87
Для предотвращения выявленных недостатков работы ООО «Каменный
двор» разработан ряд мероприятий, которые помогут решить сложившиеся
проблемы в работе, устранить выявленные недостатки для организации более
эффективной работы системы управления финансовыми результатами
организации (таблица 17).
Таблица 17
Мероприятия по повышению финансовой устойчивости
Мероприятие
Ответственный
Сумма,
тыс.
руб.
1
2
3
Выявить перечень оборудования,
не используемого в текущей
производственной деятельности
Начальник
производства
7 000
Определить покупателя
Отдел сбыта
-
Уценка трудноликвидных видов
запасов товарно-материальных
ценностей
Зав. Складом
5 000
Снизить размер страховых
запасов товарно-материальных
ценностей
Начальник
производства
10 000
Определить круг потенциальных
потребителей материальных
ресурсов
Отдел сбыта
-
Продать излишние материальные
ресурсы
Отдел сбыта
2 000
Продажа дебиторской
задолженности банку
Коммерческий
директор
20 000
Итого
44 000
88
Продолжение таблицы 17
1
2
3
Провести погашение кредиторской
задолженности
Финансовый
отдел
40
000
Провести реструктуризацию портфеля
краткосрочных финансовых кредитов
с переводом их в долгосрочные
Коммерческий
директор
6 000
Провести оплату краткосрочных
кредитов
Коммерческий
директор
5877
Эффективность предлагаемых мероприятий, прежде всего, оценим по
структуре активов по степени их ликвидности. Результаты оценки
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Анализ наличия, состава и структуры средств предприятия
Средства
предприят
ия
Сумма тыс.
руб.
Уд. вес, %
Изменение
31.12.2
016
Прог
ноз
31.12.
2016
Прог
ноз
В
тыс.
руб.
В %
Внеоборотн
ые активы
12 579
5 579
13,83
11,89
-7
000
44,35
Оборотные
активы
78 344
41
344
86,17
88,11
-37
000
52,77
Материаль
ные
оборотные
активы и
НДС
34 791
17
791
38,26
37,92
-17
000
51,14
89
Денежные
средства и
краткосроч
ные
финансовы
е вложения
1 864
1 864
2,05
3,97
0
100,0
0
Дебиторска
я
задолженн
ость и
прочие
активы
41 689
21
689
45,85
46,22
-20
000
52,03
Всего
средств
90 923
46
923
100,00
100,0
0
-44
000
51,61
Приведенные данные показывают, что активы ООО «Каменный двор»
уменьшены на 44 000 тыс. руб., составив 46 923 тыс. руб. Данное изменение
обусловлено снижением основных средств на 7 000 тыс. руб. и оборотных
активов на 37 000 тыс. руб.
Наглядно динамика активов ООО «Каменный двор» представлена на
рисунке 6.
90
Рисунок 6. Динамика активов ООО «Каменный двор»
Рисунок 6 показывает, что внеоборотные активы снизились более чем на
60 %, оборотные активы – на 47%.
Далее проведем оценку собственных и заемных средств предприятия
(таблица 19).
Таблица 19
Оценка собственных и заемных средств ООО «Каменный двор»
Статьи
пассивов
Сумма тыс.
руб.
Уд. вес, %
Изменение
2016
Прог
ноз
2016
Прогн
оз
В
тыс.
руб.
В %
Капитал и
резервы
-1866
10
-2,05
0,02
1876
-0,54
Заемные
средства
1357
8
7701
14,93
16,41
-5877
56,72
долгосрочны
е
0
6000
0,00
12,78
6000
-
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2016 год
Прогноз
Оборотные
активы
Внеобротны
е активы
91
обязательств
а
краткосрочн
ые
обязательств
а
1357
8
1701
14,93
3,62
-
1187
7
12,53
кредиторска
я
задолженнос
ть
7921
2
39212
87,12
83,55
-
4000
0
49,50
Всего
источников
9092
3
46933
100,00
100,00
-
4399
0
51,62
Пассивы организации уменьшены на 43990 тыс. руб. Данное изменение
обусловлено снижением заемных средств. На 40 000 тыс. руб. снижена
кредиторская задолженность, на 11877 тыс. руб. снижены краткосрочные займы
и кредиты. Долгосрочные обязательства при этом повысились на 6 000 тыс.
руб. В структуре пассивов выросла доля собственного капитала при снижении
кредиторской задолженности. Наглядно это продемонстрировано на рисунке 7.
92
Рисунок 7. Динамика собственных и заемных обязательств ООО
«Каменный двор»
Рисунок 7 показывает, что заемные средства предприятия уменьшатся на
44 %. Кредиторская задолженность уменьшится на 50,5 %.
Таким образом, из вышеизложенного можно заключить, что применение
мер по оздоровлению финансового положения ООО «Каменный двор» ведет к
стабилизации его состояния и улучшению результатов его финансово-
хозяйственной деятельности.
