74
– ведение переговоров;
- обращение в арбитражный суд;
- обращение в факторинговую компанию;
- обращение к коллекторам.
Кроме того, в последнее время получают распространение косвенные
методы решения проблем с недобросовестной дебиторской задолженностью.
Среди таких методов – PR-сопровождение деятельности по сбору долгов, PR-
сопровождение юридической деятельности по защите прав обманутых
кредиторов, освещение в СМИ обстоятельств рассмотрения в суде дела о
взыскании долга. Подобные публичные мероприятия, на которых оглашаются
конкретные факты недобросовестного поведения в бизнесе, с указанием имен
предпринимателей, названий фирм, привлекают большое внимание СМИ и
общественности. Все это, безусловно, имеет роковое значение для деловой
репутации недобросовестного бизнесмена. Зачастую, боясь огласки негативной
информации, должник соглашается на погашение долга, стороны согласуют
сроки и порядок платежа.
Для предотвращения просроченной кредиторской задолженности
необходим контроль за исполнением договорной дисциплины, которая
заключается в отслеживании графика погашения кредиторской задолженности
согласно срокам, установленным в договорах. Кроме того необходимо
ежеквартально производить сверку расчетов с контрагентами.
Перечисленные меры позволят организации избежать возникновению
просроченной дебиторской задолженности и ускорить ее инкассацию, что
позволит вызволить дополнительно в оборот определенную сумму денежных
средств, что снизит потребность в привлечении средств извне, что будет
способствовать повышению финансовой устойчивости.
Высвобожденную часть денежных средств за счет ускорения расчетов с
дебиторами, следует направить на депозитный вклад, что принесет
дополнительный доход и повысит ликвидность, платежеспособность и
финансовую устойчивость.
75
Прогноз бухгалтерского баланса в случае использования рекомендаций
представлен в таблице 18.
Таблица 18
Прогноз бухгалтерского баланса ООО «Дайкар»
Показатели
2016 год,
тыс. руб.
Прогноз,
тыс. руб.
Изменения
тыс.
руб.
темп
роста,
%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
19523
19167
-356
98,18
Финансовые вложения
1632250
922926
-709324
56,54
Прочие внеоборотные
активы
5326154
4000000
-1326154
75,10
Итого по разделу 1
6977927
4942093
-2035834
70,82
2. Оборотные активы
Запасы
22618
22500
-118
99,48
Дебиторская
задолженность
4751241
2000000
-2751241
42,09
Финансовые вложения
-
3000000
3000000
-
Денежные средства
256811
1000000
743189
389,39
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
5030670
6022500
991830
119,72
Баланс
12008597
10964593
-1044004
91,31
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
500
490
5000,00
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
57522
100000
42478
173,85
Итого по разделу 3
57532
100500
42968
174,69
4. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
682648
499700
-182948
73,20
Отложенные налоговые
обязательства
0
Прочие обязательства
6766112
6766112
-
100,00
Итого по разделу 4
7448760
7265812
-182948
97,54
5. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
1896745
992721
-904024
52,34
Прочие обязательства
2605560
2605560
0
100,00
Итого по разделу 5
4502305
3598281
-904024
79,92
Баланс
12008597
10964593
-1044004
91,31
76
По данным прогнозного баланса можно рассчитать финансовую
устойчивость организации (Таблица 19).
Таблица 19
Анализ прогнозной финансовой устойчивости ООО «Дайкар»
Показатели
2016
год
Прогноз
Изменения
1. Собственный капитал
57532
100500
42968
2. Внеоборотные активы
6977927
4942093
-2035834
3. Собственные оборотные средства
(п.1-п.2)
-6920395
-4841593
2078802
4. Долгосрочные кредиты и займы
7448760
7265812
-182948
5. Общая величина собственных
оборотных средств и долгосрочных
источников (п.3+п.4)
528365
2424219
1895854
6. Краткосрочные кредиты и займы
-
-
-
7. Общая величина собственных
источников, долгосрочных и
краткосрочных займов и кредитов
(п.3+п.4+п.6)
528365
2424219
1895854
8. Величина запасов и затрат
22618
22500
-118
9. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств (п.3-
п.8)
-6943013
-4864093
2078920
10. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств и
долгосрочных кредитов и займов (п.5-
п.8)
505747
2401719
1895972
11. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств,
долгосрочных и краткосрочных
кредитов и займов (п.7-п.8)
505747
2401719
1895972
Как видно из данных таблицы 19, собственных средств для формирования
запасов и затрат по-прежнему недостаточно, т.к. за один период невозможно
ликвидировать полностью недостаток собственных оборотных средств. Но их
недостаток существенно сократился – на 20178920 тыс. руб., а финансовая
устойчивость трактуется как нормальная вследствие достаточности
постоянного капитала в виде собственных и долгосрочных заемных средств.
