75
итогам раздела 5 «Долгосрочные обязательства». Прогнозная сумма
краткосрочных обязательств составляет:
2589941 – 624899 – 1551518 = 413524 тыс. руб.
Вычтем из полученного показателя прогнозное значение остатков
краткосрочных заемных средств и определим таким образом возможную сумму
кредиторской задолженности:
413524 – 50000 = 363524 тыс. руб.
С учетом полученных значений показателей был составлен прогнозный
бухгалтерский баланс (таблица 20).
Таблица 20
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Градстрой»
Показатель
Прогнозное
значение
показателя,
тыс. руб.
АКТИВ
Основные средства
277504
Финансовые вложения
532781
Внеоборотные активы, всего
810285
Запасы
439790
Дебиторская задолженность
430479
Финансовые вложения
168885
Денежные средства
740487
Прочие оборотные активы
15
Оборотные активы, всего
1779656
БАЛАНС
2589941
ПАССИВ
Уставный капитал
8000
Нераспределенная прибыль
616899
Капитал и резервы, всего
624899
Заемные средства
715214
Прочие обязательства
836304
Долгосрочные обязательства, всего
1551518
Заемные средства
50000
Кредиторская задолженность
363524
Краткосрочные обязательства, всего
413524
БАЛАНС
2589941
Далее по данным прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах рассчитаем показатели платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия, а также сопоставим их с фактическими
значениями показателей за 2017 г.
76
Значения прогнозных показателей ликвидности представлены в таблице
21
Таблица 21
Прогнозные показатели ликвидности
Показатель
факт
прогноз
отклонение
Коэффициент текущей ликвидности
9,89
4,30
-5,59
Коэффициент быстрой ликвидности
8,17
2,51
-5,66
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,84
2,20
+1,36
Прогнозные значения показателей ликвидности свидетельствуют о том, что в
результате предложенных мер предприятию удастся существенно сократить
избыток ликвидности, благодаря чему коэффициент текущей ликвидности
сократиться на 5,59 пункта, а коэффициент быстрой ликвидности – на 5,66
пункта. Вследствие осуществления факторинговой операции коэффициент
абсолютной ликвидности увеличится на 1,36 пункта.
Основным показателем, характеризующим уровень деловой активности
предприятия, является показатель оборачиваемости его активов. Для расчета
прогнозных показателей оборачиваемости были рассчитаны:
- прогнозная средняя стоимость активов: (2589941 + 2838280)/2 = 2714110,5
тыс. руб.
- прогнозная средняя стоимость оборотных активов: (1779656 + 2027732)/2 =
1903694 тыс. руб.
Таким образом, показатели оборачиваемости активов составят:
- коэффициент оборачиваемости активов: 1547164/ 2714110,5 = 0,57
- продолжительность оборота всех активов: 360/ 0,57 = 631,58 дней
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов: 1547164/1903694 = 0,91
- продолжительность оборота оборотных активов: 360/ 0,91 = 395,60
На рисунке 8 проведено сравнение фактических и прогнозных показателей
продолжительности оборота активов.
Из рисунка видно, что продолжительность оборота всех активов,
рассчитанная по данным прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах сократится на 654.13 дней, а продолжительность
оборота оборотных активов уменьшится на 396,99 дней. Снижение
77
продолжительности оборота активов свидетельствует о росте уровня деловой
активности предприятия.
0
500
1000
1500
2017 (факт) прогноз
1285,71
631,58
1028,57
395,6
продолжительность оборота всех активов, дни
продолжительность оборота оборотных активов, дни
Рисунок 8. Сравнение фактических и прогнозных показателей
продолжительности оборота активов
Для оценки финансовой устойчивости ООО «Градстрой» необходимо
прежде всего оценить удельный вес собственного капитала в общей сумме
источников финансирования. По данным прогнозного бухгалтерского баланса
он составит:
624899/ 2589941*100 = 24,13%
Следовательно, в сравнении с фактическим значением, удельный вес
собственных средств увеличится на 12,34%, что положительно повлияет на
финансовую устойчивость организации.
По данным прогнозного бухгалтерского баланса был выполнен расчет
абсолютных показателей финансовой устойчивости (таблица 22).
Таблица 22
Прогноз абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Градстрой»
Показатель
факт
Прогноз
отклонение
Собственные оборотные средства,
тыс. руб.
-475903
-185386
290517
Собственные и долгосрочные
заемные источники финансирования,
тыс. руб.
