Диплом: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО "Альянс", страницы 65-74

год, что в стоимостном выражении составит 219784 тыс. руб. Чистая прибыль в

расчете на 1 тонну готовой продукции в 2016 г. составила 48,09 коп. При

сохранении рентабельности продукции на прежнем уровне, прирост прибыли за

счет увеличения объема реализации продукции составит:

0,4809*4220 = 2063 тыс. руб.

Следует учесть, что рост объема выпуска продукции для обеспечения

непрерывности производственного процесса потребует увеличения запасов

сырья и материалов. По оценкам специалистов службы материально –

технического обеспечения, прирост потребности ООО «Альянс» в сырье и

материалах при увеличении объема производства на 4220 тонн литья в

стоимостном выражении составит 22770 тыс. руб. Данную потребность

предприятие сможет профинансировать за счет собственных средств,

полученных в результате прироста прибыли от продаж дополнительного

объема продукции, а также за счет краткосрочных заемных источников.

Принимая во внимание тот факт, что коэффициент износа оборудования

на исследуемом предприятии в 2016 г. был наиболее высоким за период и

достиг почти 70% ООО «Альянс» необходимо также провести обновление

основных средств с целью повышения производительности и снижения затрат,

что также может рассматриваться как дополнительный источник роста

прибыли.

По результатам более детального анализа паспортных данных

оборудования ООО «Альянс» было установлено, что наиболее изношенным на

предприятии является оборудование литейного участка, где коэффициент

износа машин и оборудования составил 76,3%. В связи с этим ООО «Альянс»

рекомендуется произвести замену индукционных плавильных систем. Для

обеспечения производственной мощности в 18000 тонн литья в год ООО

«Альянс» необходимо приобрести 4 индукционных системы. В качестве

потенциального поставщика оборудования рассматривается ОАО «Рэлтек» -

российский производитель индукционных печей различной вместимости. Цена

одной индукционной системы составляет 9138 тыс. руб. Таким образом, общий

объем инвестиций, необходимых для замены оборудования составит 36552

тыс. руб. (9138*4).

Данные расходы могут быть осуществлены как за счет собственных

средств, так и за счет заемных средств, привлекаемых на долгосрочной основе.

Собственные средства составляют сумму чистой прибыли, полученной

предприятием в 2016 г. Она составила 3686 тыс. руб. Таким образом, сумма

привлеченных средств составит:

36552-3686 = 32866 тыс. руб.

Для финансирования мероприятий по обновлению основных средств

ООО «Альянс» рекомендуется оформить кредит В ОАО «ЮниКредитБанк»

сроком на 5 лет под 12,6% годовых. В соответствии с данными условиями

ежемесячная сумма платежа по кредиту составит 741 тыс. руб., из которых 396

тыс. руб. – основной долг и 345 тыс. сумма процентов. Сравнительные

характеристики оборудования до и после обновления представлены в таблице

15.

Таблица 15

Сравнительная характеристика оборудования до и после

обновления

Параметры сравнения

До обновления

После обновления

Расход э/энергии, кВт/ч/т

594

570

Расход выходы, тонн

24,91

Производительность по

чугуну 1450ᵒС, т/час

3,3

4,4

Таким образом, экономия Э/энергии в расчете на 1 тонну продукции составит

594*6,71 – 570*6,71 = 161,04 руб.

Экономия затрат на воду на 1 тонну продукции составит:

25000*27,4- 24500*27,4 = 2466 руб.

Таким образом, экономия затрат на 1 тонну продукции составит

161,04+2466 = 2627 руб.

При планируемом объеме выпуска 18000 тонн литья в год экономия составит

2627*18000 = 47286 тыс. руб.

Следовательно, в результате реализации мероприятий по обновлению

основных средств прибыль предприятия увеличится на 47286 тыс. руб. Таким

образом, совокупные резервы роста прибыли от продаж на предприятии

составят

47286 +2063 = 49349 тыс. руб.