Анализ прогнозных коэффициентов финансовой устойчивости
представлен в таблице 20.
77
Таблица 20
Анализ прогнозных коэффициентов финансовой устойчивость
ООО «Дайкар»
Показатели
Реком.
знач.
2016 год
Прогноз
Изменения
Коэффициент автономии
> 0,5
0,005
0,01
0,004
Коэффициент финансовой
зависимости (финансовый
левередж)
< 1
207,7
108,1
-99,6
Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов собственными
оборотными средствами
> 0,1
-1,4
-0,8
0,6
Коэффициент меневренности
собственных оборотных
средств
> 0,1
-120,3
-48,2
72,1
Коэффициент финансовой
устойчивости
> 0,75
0,6
0,7
0,1
Как видно из данных таблицы 20, показатели коэффициентов финансовой
устойчивости существенно улучшились. Удельный вес собственного капитала
увеличился с 5% до 10%, о чем свидетельствует значение коэффициента
автономии.
Коэффициент финансовой зависимости остается все еще высокий, но он
уменьшился в два раза. Собственных средств недостаточно, но в меньшем
количестве, почти в два раза. Коэффициент финансовой устойчивости
повысился на 10%.
Оценка прогнозных показателей коэффициентов ликвидности и
платежеспособности представлена в таблице 21.
Таблица 21
Анализ прогнозных коэффициентов ликвидности и
платежеспособности ООО «Дайкар»
Показатели
2016 год
Прогноз
Изменения
Коэффициент текущей ликвидности
1,1
1,7
0,6
Коэффициент быстрой ликвидности
1,1
1,7
0,6
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,1
1,1
1,1
Коэффициент платежеспособности
0,005
0,009
0,004
78
Как видно из данных таблицы 21, ликвидность и платежеспособность
организации существенно улучшились. Активы сбалансированы с
обязательствами, и в течение года организация в состоянии рассчитаться по
всем обязательствам.
Коэффициент абсолютной ликвидности превышает единицу, это значит,
что в случае необходимости, организация в состоянии единовременно
рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Коэффициент
платежеспособности повысился на 0,004 пункта.
Таким образом, если соблюдать рекомендованные тенденции, ООО
«Дайкар» через некоторый промежуток времени сможет повысить свою
ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость за счет
наращивания собственного капитала и сокращения суммы средств, изъятых из
оборота в дебиторскую задолженность.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, бухгалтерский баланс, являясь источником информации,
представляет собой способ экономической группировки и обобщения
информации об имуществе организации по составу и размещению, а также по
источникам его формирования (собственные и заемные обязательства),
выраженным в денежной оценке и представленным на определенную дату.
Термин «баланс» употребляется как понятие равенства, равновесия, т.к.
основной закон бухгалтерского баланса – это тождество актива и пассива.
В активе бухгалтерского баланса отражается имущество организации,
принадлежащее ему по праву собственности, в пассиве показываются
источники средств, за счет которых сформировано это имущество.
Существуют различные виды бухгалтерского баланса, которые
классифицируются по различным признакам: времени составления; объему
информации; форме собственности; объекту отражения; способу очистки.
На бухгалтерскую отчетность понятие коммерческой тайны не
распространяется, что и определяет значимость бухгалтерской отчетности в
качестве информационного ресурса для анализа финансового состояния
коммерческой организации.
Бухгалтерский баланс наряду с отчетом о финансовых результатах
является основной формой для анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта.
По данным бухгалтерского баланса можно оценить размер имущества
организации, его структуру и динамику, а также структуру источников
формирования имущества. Кроме того, показатели баланса являются
источниками информации для расчета показателей ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
В результате анализа бухгалтерского баланса ООО «Дайкар» было
выявлено, что имущество организации, размещенное в активах, около 60%
представляют внеоборотные активы, что делает структуру активов «тяжелой»,
80
т.к. внеоборотные активы относятся к трудно реализуемым и их значительная
величина снижает ликвидность баланса. Кроме того, внеоборотные активы
сформированы за счет внешних источников, т.к. собственный капитал
составляет в структуре источников средств менее одного процента. При этом
около 40% оборотных активов отвлечено в дебиторскую задолженность. Таким
образом, у ООО «Дайкар» отсутствуют собственные оборотные средства на
финансирование текущей деятельности, что показали отрицательные значение
коэффициентов финансовой устойчивости и низкие значения показателей
ликвидности и платежеспособности.