1822749
1366132
-456617
Общая сумма источников
финансирования запасов, тыс. руб.
1879238
1416132
-463106
Запасы, тыс. руб.
352257
439790
87533
Излишек (недостаток) собственных
-828160
-625176
202984
78
оборотных средств, тыс. руб.
Излишек (недостаток) собственных и
долгосрочных заемных источников
финансирования, тыс. руб.
1470492
926342
-544150
Излишек (недостаток) общей суммы
источников финансирования запасов,
тыс. руб.
1526981
976342
-550639
Показатель типа финансовой
устойчивости
S=(0;1;1)
S=(0;1;1)
Из расчетов видно, что предприятие сохранит нормальную финансовую
устойчивость, и при этом сократит дефицит собственных оборотных средств
для финансирования запасов на 202984 тыс. руб.
По результатам расчетов, выполненных в данной главе выпускной
квалификационной работы, было установлено, что на конец 2017 г. ООО
«Градстрой» характеризовалось нормальной финансовой устойчивостью.
Вместе с тем по результатам проведенного исследования были выявлены
возможности улучшения финансового состояния предприятия за счет
оптимизации структуры активов, повышения эффективности использования
финансовых ресурсов, роста деловой активности.
Расчеты показали, что в результате предложенных мер предприятие
сохранит нормальную финансовую устойчивость. При этом продолжительность
одного оборота активов предприятия сократится на 654.13 дней. За счет
оптимизации структуры активов предприятие сократит избыточные значения
коэффициентов ликвидности, что позволит высвободить средства,
«замороженные» в дебиторской задолженности и получить дополнительный
доход.
79
Заключение
Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации
о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности предприятия.
Важнейшей формой бухгалтерской отчетности предприятия является
бухгалтерский баланс. Он представляет собой единую систему данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского
учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям
обобщенной информации о финансовом положении организации, в форме,
удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных
деловых решений. Значение информации, содержащейся в бухгалтерской
(финансовой) отчетности, определяется тем, что она лежит в основе принятия
решений различными организациями и лицами, заинтересованными в
результатах деятельности предприятия, посредством которых осуществляется
реализация их экономических интересов.
Структура бухгалтерского баланса обусловлена соотношением двух
групп элементов: активов и пассивов. Активы характеризуют имущество
предприятия, в которое инвестированы деньги, и располагаются в балансе по
степени возрастания ликвидности. Пассив бухгалтерского баланса отражает
источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на
определенную дату по их принадлежности и назначению. Актив и пассив как
элементы баланса связаны между собой, так как в процессе производственной
деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и
пассива баланса.
Содержание и характер информации, содержащейся в бухгалтерском
балансе, имеет определяющее значения для всех заинтересованных в нем
пользователей. В частности такая информация выступает надежным
источником при оценке эффективности функционирования предприятия, его
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. На основе
данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют
80
возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов,
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия и удовлетворять
таким образом свои информационные потребности.
Анализ бухгалтерского баланса проводится с использованием различных
методов, основными из которых являются: вертикальный, горизонтальный,
трендовый, факторный анализ, метод анализа коэффициентов. Особенности
методов анализа бухгалтерского баланса были рассмотрены на примере ООО
«Градстрой».
Анализ деятельности ООО «Градстрой» показал, что у организации
наблюдается снижение результатов финансово – хозяйственной деятельности,
что может негативно повлиять на его финансовое состояние. Формирование
бухгалтерского баланса осуществляется в соответствии с федеральным законом
«О бухгалтерском учете» и основными положениями по бухгалтерскому учету
(ПБУ) имеющими непосредственное отношение к формированию
бухгалтерской отчетности. Общая оценка имущества и источников
финансирования по данным бухгалтерского баланса показала тенденцию
снижения имущества предприятия и источников его финансирования.
Анализ активов ООО «Градстрой» и источников их финансирования
позволил выявить как положительные, так и отрицательные факторы,
способные повлиять на финансовое состояние организации. К положительным
факторам следует отнести:
1. Преобладание оборотных активов в общей сумме активов предприятия;
2. Снижение остатка и удельного веса краткосрочных обязательств.
К отрицательным факторам относятся:
1. Рост абсолютной величины и удельного веса внеоборотных активов;
2. Низкий удельный вес собственных средств в общей сумме источников
финансирования.
