4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ
финансового состояния на основе бухгалтерского баланса....................................7
1.1 Бухгалтерский баланс: методика и техника составления..................................7
1.2 Методика проведения анализа финансового состояния на основе
бухгалтерского баланса.............................................................................................23
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса
ООО "Городской Супермаркет"...............................................................................31
2.1 Организационная характеристика ООО "Городской Супермаркет"..............31
2.2 Ведение бухгалтерского учета в ООО "Городской Супермаркет"................33
2.3 Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО
"Городской Супермаркет"........................................................................................40
ГЛАВА 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
"Городской Супермаркет"........................................................................................52
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового состояния ООО
"Городской Супермаркет"........................................................................................52
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий........................53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский баланс представляет собой одну из основных форм
бухгалтерской отчетности о финансовом состоянии деятельности организации,
представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество
организации, а также их обязательства в денежном эквиваленте за
определенный период времени.
Актуальность рассматриваемых в работе вопросов, связанных с
методикой и техникой составления бухгалтерского баланса, а также анализом
на его основе финансового состояния предприятия, обуславливается
необходимостью систематизации основных подходов к составлению баланса и
его анализу, так как для повышения финансовой устойчивости предприятия
необходимо своевременно и правильно оценивать состояние активов и
обязательств организации.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение
вопросов по технике и методике составления бухгалтерского баланса, а также
анализ финансового состояния на основе баланса ООО «Городской
Супермаркет».
Задачами выпускной квалификационной работы является:
Выявить значимость бухгалтерского баланса для бухгалтерского
учета предприятия;
Изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса;
Изучить особенности нормативно-правового регулирование
методики и техники составления бухгалтерского баланса;
Рассмотреть методику проведения анализа финансового состояния
на основе баланса ООО «Городской Супермаркет»;
Методы исследования – изучение нормативной базы по исследуемой
теме; изучение необходимой литературы по данной теме.
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью
«Городской Супермаркет» (ООО «Городской Супермаркет»).
6
ООО «Городской Супермаркет» входит в число крупнейших розничных
продуктовых сетей по Москве и Московской области. Это Коммерческая
организация, зарегистрированная в 2002 году. Основной вид деятельности:
розничная и оптовая торговля в специализированных магазинах.
Миссия компании - создавать лучшую в мире сеть продуктовых
супермаркетов, которая предоставляет возможность:
1. Обществу. Одно из предназначений ООО "Городской Супермаркет" –
повышать качество жизни людей. Задавать стандарты культуры торговли и
социальной ответственности бизнеса.
2. Клиентам. Работаем для того, чтобы клиенты получали удовольствие от
каждой покупки, сделанной в супермаркетах.
3. Партнерам. Строим с деловыми партнерами долгосрочные надежные и
открытые отношения.
7
Глава 1. Бухгалтерский баланс: методика и техника составления
и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского
баланса
1.1 Бухгалтерский баланс: методика и техника составления
Бухгалтерский баланс – представляет собой систему показателей, которая
характеризует в стоимостном выражении состояние средств компании.
Бухгалтерский баланс отображает состав, размещение, использование и
источники формирования средств предприятия. Баланс составляется на
конкретную дату (последнее число месяца, квартал, год) и применяется с целью
контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский баланс - двусторонняя таблица: левая часть (актив)
характеризует составы, размещение и использование средств; правая часть
(пассив) – источники формирования хозяйственных средств. Итоговые суммы
по активу и пассиву баланса равны между собой. Результат баланса называют
«валюта баланса».
Для того чтобы построить бухгалтерский баланс, нужно точное
понимание его сути и предназначения, принципов группировки статей по
активу и пассиву, а также их взаимосвязь.
Под влиянием хозяйственных фактов в балансе происходят изменения в
средствах организации и источниках их формирования.
Бухгалтерский баланс имеет огромное значение: его сведения
применяются с целью анализа финансового состояния организации, а также
контроля правильности отражения в учете хозяйственных фактов.
Бухгалтерский баланс считается наиболее информационной формой, что
позволяет принимать обоснованные, правильные управленческие решения
(рисунок 1.1).
8
Рисунок 1.1 Пользователи бухгалтерского баланса
В соответствии с ПБУ 4/99, бухгалтерский баланс состоит из балансовой
и забалансовой части. Балансовая часть включает в себя два равнозначных
показателя – актив и пассив. В активе отражается стоимость имущества
организации, в пассиве – стоимость его обязательств, а также собственного
капитала.
Забалансовая часть делится на статьи, отражающие имущество
находящиеся во временном пользовании, т.е. в аренде, а также условные права
и обязательства.
Данные бухгалтерского баланса используются при анализе состава и
структуры имущества организации, оценки показателей оборачиваемости
оборотных активов, показателей ликвидности, состояния кредиторской и
дебиторской задолженности, состава и структуры финансовых ресурсов
организации, состава и движения запасов, а также степени риска банкротства
компании.
Бухгалтерский баланс дает информацию:
Руководителям
- о месте компании в
системе аналогичных
организаций;
- о правильности
подобранного
стратегического
направления
- о сравнительных
характеристиках
эффективности
использования ресурсов и
принятии решений
различных вопросов по
управлению компанией
Аудиторам
Помогает в выборе
правильного решения в
процессе аудирования,
планирования проверки, а
также выявления ошибок и
недочетов в отчетности
Аналитикам
определяет направления
финансового анализа
9
Баланс классифицируется: по времени составления, по источникам
составления, по объему информации, по характеру деятельности, по способу
«очистки» (рисунок 1.2)
Рисунок 1.2 Классификация бухгалтерского баланса
Статьями баланса называют балансовые показатели средств и источников
их образования. Бухгалтерский баланс состоит из 5-ти разделов. К активам
относятся: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". К
пассиву баланса относятся: раздел III "Капитал и резервы", раздел VI
"Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства".
