24
производством, реализацией, финансов и инвестиций, необходима постоянная
деловая осведомленность по вопросам производства, которая считаются итогом
отбора, анализа и оценки исходной информации о работе организации.
В соответствии с методическими указаниями существуют следующие
виды проведения анализа:
- горизонтальный анализ – определение структуры финансовых
показателей с целью выявления влияний каждой позиции отчетности на
результат в целом;
- вертикальный анализ – определение структуры финансовых показателей
с целью выявления влияний каждой позиции отчетности на результат в целом;
- тендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с
соответствующими показателями прошлых периодов за аналогичный период;
- анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет
отношений между отдельными показателями отчета и определение их
взаимозвязи.
Основное содержание внешнего анализа о финансовом состоянии
составляют:
– постатейный анализ баланса;
– анализ абсолютных показателей прибыли;
– анализ относительных показателей рентабельности;
– анализ финансового состояния, устойчивости, ликвидности баланса,
платежеспособности предприятия.
Методика анализа финансового состояния, рассматриваемая в выпускной
квалификационной работе, включает:
– общую оценку финансового состояния организации, а также его
изменения за анализируемый период;
– анализ финансовой устойчивости предприятия;
– анализ ликвидности баланса;
Оценка финансового состояния предприятия является базой для всей
аналитической работы.
25
Анализ ликвидности баланса дает возможность оценивать текущую
платежеспособность компании, а также позволяет оценивать уровень
финансового равновесия и платежеспособности организации в будущем.
Сущность финансового состояния организации отражают сравнительный
аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости компании.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств и источников их формирования.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия
необходимо сгруппировать статьи баланса в группы по признаку ликвидности и
срочности обязательств.
На основе баланса осуществляется анализ структуры имущества
компании.
Результаты анализа сводятся в таблицы 1.1 и 1.2.
Таблица 1.1
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
Актив баланса
На начало
периода
На конец
периода
Абсолютное
отклонение,
тыс руб.
Темп
роста
(спада)
%
Тыс
руб.
% к
итогу
Тыс
руб.
% к
итогу
1. Имущества всего
1.1. Внеоборотные
активы
1.2. Оборотные
средства
1.2.1. Запасы
1.2.2. Дебиторская
задолженность
1.2.3. Денежные
средства
Таблица 1.2
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
Пассив баланса
На начало
периода
На конец
периода
Абсолютное
отклонение,
тыс руб.
Темп
роста
%
Тыс
руб.
% к
итогу
Тыс
руб.
% к
итогу
1. Источник имущества
всего
26
1.1. Собственный
капитал
1.2. Заемный капитал
1.2.1. Долгосрочные
кредиты и займы
1.2.2. Краткосрочные
кредиты и займы
1.2.3. Кредиторская
задолженность
Признаками хорошего финансового состояния организации являются:
– валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с
данными на конец отчетного периода;
– рост собственного капитала;
– отсутствие изменений (резких) в отдельных статьях баланса;
– дебиторская задолженность и кредиторской задолженности примерно
одинаковые;
– доля собственного капитала в валюте баланса не менее 50%;
– в балансе отсутствуют убытки, просроченная задолженность банку, а
также бюджетным и внебюджетным органам;
– запасы и затраты не превышают величину минимальных источников их
образования (СОС, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов
и займов).
После общей оценки финансового состояния организации и оценки
изменений за анализируемый период, проводится анализ финансовой
устойчивости организации. Все расчеты проводятся на начало и на конец
анализируемого периода.
К системе основных показателей для анализа финансовой устойчивости
относятся:
1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства).
Они рассчитываются как:
СОС = СК - ВА
(1.5)
где СК - собственный капитал (итог по III разделу пассива баланса),
27
ВА - внеоборотные активы (итог по I разделу актива баланса).
2. Чистый оборотный капитал. Он рассчитывается как:
ЧОК = ОА - КО
(1.6)
где ОА - Оборотные активы (итог по II разделу актива баланса),
КО - краткосрочные обязательства (итог по V разделу пассива баланса).
3. Чистые активы. Они рассчитываются как:
СК = ЧА
(1.7)
где СК - собственный капитал,
ЧА - чистые активы.