По состоянию на 31.12.2017 г. бухгалтерский баланс предприятия не был
признан ликвидным вследствие невыполнения третьего и четвертого условий
ликвидности баланса. Анализ динамики коэффициентов ликвидности
81
предприятия, а также их сравнительный анализ с финансовыми нормативами
показал чрезмерное увеличение коэффициентов выше рекомендуемого уровня,
что свидетельствует о нерациональной структуре активов предприятия.
Структурный анализ активов ООО «Градстрой» позволил сделать вывод о
«замораживании» средств предприятия в дебиторской задолженности, что
негативно влияет на показатели прибыли и выручки предприятия.
Отрицательное влияние на финансовое состояние организации может
оказать снижение деловой активности, которая проявилась в замедлении
оборачиваемости активов и росте продолжительности операционного и
финансового циклов.
В целях оценки финансовой устойчивости организации был проведен
анализ абсолютных и относительных показателей. Анализ абсолютных
показателей финансовой устойчивости позволил определить ее тип. На три
проанализированных отчетных даты (31.12.2015, 31.12.2016, 31.12.2017 г.) –
предприятие характеризовалось нормальной устойчивостью. Вместе с тем у
предприятия существуют возможности улучшения финансового состояния за
счет:
1. Улучшения структуры активов;
2. Ускорения оборачиваемости активов;
3. Увеличения собственного капитала.
Для реализации данных возможностей предприятию были даны
следующие рекомендации:
1. Отказаться от практики предоставления займов другим организациям
за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов банков;
2. Сократить объем средств, размещаемых на долгосрочных депозитах и
направить часть средств на развитие материально – технической базы;
3. Осуществить факторинговую операцию с долгосрочной дебиторской
задолженностью.
82
4. Расширить материально – техническую базу за счет приобретения
оборудования, которое в настоящее время организация использует на правах
аренды.
Расчеты показали, что в результате предложенных мер предприятие
сохранит нормальную финансовую устойчивость. При этом продолжительность
одного оборота активов предприятия сократится на 654.13 дней. За счет
оптимизации структуры активов предприятие сократит избыточные значения
коэффициентов ликвидности, что позволит высвободить средства,
«замороженные» в дебиторской задолженности и получить дополнительный
доход.
83
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г № 402-ФЗ (ред.
От 31.12.2017). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ
(ред. от 31.12.2017). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой
системы «Консультант Плюс».
3. Федеральный Закон «О консолидированной финансовой отчетности» от
27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 31.12.2017). [электронный ресурс]. - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от
08.01.1998 № 14-ФЗ (ред. от 01.02.2018). [электронный ресурс]. - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ «О Методических рекомендациях по составлению и
представлению сводной бухгалтерской отчетности» от 30.12.1996 №112 (в ред.
Приказов Минфина РФ от 12.05.1999 № 36н, от 24.12.2010 № 187н, с изм.,
внесенными Приказом Минфина России от 14.09.2012 № 126н) [Электронный
ресурс]- доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от
2 июля 2010 г. № 66н (ред от 04.06.2015) [Электронный ресурс] - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"от 06.07.1999 N 43н (ред.
от 08.11.2010). [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
8. Приказ Минфина России "Об утверждении положений по бухгалтерскому
учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ 1/2008)"от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015).
[Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант
Плюс».
84
9. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению"от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010). [Электронный ресурс] -
доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
10. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. 2-е
изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015. – 590 с.
11. Алисеев А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум. – М.:
Юрайт, 2016. – 458 с.
12. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив авторов; под
общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд., перераб.. – М.: Кнорус, 2016. – 234 с.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 Томах. 12-е изд. перераб.
и доп. – М.: Инфра – М., 2015 – 960 с.
14. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник
для бакалавров. 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2015 – 430 с.
15. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник, 2016. –
Ростов – н/Д.: Феникс, 2016. – 544 с.
16. Бухгалтерский учет: учебник/ Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В.
Сафонова; под ред. С.Р. Богомолец.- 3- е изд. перераб. и доп. – М.: Синергия,
2015. – 720 с.
17. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности:
Учебник. – М.: Национальное образование, 2014. – 246 с.
18. Заббарова Ю.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.-М.:
Юрайт, 2015. – 326 с.
19. Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
экономического бакалавриата/ Под ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2015. –
423 с.
20. Зотова Н.Н. Зырьянова ОТ. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие.
– Курган: Изд-во Курганского гос. Университета, 2014. – 225 с.
21. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность:
формирование и анализ показателей. – М.: Инфра – М, 2014. – 432 с.