65
- Взять в практику предоставление некоторой скидки в быстрой оплате -
вовремя или ранее. В этом случае сохраняем рентабельность сделки, и
заказчик сам самостоятельно будет следить за сроками платежей, и будет
производить их как можно раньше. Вдруг покупатель не заплатил
вовремя, можно позволить ему оплатить «обычную» цену. В день, когда
по договору должна была быть произведена оплата, счет выставить уже
на полную сумму. Надо создать такую ситуацию для клиента, заключить
с ним такие контракты, в которых нарушение данных контракта стало бы
для него убыточным и не рентабельным.
Управление дебиторской задолженностью в компании предполагает, в
первую очередь, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. При
управлении дебиторской задолженностью надо постоянно контролировать
разные параметры. К ним относят: время обращения средств, вложенных в
дебиторскую задолженность, структурирование задолженности по различным
признакам, способы контроля.
2) Эффективно управлять денежными средствами компании: очередной
отрицательный момент деятельности организации - остаток денежных средств
на расчетном счете компании к концу 2018 года, то есть средства застаиваются
и не используются в обороте. Организацию можно понять, она пытается
перестраховаться, в последующем использовать данные средства для
погашения своих текущих обязательств в случае неплатежей со стороны
дебиторов. Но данный факт влияет на показатели ликвидности, что говорит о
неэффективном (не полном) использовании средств организации. Для решения
этой проблемы надо ликвидировать первую, то есть более постепенное и
своевременное поступление денежных средств на расчетный счет организации
от покупателей и заказчиков, позволит ООО «Вира-Строй» вовремя
рассчитываться по своим текущим расходам. При этом организация не будет
«замораживать» часть денег на расчетном счете. Данный факт будет влиять
более эффективному использованию текущих активов организации, то есть их
66
оборот увеличится, это приведет к высвобождению части средств, которые
необходимо вложить в дальнейшее развитие организации для повышения
эффективности ее деятельности и дальнейшей работе.
3) Контролировать структуру кредиторской задолженности: выявлена третья
отрицательная сторона в деятельности организации - увеличение доли заемных
средств в структуре финансовых потоков организации. Заемные средства ООО
«Вира-Строй» в течение всего рассматриваемого периода состоят в основном
из кредиторской задолженности, которая составляет в большей части
задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Такая динамика
отрицательно отражается на финансовом состоянии организации, так как в
случае не своевременной оплаты данного вида задолженности организация
может понести значительные убытки. В связи с этим, организации придется
платить пени, процентные ставки по которым не маленькие.
Для решения данной проблемы предложено решить следующие задачи:
В первую очередь, надо провести мероприятия для
оптимизации дебиторской задолженности, описанные выше.
Срочно надо погасить задолженность поставщикам и
подрядчикам, которая на конец 2018 года. Это можно сделать при
помощи средств, полученных при сокращении дебиторской
задолженности (взыскании).
Надо ввести в практику побольше авансовых платежей по
коммерческим заказам организации, так как постепенное получение денег
по этим договорам на расчетный счет организации позволит окупиться по
текущим обязательствам в срок. Некоторые самые оптимальные
индикаторы структуры здорового условия компании могут назвать
ситуацию, когда кредиторская задолженность не превышает
дебиторскую. В организации надо держать «баланс стоимости»
дебиторской и кредиторской задолженности: то есть в этой ситуации
процентные и прочие расходы, связанные с обслуживанием кредиторской
67
задолженности (как минимум) не должны превышать доходы, вызванные
выгодами, которые связаны с самим фактом отсрочки собственной
дебиторской задолженности.
Привлекать долгосрочный кредит вместо краткосрочного. Так
как заемные средства обычно состоят из кредиторской задолженности,
организация должна привлечь долгосрочную ссуду со стороны.
Получение долгосрочного кредита организации позволит погашать часть
кредиторской задолженности. Оставшиеся средства надо направить на
расширение деятельности самой организации, ввести новые виды
деятельности, расширить строительство. Что позволит организации
увеличить объем реализации, повысить прибыль. Также отразится на
эффективности использования собственного капитала, так как повысится
его рентабельность, то есть прибыльность.
Жестко контролировать текущие расходы. Предлагается
принимать решение о немедленном прекращении финансирования тех
статей расходов, которые руководство считает недопустимыми при
текущем финансовом положении организации.
Ввести на предприятии службу внутреннего аудита для
проведения предварительного, текущего и последующего контроля за
производственной, финансово-экономической и хозяйственной
деятельностью предприятия.
Если организация намерена показать деятельность в направлении
развития производства, изменив принципы управления деятельностью
организации, то руководство должно пересмотреть общую структуру
управления организацией. Данной компании надо создать такую структуру
управления, при которой в основе права на принятия решений лежит
компетентность, а не занятие официального поста. Если надо, то даже пойти на
крайние меры: заменить состав работников, принять более опытных
управленцев.
