75
Таблица 29
Определение типа финансовой устойчивости предприятия
ООО «АКМО» в плановом периоде, тыс. руб.
Показатель
2017г.
Плановый
период
Стоимость собственного капитала,
1 255
3 155
Стоимость внеоборотных активов,
1 881
1 881
Стоимость запасов,
806
806
Стоимость долгосрочных обязательств,
2 694
1 962
Стоимость краткосрочных обязательств,
2 176
2 176
Расчетные показатели:
х
х
Собственный оборотный капитал для
покрытия запасов,
-1 432
468
Наличие собственных оборотных и
долгосрочных средств для покрытия
запасов,
1 262
2 430
Достаточность всего объема источников для
формирования запасов,
3 438
4 606
Значение трехмерного показателя,
{0,1,1} –
нормальное
финансовое
состояние
{1,1,1} –
абсолютное
финансовое
состояние
В плановом периоде, в условиях наличия собственного оборотного
капитала, отмечается абсолютная финансовая устойчивость предприятия.
Наличие собственных оборотных средств свидетельствует о возможности
финансирования операционной деятельности предприятия собственными
источниками формирования. Определение планового уровня ликвидности и
платежеспособности предприятия представлено в таблице 30.
Таблица 30
Определение уровня ликвидности и платежеспособности
предприятия ООО «АКМО» в плановом периоде
Наименование показателя
2017г.
Плановый
период
Изменение в
плановом периоде
относительно
2017г., +/-
Коэффициент абсолютной
ликвидности, (0,1-0,3)
0,106
0,979
0,094
Коэффициент быстрой
ликвидности, (более 0,8)
1,580
2,117
0,780
Коэффициент текущей
ликвидности, (1,0-2,0)
1,950
2,487
0,765
Стоит отметить, что та структура активов и пассивов баланса, которая
имеется у предприятия, неудовлетворительна, тем не менее, в условиях
реализации предлагаемых мероприятий, наблюдается повышение качества
76
структуры собственного и заемного капитала, что приводит к снижению
финансовой зависимости от внешнего кредитования, и к повышению
платежеспособности и ликвидности деятельности предприятия.
Таким образом, с учетом соблюдения оптимальной структуры
собственного и заемного капитала, учитываемой по модели
сбалансированности источников формирования имущества, при реализации
мероприятий, прогнозная структура источников формирования имущества
предприятия приводит к повышению уровня финансовой устойчивости и
платѐжеспособности в условиях эффективности управления расходами и
текущими активами. Несомненным фактом остается то, что для обеспечения
оптимального уровня финансовой устойчивости, необходимо стабильное
пополнение собственного капитала предприятия, с учетом соблюдения
реинвестирования прибыли, что напрямую отражается в статьях бухгалтерского
баланса, и показывает изменение уровня финансовой устойчивости и
ликвидности предприятия. На основании выявленного направления в
оптимизации собственных и заемных источников финансирования
деятельности предприятия, предложены мероприятия по повышению объема
продаж, оптимизации условно-переменных расходов предприятия, снижение
дебиторской задолженности на основе предоставления скидок дебиторам
(контрагентам) предприятия, изменение структуры и погашение части заемных
средств предприятия. В процессе расчета экономической эффективности
предлагаемых мероприятий, доказана эффективность мероприятий,
направленных на достижение пропорциональности источников
финансирования и положительное влияние данных изменений на повышение
финансовой устойчивости, стабильности и финансовой независимости.
Таким образом, разработка рекомендаций по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового
состояния, оказывает прямое влияние на изменение стоимости и структуры
статей бухгалтерского баланса, что находит отражение в изменении
финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе исследования, направленного на рассмотрение методики,
техники составления и анализа финансового состояния предприятия на основе
бухгалтерского баланса, сделаны следующие выводы.
Бухгалтерский баланс – это главная форма бухгалтерской отчетности
предприятия. Данные, представленные в бухгалтерском балансе, дают
возможность оценить финансовое положение предприятия. Показателями и
информацией, содержащейся в бухгалтерском балансе, пользуются внутренние
и внешние пользователи, для принятия управленческих решений, для
определения мер, направленных на повышение финансового состояния и
рассмотрения возможности кредитования, инвестирования предприятия.