(1.8)
4. Коэффициент автономии. Рассчитывается как:
Кавт = СК /А
(1.9)
где СК - собственный капитал,
А - активы компании (сумма раздел I и раздела II актива баланса).
5. Коэффициент финансовой зависимости. Рассчитывается как:
Кфз = ЗК / А
(1.10)
ЗК = КО + ДО
(1.11)
где ЗК - заемный капитал
КО - краткосрочные обязательства,
ДО - долгосрочные обязательства (итог по разделу IV пассива баланса),
А - активы компании.
6. Соотношение заемных и собственных средств. Рассчитывается как:
Кзс = ЗК/СК
(1.12)
где ЗК - заемный капитал,
28
СК - собственный капитал.
7. Коэффициент маневренности. Рассчитывается как:
Км = СОС / СК
(1.13)
где СОС - собственные оборотные средства,
СК - собственный капитал.
8. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Рассчитывается как:
Ксос = СОС / ОА
(1.14)
где СОС - собственные оборотные средства,
ОА - оборотные активы.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
компании его активами, срок превращения активов в денежную форму должен
соответствовать сроку погашения обязательств.
Чем меньше времени требуется, для того чтобы актив обрел денежную
форму, тем выше считается его ликвидность.
Изучение платежеспособности баланса заключается в сопоставлении
средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с
обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и
расположенными в порядке возрастания сроков.
Активы по ликвидности делятся на:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства компании +
краткосрочные финансовые вложения.
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность + прочие
активы.
А3 – медленно реализуемые активы – запасы + НДС + дебиторская
заложенность ожидаемая более чем через 12 месяцев.
А4 – трудно реализуемые активы - внеоборотные активы компании.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
29
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность
организации.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства.
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные средства.
П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы +доходы будущих
периодов.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и по пассиву.
Баланс считается ликвидным, если:
А1
П1,
А2
П2,
А3
П3,
А4
П4.
(1.15)
Если условия ликвидности не соблюдены, то следует перераспределить
средства предприятия.
Анализ ликвидности баланса целесообразно представить в виде таблицы
1.3
Таблица 1.3
Анализ ликвидности баланса
Актив
На
начало
периода
На
конец
периода
Пассив
На
начало
периода
На
конец
периода
Платежей
излишек
(недостаток)
На
начало
периода
На
конец
периода
А1
П1
А2
П2
А3
П3
А4
П4
БАЛАНС
БАЛАНС
Текущая ликвидность баланса свидетельствует о платежеспособности
предприятий и рассчитывается как:
30
Ктл =А 1+А2 / П1+П2
(1.16)
Предприятие считается финансово устойчивым, если Ктл ≥ 2 ; если 1 ≤
Ктл ≤ 2, то предприятие может увеличить ликвидность двумя путями:
сократить краткосрочную задолженность; наращивать оборотные активы; либо
использовать и то и другое.
Если Ктл < 1, то повысить ликвидность можно лишь прямым
сокращением долгов и увеличением собственного капитала.
Абсолютная ликвидность баланса показывает какую часть краткосрочных
обязательств организация при необходимости способна погасить немедленною
и рассчитывается как:
Кал = А1 / КО
(1.17)
где КО - краткосрочные обязательства
Быстрая ликвидность баланса показывает какую часть краткосрочных
обязательств предприятие сможет погасить в ближайшем будущем
рассчитывается как:
Кбл = А2/КО
(1.18)
Комплексная оценка предполагает расчет единого показателя на основе
нескольких, отражающих основные аспекты финансового состояния компании
и результатов ее деятельности.
По результатам проведения анализа финансового состояния организации
дается оценка объектов и оценка финансового состояния предприятия в целом,
формулируются общие выводы за анализируемый период. Выявляются
проблемы в области финансового состояния предприятия и предлагаются пути
их решения, а также улучшения деятельности организации в целом.
31
Глава 2. Анализ финансового состояния на основе
бухгалтерского баланса ООО "Городской Супермаркет"
2.1 Организационная характеристика ООО "Городской
Супермаркет"
Общество с ограниченной ответственностью «Городской Супермаркет»,
является юридическим лицом, действует на основании Устава и
законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с
ГК РФ и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной
ответственностью» на основании действующего законодательства.