68
Организации также нужно регулярно проводить анализ деятельности
организации, для того, чтобы организация могла постоянно оценивать и
улучшать свое финансовое положение. Для этого, в настоящее время, надо
использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа
хозяйственной деятельности. Такая программа со встроенным блоком
финансового анализа очень удобна и даже необходима для нестабильных
предприятий, чтобы наблюдать изменение финансового состояния, и по
необходимости принимать неотложные меры по ее нормализации.
После предложенных мероприятий, организации можно предложить
прогнозные показатели:
показатели актива баланса на 31 декабря 2018 г. -
1. Снижение дебиторской задолженности до 427066 тыс.руб. При
введении обязательной предоплаты покупателями и системы
рассрочек по оплате можно снизить дебиторскую задолженность на
определенный процент. В предложении данный процент составляет
примерно 19%. При внедрении гибкой системы работы с
покупателями, возможно, снизить размер дебиторской
задолженности до в два раза. Расчет: 527066-18,97%= 427066 тыс.руб.
2. Увеличение финансовых вложений до 472272 тыс.руб. В исследуемой
организации финансовые вложения состоят из займов,
предоставленных другим организациям, под определенные проценты.
Из приложения 1 видно, что исследуемая организация от основной
деятельности получила убыток. Данный убыток почти покрывается за
счет процентов к получению по предоставленным займам. Для
увеличения суммы предоставленных процентных займов необходимо
снизить издержки: например, за счет нахождения более дешевых
услуг поставщиков. Также можно привлекать часть денежных
средств, полученных при снижении дебиторской задолженности,
69
использовать денежные средства, оставшиеся на расчетном счете на
конец года.
3. Снижение остатка денежных средств до 166 тыс.руб. Расчет:
5153/31= 166 тыс.руб.
показатели пассива баланса на 31 декабря 2019 г. -
1. Резервный капитал – 550 тыс.руб. Размер, величина резервного
капитала должны быть прописаны в учетной политике предприятия.
Предприятие может резервировать средства на выплату отпускных,
годовое вознаграждение по итогам года и т.д.
Расчет: 6 сотрудников*35 тыс.руб.= 210 тыс.руб. (отпускные),
Директор - 65 тыс.руб. (отпускные).
210+65= 275 тыс.руб.
275 тыс.руб. – вознаграждение за год
2. Увеличение нераспределенной прибыли до 8729 тыс.руб. При
увеличении суммы финансовых вложений организация получит
дополнительный доход в виде процентов. В 2018 году сумма
процента составляла 10433 тыс.руб., при остатке вложений в размере
258484 тыс.руб. Расчет: при увеличении до 472338 тыс.руб.,
соответственно проценты к получению составят 19065 тыс.руб.
19065 тыс.руб.-10433 тыс.руб.-1155(убыток за 2018 год)= 7477
тыс.руб.
Нераспределенная прибыль за 2017 год 1252 тыс.руб.+7477 тыс.руб.=
8729 тыс.руб.
Период,
кал.дн.
Остаток,
тыс.руб.
Период
действия
уровня
Тыс.руб.
01.12.-07.12.
23
7
161
08.12.-15.12.
13
8
104
16.12.-23.12.
5
8
40
24.12.-31.12.
606
8
4848
31
5153
70
3. Увеличение уставного капитала до 545277 тыс.руб. Для выполнения
условий ликвидности баланса учредителю организации необходимо
увеличить уставный капитал.
4. Снижение кредиторской задолженности до 366248 тыс.руб. Для
расчетов с поставщиками использовать часть денежных средств,
внесенных в увеличение уставного капитала. Необходимая сумма:
807348-366248= 441100 тыс.руб.
Итого валюта баланса увеличивается до 940000 тыс.руб.
Далее в таблице 21 показана прогнозная структура активов и пассивов по
классу ликвидности за 2018 год.
Таблица 21
Структура активов и пассивов по классу ликвидности
ООО «Вира-Строй» (тыс.руб.)
Актив
2018 г.
Пассив
2018 г.
Платежный излишек или
недостаток
1
2
3
4
11=2-4
А1 Наиболее
ликвидные активы
472438
П1 Наиболее
срочные
обязательства
366248
106190
А2 Быстро
реализуемые активы
427066
П2 Краткосрочные
пассивы
19196
407870
А3 Медленно
реализуемые активы
40496
П3 Долгосрочные
пассивы
0
40496
А4 Трудно
реализуемые активы
0
П4 Постоянные
пассивы
554556
-554556
Баланс
940000
Баланс
940000
0
По результатам таблицы 21 видно, что у организации появляется
платежный излишек по наиболее ликвидным, быстро реализуемым и медленно
реализуемым активам.
В таблице 22 сравним выполнение условий ликвидности баланса до и
после предложенных показателей баланса ООО «Вира-Строй».