Вывод по 3 главе:
Оценка структуры активов предприятия по степени их ликвидности
показала, что предприятие находится в зоне критического риска, условия
ликвидности баланса не соблюдаются.
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность,
ниже рекомендуемых значений и имеет тенденцию к снижению.
По критерию обеспеченности запасов источниками финансирования
организация находится в кризисном финансовом состоянии, на грани
финансовой несостоятельности. Наблюдается дефицит собственного
-20000
0
20000
40000
60000
80000
100000
2016 год Прогноз
Краткосрочные
обязательства
Долгосрочные
обязательства
Капитал и резервы
93
оборотного капитала в целом и для пополнения запасов в частности. Это
обусловлено тем, что значительная доля собственного капитала направлялась
на приобретение основных средств и иные внеоборотные активы. Для
стабилизации финансового состояния необходимо увеличить величину
собственного оборотного капитала и дополнительно привлечь заемные
средства.
Ряд коэффициентов финансовой устойчивости и независимости не
удовлетворяют рекомендуемым значениям. Величина собственного капитала в
обороте отрицательная.
Так как в результате анализа финансового состояния выяснилось, что
предприятие находится в кризисном состоянии, необходимо разработать
антикризисную программу.
94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю
таблицу, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. В
активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве – капитал и
обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в
предыдущей главе. Отдельные показатели – строки актива и пассива
бухгалтерского баланса – называются статьями бухгалтерского баланса.
Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса
является равенство итогов (валюты) актива и пассива.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные
активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех
разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные
обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».
В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим
источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям
бухгалтерского баланса, собственники организации и административно-
управленческий персонал определяют финансовое положение организации,
динамику изменения капитала.
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается
совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя
следующие этапы:
- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового
бухгалтерского баланса;
- формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец
отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);
- изучение особенностей формирования показателей баланса;
- формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по
всем счетам бухгалтерского учета).
Использование данных бухгалтерского баланса позволяет
95
проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного
капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса;
провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности
банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень
финансовой устойчивости организации; реализовать методику анализа
независимости организации в формировании материально-производственных
запасов; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и
платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях
выявления вероятности банкротства предприятия; провести балльную оценку
финансового состояния.
Объектом исследования послужило ООО «Каменный двор». В ходе
изучения учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения
отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не
выявлено. В основном организация бухгалтерского максимально приближена к
организации налогового учета.
Оценка состояния финансов предприятия показывает, в каких
направлениях надо вести данную работу, предоставляет возможность
определить наиболее слабые и сильные позиции финансового состояния
организации. С помощью данной оценки вырабатывают стратегию и тактику
развития экономического субъекта, обосновывают планы, а также
управленческие решения, осуществляют контроль их исполнения,
определяются резервы увеличения производственной эффективности,
оценивают результаты деятельности организации, ее подразделений и
сотрудников.
На основе анализа финансового состояния разработаны следующие
рекомендации по оздоровлению ООО «Каменный двор»:
1) Оптимизация маркетинговой и сбытовой политики организации
путем:
‒ поиска новых рынков сбыта;
‒ разработки системы скидок для постоянных покупателей;
96
‒ размещение рекламы готовой продукции в сети Интернет, участие в
профессиональных выставках;
‒ реализации запасов готовой продукции.
2) Управление дебиторской задолженностью за счет:
‒ введения штрафных санкций за просроченную дебиторскую
задолженность;
‒ заключение договора с контрагентами, которые имеют выгодные
условия поставок (цена и отсрочка платежа).
3) Управление кредиторской задолженностью, реструктуризация и
погашение просроченной задолженности. Для оптимизации долгов необходимо
осуществлять поиск дополнительных денежных средств для погашения
кредиторской задолженности: продажа неиспользуемого оборудования, или
сдача его в лизинг; поиск новых кредиторов на выгодных условиях для
организации; ведение платежного календаря.
4) Уменьшение оттока денежных средств за счет разделение
поставщиков на категории по степени их важности для деятельности
организации в целях определения приоритетности оплаты кредиторской
задолженности; удлинения сроков платежей менее важными поставщиками;
нахождения альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные
условия оплаты или более качественную продукцию, что уменьшает расходы.
5) Снижение себестоимости продукции и услуг, повышение качества
продукции (услуг) путем внедрения новых технологий и использования нового
оборудования (лазерный раскрой, лазерная сварка, работа с раннее не
использовавшимися металлами: латунь, чугун, медь).
Таким образом, данные преобразования и нововведения помогут
организации улучшить финансовое состояние, повысить в дальнейшем
результаты эффективности деятельности, а, следовательно, увеличить прибыль
ООО «Каменный двор».