Соотношение между прибылью от продаж и прибылью до

налогообложения составило в 2016 г. 0,172. При расчете прибыли до

налогообложения необходимо также учесть прочие доходы, которые получит

предприятия от осуществления краткосрочных финансовых вложений (528 тыс.

руб.)

Следовательно, прирост прибыли до налогообложения составит:

49349*0,17 + 528 = 8917 тыс. руб.

При ставке налогообложения 20%, прирост чистой прибыли будет равен

8917 – 8917*0,2 = 7134 тыс. руб.

С учетом выявленных резервов прогнозное значение чистой прибыли

составит

3686 + 7134 = 10820 тыс. руб.

Если вся сумма чистой прибыли будет капитализирована и направлена на

увеличение собственного капитала, то она обеспечит его полное покрытие и

формирование нераспределенной прибыли отчетного периода, сумма которой

составит:

10820 – 9918 = 902 тыс. руб.

С учетом предложенных мер был составлен прогнозный бухгалтерский

баланс ООО «Альянс» (таблица 16)

Таблица 16

Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Альянс»

Актив

Тыс. руб.

Нематериальные активы

103

Основные средства

130385

Прочие внеоборотные активы

Внеоборотные активы, всего

130585

Запасы

52306

Дебиторская задолженность

5194

Краткосрочные финансовые вложения

6215

Денежные средства

4786

Прочие оборотные активы

593

Оборотные активы

69094

Всего актив

199679

Пассив

Уставный капитал

49326

Резервный капитал

104989

Нераспределенная прибыль

902

Капитал и резервы, всего

155217

Долгосрочные кредиты и займы

23974

Отложенные налоговые обязательства

1615

Долгосрочные обязательства

25589

Краткосрочные кредиты и займы

10010

Кредиторская задолженность

8863

Краткосрочные обязательства, всего

18873

Всего пассив

199679

Из таблицы 16 видно, что в результате предложенных мер изменится

состав статей бухгалтерского баланса предприятия. В частности, сформируется

остаток по таким статьям баланса, как:

- краткосрочные финансовые вложения в сумме 6215 тыс. руб.

- долгосрочные кредиты и займы в связи с использованием долгосрочного

кредита для финансирования объектов основных средств в сумме 23974;

- краткосрочные кредиты и займы в связи с необходимостью

финансирования дополнительной потребности предприятия в сырье и

материалах в сумме 10010 тыс. руб.

Также увеличится остаток по статьям основные средства, запасы, будет

получено положительное значение по строке 1370 «Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)».

В связи с изменениями в статьях бухгалтерского баланса необходимо

определить, каким образом данные изменения повлияют на показатели

платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

По данным прогнозного бухгалтерского баланса значения показателей

составят:

- коэффициент текущей ликвидности: 69094/ 18873 = 3,66

- коэффициент автономии: 155217/ 199679 = 0,78

- собственные оборотные средства: 69094 – 18873 = 50221 тыс. руб.

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

50221/ 69094 = 0,73

- коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными

средствами:

50221/ 52306 = 0,96

- коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными и

долгосрочными заемными средствами:

(50221 + 25589)/ 52306 = 1,45

Из расчетов следует, что коэффициент текущей ликвидности в сравнении

с фактическим показателем сократится на 1,56, что станет возможным

благодаря улучшению структуры активов предприятия.

Рост краткосрочных и долгосрочных заемных средств не окажет

негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия, т.к. 78% от

общей суммы активов будет финансироваться за счет собственных средств

предприятия. Прирост собственных оборотных средств составит 12760 тыс.

руб., а обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами

сохранится на достаточном уровне. При этом предприятие сохранит

нормальную финансовую устойчивость, т.к. коэффициент обеспеченности

запасов собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами

превысит 1, что указывает на способность предприятия финансировать запасы

за счет стабильных источников.

