их можно подразделить на вступительные (формируется на 1
января отчетного периода); заключительные (создаются на 31 декабря отчётного
периода); промежуточные (создаются на желаемую дату отчётного периода на
основе данных неподтвержденных инвентаризацией);
- санируемыми (составляются в случаях приближении организации к
банкротству для отражения реального положения дел отчётного периода);
- ликвидационными (формируются при ликвидации компании), так же
как среди текущих в них можно выделить вступительный, промежуточный и
заключительный);
- разделительными (создаются при разделении организации,
реорганизации);
- объединительными (формируются при слиянии нескольких
организаций в одну).
По форме собственности отличают балансы: государственных,
муниципальных, частных, кооперативных, общественных компаний.
По формату бухгалтерский баланс бывает:
- двусторонний (слева актив, справа пассив), односторонний (актив
сверху, снизу пассив);
- разделенный (по центру стоит название статей, справа и слева этих
статей указываются их числовые значения).
По реформированию:
- реформированными называются балансы с уже распределенной
прибылью;