71
Таблица 22
Проверка выполнения условия ликвидности баланса
ООО «Вира-Строй»
2018 год
до
после
А1 < П1
А1 > П1
А2 > П2
А2 > П2
А3 > П3
А3 > П3
А4 < П4
А4 < П4
Из таблицы 22 видно, что баланс ООО «Вира-Строй» является
абсолютно ликвидным, так как наиболее ликвидные активы организации
больше наиболее срочных обязательств за 2018 г. Предприятие может погасить
наиболее срочные обязательства с помощью абсолютно ликвидных активов.
Для анализа показателей ликвидности и платежеспособности
организации, после предложенных показателей, рассчитаем и сравним
коэффициенты ликвидности за 2018 год.
Таблица 23
Коэффициенты ликвидности ООО «Вира-Строй» за 2018 г.
Наименование показателя
2018 год
Разница
до
после
Коэффициент текущей
ликвидности
1,00
2,44
+1,44
Коэффициент критической
ликвидности
0,95
2,33
+1,38
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,31
1,23
+0,92
Общий показатель
ликвидности
0,65
1,86
+1,21
Из таблицы 23 видно, что прогнозные коэффициенты ликвидности
увеличились:
- текущей ликвидности на 1,44;
- критической ликвидности на 1,38;
- абсолютной ликвидности на 0,92;
- общий показатель ликвидности на 1,21.
Все рассчитанные коэффициенты находятся в пределах установленных
норм.
72
Все предложенные мероприятия ориентированы на улучшение
финансового состояния анализируемой организации. В ходе последовательного
проведения вышеизложенных мероприятий организация получит необходимые
навыки, требуемые для дальнейшего успешного разрешения возникающих
трудностей. Но руководству надо отладить систему деятельности в
организации, это будет её главным преимуществом принятия мер.
Предложенные мероприятия позволят организации стабилизировать свое
финансовое положение за счет эффективного использования своих средств и
получения дополнительной прибыли.
73
Заключение
На основании материала, представленного в выпускной
квалификационной работе, делается вывод о том, что основным источником
для проведения анализа финансового состояния организации и принятия
обдуманных и правильных решений по управлению организацией служит
бухгалтерский баланс.
В ходе написания данной выпускной работы рассмотрены:
1. понятие и значение бухгалтерского баланса,
2. изучение структуры и видов бухгалтерского баланса,
3. изучение техники составления и формирования показателей
бухгалтерского баланса,
4. методика анализа финансовых показателей баланса,
5. дана краткая характеристика организации,
6. проведен анализ финансового состояния ООО «Вира-Строй»,
7. указаны пути улучшения показателей финансового состояния.
Анализ динамики активов ООО «Вира-Строй» за период с 2016 по 2018
гг. показал, что отрицательным моментом является увеличение дебиторской
задолженности в 2018 г. при сравнении с 2016 г. Для уменьшения указанной
задолженности надо применить следующие методы по взысканию:
- срочно провести работу с контрагентами-должниками, то есть
составить и предоставить контрагентам акты сверок по расчетам,
для их подписи и заверения печатью,
- рассылать предупреждающие письма о взыскании через суд не
погашенных в срок платежей,
- далее уже готовить и подать иски в суд на должников, для
взыскания через их расчетные счета,
- при отсутствии денежных средств, обратить взыскание через
судебных приставов к имуществу должника.
74
Из анализа динамики капитала, резервов и краткосрочных обязательств
ООО «Вира-Строй» за период с 2016 по 2018 гг. выявлено увеличение заемных
средств организации. При этом кредиторская задолженность уменьшается не
значительно. Для решения указанной проблемы компании надо уменьшить
финансовые вложения (предоставление денежных средств другим
организациям), это намного уменьшит привлечение заемных средств со
стороны. Также кредиторскую задолженность нужно погашать по мере
взыскания дебиторской задолженности. Руководству компании надо провести
инвентаризацию задолженности, задолженность с истекшим сроком взыскания
списать. Перед этим нужно создать резервный фонд.
Общий показатель ликвидности у ООО «Вира-Строй» меньше 1, равен
0,6 как в 2016, так и в 2018 годах, значит, понятно, что компания не имеет
возможности погашать свои расходы, обязательства за счет всех ликвидных
средств. Для улучшения данного показателя организации, также надо сократить
привлечение заемных краткосрочных средств со стороны.
Показатели актива и пассива компании ориентированы на получение
информации пользователями:
1. внешними;
2. внутренними.
Также аналитические статьи баланса показывают (раскрывают)
состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала
компании, также других видов ресурсов (запасов), которые образовались за
счет текущих издержек или прибыли компании.
Руководству компании рекомендовано выбрать нужный стиль и методы
управления производством и денежными средствами, стратегию и тактику
работы. При этом принимать во внимание экономическую ситуацию
(текущую), это даст компании существовать, выстоять и процветать в самые
тяжелые периоды экономических реформ в стране.