При проведении финансового анализа основной формой в проведении
анализа выступает бухгалтерский баланс. Проведение анализа данных
бухгалтерского баланса основывается на расчете абсолютных и относительных
финансовых показателей, представленных в виде финансовых групп,
отражающих определенную сторону финансового состояния и финансовой
устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
Объектом исследования выпускной квалификационно работы выступило
производственное предприятие ООО «АКМО», основным видом деятельности
которого является производство пиломатериалов, жалюзийных дверок, спрос на
которые имеют стабильный характер.
Производственное предприятие имеет нереализованный
производственный потенциал: эффективность производственной деятельности
предприятия стабильно снижается – уменьшается объем производства и
продаж, что негативно сказывается на операционной и чистой прибыли
предприятия, что приводит к снижению операционной прибыли, как результата
основной производственной и сбытовой деятельности предприятия.
Формирование бухгалтерской отчетности на предприятии ведется с
использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы
78
«1С: Бухгалтерия 8.0». При составлении бухгалтерской отчетности,
бухгалтерия предприятие ориентируется на российское законодательство,
составление бухгалтерского баланса ведется на основании соответствующих
положений по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.
Дополнительные параметры по ведению бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности, установлены в учетной политике предприятия,
утвержденной руководителем предприятия.
Проведение общей оценки структуры имущества предприятия и
источников его формирования привело к следующим результатам.
Стоимостное изменение имущества предприятия и источников его
формирования обусловлено снижением эффективности производственной
деятельности предприятия: снижение стоимости имущества приводит к
снижению потребности в его финансировании, что приводит к снижению
краткосрочных обязательств предприятия. Структура источников
формирования имущества предприятия существенно изменяется в течение
анализируемого периода: наблюдается стабильное снижение доли собственного
капитала и краткосрочных обязательств в пользу долгосрочных обязательств.
На основании установленного снижения операционной и чистой
прибыли, отмечается снижение стоимости собственного капитала, что привело
к росту зависимости от внешнего кредитования в условиях роста долгосрочных
обязательств предприятия.
Проведенный анализ ликвидности баланса предприятия ООО «АКМО»
свидетельствует об обладании кризисным уровнем ликвидности. Предприятие
не является полноценно платежеспособным, способно погасить обязательства с
2017 года, является надежным партнером по бизнесу лишь в средне- и
долгосрочной перспективе.
Финансовая устойчивость предприятия снижается, наблюдается
повышение финансовой зависимости, финансовой автономии, высокий уровень
финансового риска и снижение финансовой прочности. Ежегодно повышается
финансирование текущих активов растущими долгосрочными займами в
79
условиях снижения собственного капитала. Данная динамика приводит к росту
финансовой зависимости предприятия.
С учетом соблюдения оптимальной структуры собственного и заемного
капитала, учитываемой по модели сбалансированности источников
формирования имущества, при реализации мероприятий, прогнозная структура
источников формирования имущества предприятия приводит к повышению
уровня финансовой устойчивости и платѐжеспособности в условиях
эффективности управления расходами и текущими активами.
Несомненным фактом остается то, что для обеспечения оптимального
уровня финансовой устойчивости, необходимо стабильное пополнение
собственного капитала предприятия, с учетом соблюдения реинвестирования
прибыли, что напрямую отражается в статьях бухгалтерского баланса, и
показывает изменение уровня финансовой устойчивости и ликвидности
предприятия.
На основании выявленного направления в оптимизации собственных и
заемных источников финансирования деятельности предприятия, предложены
мероприятия по повышению объема продаж, оптимизации условно-переменных
расходов предприятия, снижение дебиторской задолженности на основе
предоставления скидок дебиторам (контрагентам) предприятия, изменение
структуры и погашение части заемных средств предприятия. В процессе
расчета экономической эффективности предлагаемых мероприятий, доказана
эффективность мероприятий, направленных на достижение
пропорциональности источников финансирования и положительное влияние
данных изменений на повышение финансовой устойчивости, стабильности и
финансовой независимости и на повышение ликвидности предприятия.
Таким образом, разработка рекомендаций по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового
состояния, оказывает прямое влияние на изменение стоимости и структуры
статей бухгалтерского баланса, что находит отражение в изменении
финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия.
80
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете». – СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consu
ltant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». – СПС «Консультант
Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_18609/d914
c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций». – СПС «Консультант Плюс».
– URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению». – СПС
«Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_
LAW_29165/
5. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 № 2689). – СПС
«Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc
_LAW_31472/71350ef35fca8434a702b24b27e57b60e1162f1e/
6. Балычев С. Ю., Батьковский М. А. Финансовое оздоровление и
развитие предприятия. – М.: «Гипростроймост», 2016. – 176 с.
7. Бердин С. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / С.В. Бердин. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 314 с.
8. Бузырев В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / В.В. Бузырев. – М.: КноРус, 2018. – 472 с.
81
9. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник /
Вахрушина М.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – 432 с.
10. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 228 с.
11. Герасимова Е.Б. Теория экономического анализа: Учебное пособие. –
М.: ИНФРА-М, 2015. – 368 с.
12. Ендовицкий Д. А. Финансовый анализ: учебник / Под ред. Д.А.
Ендовицкого, Н.П. Любушина, Н.Э. Бабичева. – 3-е изд., перераб. – М.:
КНОРУС, 2016. – 300 с.
13. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 2-
изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Омега-Л, 2015. – 408 с.
14. Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и
анализ показателей: Учебное пособие / Камысовская С.В., Захарова Т.В. – М.:
Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 432 с.
15. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет / Керимов В.Э. – 7-е изд. – М.:
Дашков и К, 2017. – 584 с.
16. Кирьянова З. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник для
бакалавров. – М.: Юрайт, 2016. – 327 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М, 2017. – 427 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. – 4-e
изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 681 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – 9-е изд. перераб. – М.: Новое знание, 2016. – 512 с.
20. Литовченко В. П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:
Дашков и К, 2016. – 216 с.
21. Лукасевич И.Я. Инвестиции: учебник / И.Я. Лукасевич. – М. :
Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2017. – 413 с.
82
22. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А., Поленова
С.Н. – М.: Дашков и К, 2018. – 592 с.
23. Никольская А. А. Финансовая отчетность предприятия: учебник. –
СПб.: Питер, 2016. – 256 с.
24. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по
МСФО: Учебник / Пласкова Н.С. – М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М,
2015. – 331 с.
25. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации:
учебник / Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. – 368 с.
26. Погорелова М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и
практика составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. – М.: ИЦ РИОР,
НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 242 с.
27. Пономарченко И. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
/ Мелихова Л.А., Пономарченко И.А. – Волгоград: Волгоградский ГАУ, 2015. –
128 с.
28. Просветов Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения. – М.: Альфа-
Пресс, 2018. – 303 с.
29. Романова Е.Е. Анализ o хозяйственной деятельности: краткий курс
лекций. – М.: Юрайт-Издат, 2015. – 286 с.
30. Романова Т.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой)
отчетности: Учебное пособие / Панкова С.В., Андреева Т.В., Романова Т.В. –
М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 165 с.
31. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. – 14-е изд., перераб. и
доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 649 с.
32. Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия
(международные подходы). – М.: БИНОМ, 2015. – 110 с.
33. Сапожникова Н.Г., Панина О.Н. Бухгалтерский учет и отчетность (для
бакалавров и магистров). – Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2017. – 358 с.
34. Сиднева В.П. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г.
Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 601 с.
83
35. Чувикова В. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров.
– М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. – 329 с.
36. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М. :
ИНФРА-М, 2017. – 374 с.
37. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа.
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 486 с.
38. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2016. – 512 с.
39. Абдукаримов И.Т. Роль и значение бухгалтерского баланса для
управления финансами коммерческих предприятий // Актуальные вопросы
экономики и управления. – 2016. – № 15(72). – С. 10-23
40. Кузьмина Д. П. Бухгалтерский баланс как форма годовой
бухгалтерской отчетности // Молодой ученый. – 2016. – №20. – С. 335-338
41. Якубчик А. В., Рысина В. А. Роль баланса при анализе финансового
состояния предприятия // Молодой ученый. – 2016. – №24. – С. 267-271
42. Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «АКМО» за 2015-2017гг.
43. Общество с ограниченной ответственностью «АКМО» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.akmo.ru
44. Официальный сайт Руспрофайл: профиль предприятия ООО «АКМО»
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/1743448
45. Федеральная налоговая служба Российской Федерации:
предоставление сведений из ЕГРЮЛ ООО «АКМО»: Выписка из ЕГРЮЛ ООО
«АКМО» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://egrul.nalog.ru/index.html