Таким образом, предложенные меры позволят устранить «больные»

статьи в бухгалтерском балансе предприятия, улучшить соотношение между

отдельными статьями актива и пассива баланса, что в свою очередь окажет

положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

Заключение

Анализ сущности, содержания и методики оценки финансового состояния

предприятия по данным бухгалтерского баланса позволяет сформулировать в

заключении дипломной работы следующие выводы:

1. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской

отчетности предприятия, на основе которой может быть дана оценка

финансового состояния предприятия и результатов его деятельности. В

литературе существует два подхода к определению сущности баланса –

экономический и бухгалтерский. С экономической точки зрения баланс - это

количественное выражение соотношения уравновешивающихся элементов

(сторон) любого постоянно изменяющегося явления или процесса. С точки

зрения бухгалтерского учета баланс – это метод бухгалтерского учета, который

представляет собой совокупность приемов и способов отражения

хозяйственной деятельности предприятия, в основе которых лежит

моделирование фактов хозяйственной деятельности. В этой трактовке

бухгалтерский баланс рассматривается как соотношение дебетовых и

кредитовых сальдо всех счетов, которое позволяет судить о состоянии

предприятия на тот или иной момент времени.

2. Содержание и характер информации, содержащейся в бухгалтерском

балансе, имеет определяющее значения для всех заинтересованных в нем

пользователей. В частности такая информация выступает надежным

источником при оценке эффективности функционирования предприятия, его

производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. На основе

данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют

возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов,

платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия и удовлетворять

таким образом свои информационные потребности. В связи с этим, также как и

другие формы бухгалтерской отчетности, баланс выступает как объект аудита,

в ходе проведения которого обеспечивается подтверждение качества

информации, содержащейся в балансе.

3. Бухгалтерский баланс как способ обобщения учетной информации

может быть представлен в различных видах. Основными критериями

классификации бухгалтерского баланса являются источники и сроки их

представления, объем информации, содержащейся в балансе, процедурно –

организационные мероприятия, характер деятельности и форма собственности

предприятия, полнота и способ представления информации, содержащейся в

балансе, его содержание, формат, цели оценки статей, особенности

реформирования.

4. В составе бухгалтерского баланса можно выделить два основных

составных элемента: актив и пассив. Актив отражает действующие финансовые

ресурсы предприятия, которые используются в его финансово-хозяйственной

деятельности и поэтому носят активный характер. Пассив бухгалтерского

баланса отражает структуру источников финансирования деятельности

предприятия по источникам их образования. Как активы, так и обязательства,

отраженные в балансе классифицируются по срокам использования или

привлечения. Активы по данному критерию подразделяются на внеоборотные и

оборотные, а пассивы – на собственный капитал и обязательства, которые в

свою очередь могут иметь долгосрочный и краткосрочный характер. Элементы

активов и пассивов предприятия тесно связаны между собой, что обеспечивает

непрерывность процесса финансирования имущества предприятия и позволяет

контролировать его финансовое состояние.

5. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Альянс» позволил оценить его

удовлетворительность и влияние произошедших в нем изменений на

финансовое состояние предприятия.

Анализ особенностей формирования основных показателей

бухгалтерского баланса ООО «Альянс» показал, что предприятие формирует

бухгалтерский баланс только в соответствии с российскими стандартами

бухгалтерского учета в полном соответствии с действующим

законодательством и положениями ее учетной политики. По результатам

проведенного анализа были выявлены следующие особенности формирования

показателей бухгалтерского баланса на данном предприятии:

1. Отсутствие на предприятии долгосрочных и краткосрочных

финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности,

долгосрочных и краткосрочных заемных средств;

2. Изменение первоначальной стоимости основных средств в результате

их выбытия по причине износа, а также вследствие приобретения новых

объектов основных средств.

3. Ведение учета сырья и материалов без использования счета 15

«Заготовление и приобретение материалов», что позволяет полностью отразить

по строке запасы дебетовый оборот по счету 10.

