5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..……..………..6
Глава 1. Теоретические основы составления и анализа бухгалтерского
баланса…………………………………….......................................................…….10
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение системе финансовой
отчетности………………………………….…….………………………………....10
1.2 Методика и техника составления бухгалтерского
баланса………………...…19
1.3 Методика анализа бухгалтерского
баланса……………………………….…..30
Глава 2. Организация бухгалтерского учета на ТОО «Сервис-
Авто…..………..40
2.1 Общая характеристика предприятия ТОО «Сервис-Авто»……..…………...40
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса ТОО «Сервис-
Авто»…………………………………………......………………………………….43
2.3 Взаимосвязь баланса с другими формами
отчетности……………………….47
Глава 3. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерской
отчетности……………………………………………………………………...…...55
3.1 Анализ финансового состояния ТОО «Сервис-Авто»……………….............63
3.2 Оценка результатов финансово-хозяйственной
деятельности……………....66
3.3 Разработка и оценка эффективности предложений по улучшению
финансового состояния ТОО «Сервис-Авто»…………………………………….74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...………...87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..91
ПРИЛОЖЕНИЯ...…………………………………………………………………..93
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях рыночной экономики, существенным образом
возрастает значение, которое отводится бухгалтерской (финансовой)
отчетности, при рассмотрении ее в качестве основного источника,
используемого для того, чтобы получить информацию, в которой содержатся
сведения относительно имущественного и финансового положения
предприятия и вместе с тем, о результатах, полученных в ходе его
деятельности.
Для того, чтобы обеспечить полноту информации, содержащей сведения
касающиеся финансового положения предприятия, необходимо изучать
принципы, на которых строится финансовая отчетность, а также ее виды,
модели построения и оценка статей бухгалтерского баланса.
Главной задачей, которую ставят перед собой все органы управления
предприятием любой организационно - правовой формы является гарантия
обеспечения его выживаемости в условиях жесткой конкуренции, стабильности
и эффективности деятельности. Достижение этих целей, возможно при
соблюдении определенных условий, которые заключаются в согласованности
деятельности между всеми производственными звеньями предприятия, его
структурными подразделениями, а также в проведении работы
систематического характера, направленной на совершенствование системы
управления предприятием.
В качестве обязательной процедуры, проводимой в ходе принятия
управленческих решений, выступает проведение систематического анализа
производственно – хозяйственной деятельности, и в первую очередь, анализа
финансового состояния предприятия, на основе данных, предоставленных в
бухгалтерской отчетности, а прежде всего на основе информации, которая
содержит сведения их бухгалтерского баланса.
7
Самостоятельный бухгалтерский баланс, рассматривается как один из
множества признаков, характерных для юридического лица. Он дает
представление о финансовом положении предприятия на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс является одним из главных источников
информации, которая необходима для внешних пользователей. В ходе изучения
баланса предприятия, возможно определение того, чем владеет его
собственник, а также, сможет ли предприятие оправдать взятые на себя
обязательства или все таки существует вероятность возникновения угрозы
финансовых трудностей.
Данные, которые предоставляет баланс, требуются собственникам для
осуществления контроля над вложенным капиталом, для руководства
предприятия, необходимость в данных бухгалтерского баланса, заключается в
проведении анализа и планирования, для банков и других кредиторов, данные
баланса необходимы для того, чтобы провести оценку финансовой
устойчивости предприятия.
Бухгалтерский баланс, выступает в качестве основы для определения
конечного финансового результата, полученного в ходе деятельности
предприятия за отчетный период. В зависимости от того, произошло его
увеличение или уменьшение в отчетном году в сравнении с предыдущим
годом, можно говорить о том, насколько способно руководство предприятия к
сохранению или приумножению имеющихся материальных и денежных
ресурсов.
При условии составления бухгалтерского баланса с соблюдением всех
установленных норм и правил, возможно создание четкого представления о
том, что находится в собственности предприятия, а также о том, какая
задолженность у него имеется и каким кредиторам.
Посредством финансового анализа бухгалтерского баланса,
предоставляется возможность оценки имущественного состояния предприятия,
достаточности его капитала, который необходим для осуществления текущей
деятельности и удовлетворении потребности, которая имеется в
8
дополнительных источниках финансирования. Таким образом, возможно дать
объективную оценку внутренних и внешних отклонений, имеющихся на
исследуемом предприятии, иными словами, предоставить характеристику его
платежеспособности, эффективности и доходности осуществляемой
деятельности, финансовой устойчивости и перспективы для дальнейшего
развития предприятия.