В качестве положительного момента отмечено, что организация
привлекает долгосрочные кредиты и займы, что в совокупности с собственным
капиталом создает долгосрочную основу финансовых средств. За счет
долгосрочных источников ООО «Дайкар» приобретает нормальную
финансовую устойчивость, но имеет низкую ликвидность и
платежеспособность, т.к. долгосрочные обязательства требуется возвращать.
С целью повышения эффективности формирования показателей
бухгалтерского баланса ООО «Дайкар» рекомендуется сбалансировать активы с
пассивами, для чего необходимо пересмотреть актуальность формирования
внеоборотных активов. В частности, это относится к основным средствам,
которые увеличиваются, а фондорентабельность уменьшается и составляет
менее одного процента, т.е. используются они крайне неэффективно.
Кроме того, необходимо увеличить величину уставного капитала. Для
организации, работающей в строительном направлении с инвесторами
величина уставного капитала в 10 тыс. руб. навряд ли вызовет доверие.
С целью повышения аналитичности показателей бухгалтерского баланса
необходимо отражать:
- остаточную величину долгосрочной и просроченной кредиторской
задолженности;
- составные элементы остаточной стоимости запасов;
- составные элементы кредиторской задолженности.
81
Прозрачность бухгалтерского баланса для внешнего пользователя будет
способствовать повышению доверия к ООО «Дайкар».
Прирост собственного капитала в ООО «Дайкар» осуществляется
исключительно за счет нераспределенной прибыли, в связи с чем, предлагается
ввести субсчета для более точного учета нераспределенной прибыли, чтобы
иметь аналитику по ее распределению:
84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
84-2 «Нераспределенная прибыль отчетного периода»;
84-3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;
84-4 «Прибыль использованная».
Также предлагаются методы контроля за дебиторской задолженностью с
целью предотвращения ее просрочки, основным из которых является оценка
платежеспособности и деловой добросовестности контрагентов.
Ускорение инкассации дебиторской задолженности и упорядочение
формирования внеоборотных активов позволит ООО «Дайкар» высвободить
денежные средства, что будет способствовать меньшей потребности в заемных
средствах, а, следовательно, повысит финансовую устойчивость организации.
Экономический эффект от предложенных мероприятий заключается в
снижении степени зависимости ООО «Дайкар» от внешних источников,
увеличении собственного капитала на 74,69%. Рост денежных средств за счет
их высвобождения в оборот из дебиторской задолженности увеличится в три
раза, кроме того, часть средств в размере 3 млрд. руб. можно разместить в
депозитах, что принесет дополнительный доход организации как минимум 200
млн. руб.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№51-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О
бухгалтерском учете» // СПС Консультант Плюс
3. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
4. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О
несостоятельности (банкротстве)
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций»
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2010 г. №142н
«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению» // СПС Консультант Плюс
9. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и
финансовых результатов предпринимательских структур: учебное
пособие. - М.: Инфра-М, 2014. - 215 с.
10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. изд. 9-е,
перераб. и доп. - М.: МарТ, 2014. - 576 с.
11. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: учебное
83
пособие. - М.: Омега-Л, 2012. - 272 с.
12. Абрютина М.С. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности
российских компаний // Финансовый менеджмент. - 2012. - № 6. С. 10-12
13. Банк В.Р. Банк С.В. Тарасова А.В. Финансовый. - М.: Проспект, 2013. -
344 с.
14. Бердникова Л. Ф., Альдебенева С.П. Финансовый анализ: понятие и
основные методы // Молодой ученый. - 2014. - №1. С. 330-338.
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2014. 215 с.
16. Бурлакова О.В. О системе нормативного регулирования бухгалтерской
финансовой отчетности в Российской Федерации // Вестник ОГУ. - №8. -
2013. - С. 220-225
17. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
18. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник /
Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. -
584 с.
19. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф.
Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В.,
Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
21. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. -
6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
22. Вещунова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н.А. Вещунова,
Л.А. Фомина. – Изд.3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,
2015. – 624 с.
23. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой
организации на основе данных бухгалтерского баланса // Экономический
анализ: теория и практика. - 2012. - № 21. С. 58 – 65.
24. Грачев А. Финансовая устойчивость предприятия. - М.: Дело и сервис,