Зарегистрировано 19 сентября 2002 года Регистрационной палатой г. Москва.
Местонахождение общества: г. Москва, Кутузовский проспект, 36,
строение 6.
Главный и основной вид деятельности: розничная оптовая торговля в
специализированных магазинах.
Организационная схема предприятия ООО «Городской супермаркет»
представлена в приложении 1.
Высшим органом Общества являются Представители Совета Директоров.
Общее собрание участников может быть, как очередным, так и внеочередным.
ООО «Городской Супермаркет» ведет несколько самостоятельных
проектов со своей структурой:
Магазины Азбука Вкуса;
Магазины АВ Маркет;
Магазины АВ DAILY;
Магазины АВ Энотека;
Деликатесы Стерео;
АВ-Онлайн .
32
Организационная схема бухгалтерии ООО «Городской Супермаркет»
представлена в приложении 2.
Руководство бухгалтерией осуществляет Главный бухгалтер, а также
Заместитель главного бухгалтера и Заместитель по автоматизации и
методологии, в случае отсутствия главного бухгалтера.
В бухгалтерии организованы три основные зоны ответственности:
Инвестиционная деятельность (Недвижимость, аренда, ОС, НМА);
Текущая деятельность (Затраты, НДС, ТМЦ, АО, заработная плата);
Финансовая деятельность (Банк, касса, займы, кредиты, ЦБ,
дивиденды).
Экономические показатели хозяйственной деятельности организации
представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Экономические показатели в тыс.руб.
Показатель
2016г
2015г
Изменения, 2016г. К
2015г.
(+;-)
%
Выручка (нетто)
51111963
45858867
+5253096
+11,45
Себестоимость
31504446
27792237
+3712209
+13,36
Валовая прибыль
19607517
18066630
+1540887
+8,53
Коммерческие расходы
18339758
17007715
+1332043
+7,83
Прибыль (убыток) от
продаж
497514
427143
+70371
+16,47
Прибыль (убыток) до
налогообложения
433029
171374
+261655
+152,68
Текущий налог на
прибыль
91277
25083
+66194
+263,90
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
337081
146291
+190790
+130,42
Чистые активы
2789345
2686827
+102518
+3,82
Долгосрочные кредиты и
займы
5000000
3850000
+1150000
+29,87
Из таблицы видно, что выручка компании по сравнению с базовым
периодом увеличилась на 11,45% за счет увеличения объемов продаж.
33
Валовая прибыль возросла на 8,53% в отчетном периоде по сравнению с
базисным, что следует рассматривать как положительный момент.
Чистая прибыль в 2016 году выросла в 1,3 раз по сравнению с
показателем за 2015 год и составляет 337 081 тыс.руб.
Рассматривая в целом динамику доходов и расходов ООО «Городской
супермаркет» за анализируемый период – ее можно назвать положительной.
2.2 Ведение бухгалтерского учета в ООО "Городской
Супермаркет"
Ведение бухгалтерского учете в ООО Городской Супермаркет", в целях
соблюдения организацией в течении года единого ведения бухгалтерского и
налогового учета, регламентируется учетной политикой, которая утверждается
приказом генерального директора.
В соответствии с учетной политикой организация принимает следующие
правила ведения БУ:
1. Утверждается рабочий план счетов БУ на основе Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организацией,
утвержденного приказом МФ России от 31 октября 2000 года №94н.
2. БУ (бухгалтерский учет) на предприятии ведется по журнально-
ордерной форме с применением компьютерной техники. Бухгалтерские
проводки записываются в журнал учета хозяйственных операций в
соответствии с датой совершения хозяйственных операций на основе
первичных документов и расчетов бухгалтерии. Регистры БУ хранятся в
электронном виде, распечатка на бумажных носителях осуществляется по мере
необходимости. Суммовой учет ведется в программе 1С:Предприятие,
аналитический номенклатурный в программе Navision.
3. Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому
отчетному периоду, в котором они имели место быть, независимо от