Актуальность работы заключается в том, что в системе экономической
информации бухгалтерский баланс выступает в качестве одного из важнейших
инструментов управления, которые содержат максимально синтезированную и
обобщенную информацию, а также основы объективной оценки хозяйственной
деятельности предприятия, базы текущего и перспективного планирования,
действенного инструмента, который необходим для того, чтобы принимать
управленческие решения.
Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский
баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на
основе бухгалтерского баланса
В соответствии с выделенной целью в работе были поставлены задачи
такие как:
- рассмотрение теоретических основ составления и анализа
бухгалтерского баланса;
- организация бухгалтерского учета на предприятии;
- исследовать финансовое состояние предприятия на основе
бухгалтерской отчетности;
- дать оценку результатов финансово хозяйственной деятельности
предприятия;
- разработать и оценить эффективность предложений по улучшению
финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является предприятие ТОО «Сервис-Авто».
Предметом исследования является бухгалтерский баланс предприятия.
9
Теоретической базой исследования выступают нормативные документы,
статьи разных авторов, опубликованных в периодических изданиях,
международных стандартов финансовой отчетности; работы авторов по
исследованию данной проблемы.
В качестве методической базы для написания данной работы выступает
применение в ходе проводимых исследований связи разных методов анализа,
таких как: анализ и синтез, группировка, сравнение и другие, входящие в
экономико-статистические методы.
Практическая значимость работы заключается в разработке рекомендаций
по совершенствованию состава и использования бухгалтерской финансовой
отчетности, а именно бухгалтерского баланса ТОО «Сервис-Авто».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы.
10
Глава 1. Теоретические основы составления и анализа
бухгалтерского баланса
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе
финансовой отчетности
Из всех существующих форм бухгалтерской отчетности, важнейшая роль
отводится бухгалтерскому балансу. Посредством бухгалтерского баланса,
предоставляется характеристика в денежной оценке финансового положения, в
котором находится предприятие по состоянию на отчетную дату. По данным,
которые предоставляются в балансе, дается характеристика состояния
материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций.
Посредством баланса предприятия, осуществляется процесс,
предусматривающий ознакомление собственников, менеджеров и прочих лиц,
котрые непосредственно связаны с управлением, с имущественным состоянием
хозяйствующего субъекта.
Данные баланса предоставляют информацию, в которой содержатся
сведения, относительно того, что находится в распоряжении собственника,
иными словами, о количестве и качестве того запаса материальных средств,
которым предприятие может распоряжаться и о иех, кто принимал участие в
формировании этого запаса
1
.
По данным баланса производится определение спосбоности предприятия,
в ближайший период времени выполнить собственные обязательства перед
третьими лицами, в качестве которых выступают акционеры, инвесторы,
кредиторы, покупатели, продавцы и т.д., либо ему грозят финансовые
трудности.
1
Назарова В.Л., Волохова О.В. Бухгалтерский учет от первичного документа до
отчетности. – Алматы, 2016. – с. 157
11
Именно из данных, представленных в балансе предоставляется
возможность получения большей части информации, в которой содержатся
сведения относительно деятельности, которую осуществляет предприятие, а
также о том, какими средства использует – собственные или заемные – и куда
осуществляется их вложение.
Именно по этой причине, надлежащим образом составленный баланс
может избавить от проблем с налоговой инспекцией, а также будет оказывать
определенное содействие в привлечении заемных средств, поскольку любой
банк может выдать предприятию кредит только при условии, что он будет
уверен в стабильности его финансового состояния. Все данные, которые
интересуют банк, возможно получить из баланса предприятия. Данные,
представленные в балансе, предоставляют сведения не только о долгах
предприятия, но и о должниках.
Также, данные бухгалтерского баланса являются основанием для
осуществления проверок расчетов налога на имущество, которые производятся
налоговыми органами.
В отечественной практике, в качестве основной формы бухгалтерской
отчетности выступает бухгалтерский баланс (форма № 1).