4.Учет готовой продукции по производственной себестоимости, что

позволяет непосредственно списывать на запасы дебетовое сальдо по счету 43.

5.Отсутствие просроченной дебиторской задолженности, в результате

чего дебиторская задолженность в балансе, составляемом на 31.12.2016 г. была

отражена по стоимости, учтенной по условиям договора.

6. В 2016 г. после закрытия счетов финансовых результатов ООО

«Альянс» была выявлена чистая прибыль в сумме 3686, которая позволила

снизить непокрытый убыток прошлых лет.

8. Долгосрочные обязательства ООО «Альянс» были представлены

только отложенными налоговыми обязательствами, а краткосрочные

обязательства только кредиторской задолженностью, что обусловило

особенности формирования итогов по данным разделам баланса.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Альянс» за 2016 г. показал, что

изменения, произошедшие в активе и пассиве баланса, положительно повлияли

на финансовое состояние предприятия. Так, положительно можно оценить

превышение темпов роста оборотных активов, над темпами роста

внеоборотных активов, сокращение остатков краткосрочной задолженности,

абсолютное преобладание собственных средств в общей сумме источников

финансирования предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Альянс» показал, что на конец

2016 г.бухгалтерский баланс предприятия являлся абсолютно ликвидным, а

само предприятие платежеспособным. Значения основных коэффициентов

платежеспособности, которые были получены на конец 2016 г. намного

превысили рекомендуемые значения. Также по состоянию на 31.12.2016 г.

предприятие характеризовалось абсолютной финансовой устойчивостью.

Структура бухгалтерского баланса была признана удовлетворительной, а

значения коэффициентов восстановления (утраты) платежеспособности и

обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитанные по

состоянию на 31.12.2016 г., свидетельствуют о том, что на отчетную дату риск

утраты платежеспособности является для предприятия минимальным.

Вместе с тем по результатам проведенного исследования на предприятии

были выявлены следующие проблемы:

1. Формирование на отчетную дату избыточного остатка денежных

средств;

2. Существенное превышение фактического значения коэффициента

текущей ликвидности над оптимальным;

3. Наличие в балансе такой статьи как непокрытый убыток прошлых лет.

С учетом выявленных недостатков предприятию были даны следующие

рекомендации:

1. Оптимизировать остаток денежных средств с использованием метода

Миллера – Ора. Расчеты показали, что оптимальным для предприятия является

остаток денежных средств, равный 4786 тыс. руб. Оставшуюся часть денежных

средств предприятие может использовать для формирования краткосрочных

финансовых вложений, что позволит ему получить дополнительный доход в

сумме 528 тыс. руб.

2. С целью уменьшения остатков по статье «Непокрытый убыток»

реализовать резервы роста прибыли за счет увеличения объема продаж и

снижения себестоимости продукции. Для этого предприятию необходимо

увеличить объем поставок продукции на новые региональные рынки. Расчеты

показали, что увеличение объема производства и реализации продукции может

быть обеспечено за счет увеличения объема выпуска деталей для

производителей сельхозтехники. Выявленные резервы роста чистой прибыли

при этом составили 2063 тыс. руб. Также ООО «Альянс» необходимо

произвести замену оборудования на литейном участке вследствие высокого

уровня износа. Это позволит снизить себестоимость одной тонны продукции на

2627 руб., а общая экономия составит 47286 тыс. руб.

Выявленные резервы роста чистой прибыли в результате

сформулированных рекомендаций составили 7134 тыс. Реализация выявленных

резервов позволит предприятию полностью покрыть сформировавшийся

убыток прошлых лет и получить нераспределенную прибыль в сумме 902 тыс.

руб.

С учетом предложенных мер в работе был составлен прогнозный

бухгалтерский баланс, на основе данных которого осуществлен расчет

показателей финансового состояния предприятия. Расчеты показали, что

коэффициент текущей ликвидности в сравнении с фактическим показателем

сократится на 1,56, что станет возможным благодаря улучшению структуры

активов предприятия.