Бухгалтерский баланс считается неактуальным, в случае если не
сформированы главные критерии бухгалтерского учета в организации. Данные
правила ведения БУ на предприятиях установлены ФЗ «О бухгалтерском
учете», планом счетов организации, а также Положениями о ведении
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс - одна из важнейших частей бухгалтерской
отчетности компании, общие правила к составлению бухгалтерского баланса
представлены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»:
Классификация бухгалтерского баланса
По времени
составления:
-Вступительный
-Текущий
-Ликвидационный
- Разделительный
-Объединительный
По
источникам
составления:
- Инвентарный
- Книжный
- Генеральный
По объему
информации:
- Единичный
- Сводный
По характеру
деятельности:
-Баланс
основной
деятельности
-Баланс
неосновной
деятельности
По способу
«очистки»:
- Баланс - брутто
- Баланс - нетто
10
Бухгалтерская отчетность должная давать полное и достоверное
представление о финансовом положении компании, а также результатах ее
деятельности.
Бухгалтерская отчетность должна включать показатели
деятельности всех филиалов, обособленных подразделений, представительств и
прочее.
Предприятие при составлении бухгалтерского баланса должно
придерживаться принятых форм последовательности от одного отчетного
периода к другому.
В бухгалтерской отечности должны быть представлены числовые
данные за два года (отчетный и предшествующий), за исключением отчета,
который составляется первый раз за отчетный период.
Статьи баланса, по которым отсутствуют числовые показатели -
прочеркиваются.
Статьи баланса, по которым числовое значение отрицательное - в
бухгалтерском балансе записываются в круглых скобках.
В настоящее время проводится постоянная работа по совершенствованию
системы правового и методологического регулирования бухгалтерского учета,
основанная на четырехуровневой системе нормативно-правовых актов.
К первому уровню относятся: законы, указы, постановления, ко второму
уровню - ПБУ (в настоящие время издано 20 ПБУ), к третьему уровню
относятся методические указания, рекомендации и инструкции, к четвертому
уровню - учетная политика организации.
Ведение бухгалтерского учета, а также составление годовой
бухгалтерской отчетности регламентируется положениями следующих
нормативных документов:
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности РФ от 29.07.1998 № 34н.
11
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное
Приказом Минфина РФ от 9.12.1998 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от
30.12.1999 № 107н).
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное
Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,
утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.06.2001 № 44н.
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002
№ 45н).
ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное
Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное
Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 22.07.2003 № 67н (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004
№ 135н и от 18.09.2006 № 115н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от
18.09.2006 № 115н).
При формировании годового баланса обязательными являются
следующие этапы подготовительных работ:
1. уточняется распределение доходов и расходов между отчетными
периодами;
2. производится переоценка имущества, материалов, товаров, ценных
бумаг, долгов (обязательств) и др.;
12
3. выявляется окончательный финансовый результат путем
суммирования результатов от основной и прочей деятельности компании;
закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4. составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам Главной
книги, включающая все факты хозяйственной жизни организации за отчетный
год;
5. в соответствии со ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от
21.11.1996 г. обязательно проводится ИНВ всех статей баланса.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала всем
необходимым требованиям, нужно выполнение следующего условия: все
факты хозяйственной жизни организации отражены в учете на основании
правильно оформленных первичных документов, а также полного соответствия
данных синтетического и аналитического учета.
В конце отчетного периода по всем счетам подсчитываются дебетовые и
кредитовые обороты, и по итогу выводится конечное сальдо.
Для объективной характеристики финансового положения организации -
необходимо развернутое отражение сальдо в балансе, например по счетам 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
При заполнении баланса, необходимо помнить, что:
- по остаточной стоимости отражаются объекты основных средств,
нематериальные активы, а также доходные вложения в материальные ценности;
- стоимость запасов отражается в баланса за вычетом суммы резерва под
снижение стоимости МЦ;
- если предприятие после проведения ИНВ расчетов дебиторами создала
резерв по сомнительным долгам, то остаток дебиторской задолженности
отражается в баланса за вычетом суммы резерва;
- финансовые вложения отражаются в баланса за вычетом созданного
резерва под их обесценение.
13
При составлении баланса наиболее важное значение имеет понимание
статей баланса и правильность их заполнения.
Рассмотрим заполнена каждой статьи бухгалтерского баланса по
отдельности (рисунок 1.3).
Рисунок 1.3 Классификация актива и пассива бухгалтерского
баланса по статьям
В разделе I «Внеоборотные активы» отражается имущество организации,
которое используется в течение длительного периода (более 12 месяцев).
Актив
Пассив
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
Капитал и резервы
Краткосрочные
обязательства
Долгосрочные
обязательства
*Основные
средства
*Нематериальные
активы
*Доходные
вложения в
материальные
ценности
Финансовые
вложения
*Отложенные
налоговые активы
*Прочие
внеоборотные
активы
*Запасы
*Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
*Дебиторская
задолженность
*Финансовые
вложения
*Денежные
средства
*Прочие
оборотные
активы
*Заемные
средства
*Отложенные
налоговые
обязательства
*Оценочные
обязательства
*Прочие
обязательства
*Уставный капитал
*Резервный
капитал
*Добавочный
капитал
*Нераспределенная
прибыль(убыток)
*Заемные
средства
*Кредиторская
задолженность
*Доходы
будущих
периодов
*Оценочные
обязательства
*Прочие
обязательства