В основе его составления лежат данные, содержащие информацию,
которая содержит необходимые сведения, касающиеся непосредственно
остатков по дебету и кредиту синтетических бухгалтерских счетов на начало и
конец отчетного периода.
В ходе рассмотрения данных баланса предоставляется информация
касающаяся имущества и обязательств предприятия, их структуры и динамики
за прошедший период, а также появляется возможность для того, чтобы
произвести сравнение результатов, полученных в ходе проведения
хозяйственной деятельности нескольких предприятий с учетом поправок на
отрасль и специфику присущую данной деятельности.
2
2
Назарова В.Л., Волохова О.В. Бухгалтерский учет от первичного документа до
отчетности. – Алматы, 2016. – с. 161
12
При помощи проведения сопоставления данных баланса с данными,
которые предоставляются в других формах отчетности (в качестве примера
можно привести отчет о прибылях и убытках - форма № 2, отчет о движении
денежных средств и т.д.) возможно сделать анализ результатов, полученных в
ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Проявление сущности бухгалтерского баланса заключается в его
назначении.
С одной стороны, он рассматривается как часть метода бухгалтерского
учёта.
С другой стороны, рассмотрение бухгалтерского баланса производится в
качестве одной из форм периодической и годовой отчетности (рисунок 1).
Рисунок 1. Сущность бухгалтерского баланса
Возможно сравнение бухгалтерского баланса с моментальным снимком
финансового состояния предприятия, на котором отражаются два равновеликих
изображения:
- какими средствами располагает предприятие (в частности имущество,
классификация которого производится по функциональному признаку);
СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
проявляется в его назначении
является частью метода бухгалтерского учёта
одна из форм периодической и годовой отчетности
13
- каких источников способствовали появлению данного имущества
(имеется ввиду капитал собственника и привлечённый капитал).
В рыночной экономике, бухгалтерский баланс выступает в качестве
основного источника информации, которая предоставляется обширному кругу
пользователей. К примеру, посредством баланса предприятия, осуществляется
знакомство собственников, менеджеров и прочих лиц, которые
непосредственно связаны с управлением, с имущественным состоянием
хозяйствующего субъекта на конкретную дату.
В балансе предоставляется информация о том, чем владеет собственник,
иными словами, о материальном запасе каков средств, которые находятся в
распоряжении предприятия.
На основании данных баланса, производится определение того, в
состоянии ли предприятие, в ближайший период времени исполнять свои
обязательства перед третьими лицами, в качестве которых выступают
акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы и т.д., либо ему
грозят финансовые трудности.
Также по данным баланса определяется итоговый финансовый результат,
полученный в ходе деятельности, которую осуществляет предприятие в виде
наращения собственного капитала за отчетный период, по которому можно
судить о том, насколько способны руководители к сохранению и
приумножению вверенных им материальных и денежных ресурсов и отражение
которого производится в качестве чистого дохода.
Данные, полученные в ходе составления баланса выступают в качестве
основы для оперативного финансового планирования предприятия, а также для
осуществления контроля за движением денежных потоков согласно
полученному доходу.
Классификация бухгалтерских балансов производится на основании
различных признаков.
По времени составления различаются такие виды балансов:
- вступительный (организационный) баланс;
14
- текущий (операционный) баланс;
- санируемый баланс;
- соединительный баланс;
- разделительный баланс;
- ликвидационный баланс;
Различие данных видов балансов заключается в номенклатуре статей и
методах, использующихся для проведения оценки.
1. Бухгалтерский учет на предприятии начинается со вступительного
(организационного) баланса.
На тех предприятиях, которые вновь созданы, составление такого рода
баланса не составит никаких сложностей, поскольку то имущество, которое
будет в нем показано, состоит как правило из вкладов внесенных учредителями
и организационных расходов.
2. Возможны случаи, при которых, нет никакого различия одного
текущего бухгалтерского баланса от другого (в основном, в них используют
одну и ту же форму бланка).
При этом, имеет место существенное отличие в технике, которая
используется при оформлении промежуточного и годового баланса.
Составление промежуточного баланса осуществляется, в основном, на базе
книжных данных.
Прежде чем начинать процесс, предусматривающий формирование
годового баланса, необходимо выполнить следующие этапы работ:
- Согласно Закону РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями по состоянию
на24.05.2018г.), обязательным к выполнению условием, является проведение
инвентаризации всех статей баланса.