7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 9
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНОЙ
ИНФОРМАЦИОННЫЙ ИСТОЧНИК АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ......................................................................... 12
1.1 Сущность, роль и значение бухгалтерского баланса .............................. 12
1.2 Порядок составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ................................................................................................................ 15
1.3 Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса ................................................................................................................ 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ...... 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Монолит» ......................................................................................................... 28
2.2 Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов ООО
«Монолит» ......................................................................................................... 39
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Монолит» ............. 43
2.4 Оценка показателей финансовой устойчивости и деловой активности
ООО «Монолит» ................................................................................................ 50
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ......................................... 61
3.1 Пути улучшения финансового состояния ООО «Монолит» .................. 61
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................. 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 81
8
9
ВВЕДЕНИЕ
Выбор темы исследования обусловлен еѐ несомненной актуальностью
и значимостью. Актуальность и значимость избранной темы «Бухгалтерский
баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на
основе бухгалтерского баланса» определяется тем, что для правильного
руководства деятельностью предприятия необходимо располагать точной,
объективной и своевременной информацией, на базе которой раскрывается
финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Таким
источником информации является бухгалтерский баланс.
В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает
количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерском
балансе. Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц:
вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному
органу статистики, то в рыночной экономике ее пользователями становятся
практически все участники рыночных отношений, прямо или косвенно
заинтересованные в деятельности организации.
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации.
Проводя анализ бухгалтерского баланса, каждый пользователь сможет
раскрыть интересующие именно его аспекты деятельности организации. Но
для всех пользователей важным является уровень ее финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования организации, целесообразным их размещением и
эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Цель работы заключается в исследовании и оценке роли баланса в
общем анализе финансового состояния предприятия для принятия
управленческого решения и выработки на этой основе практических
10
мероприятий по улучшению показателей финансового состояния
предприятия.
Для достижения поставленной цели в исследовании необходимо
решить следующие задачи:
1. Дать теоретическое обоснование и раскрыть сущность
бухгалтерского баланса при использовании законодательного, нормативного
и инструктивного материалов, а также литературных источников.
2. Провести анализ финансового состояния предприятия на основе
бухгалтерского баланса с использованием систематизированного и
обобщенного теоретического и практического материалов.
3. На основе данного исследования сформулировать выводы и
предложения для внедрения в практику работы предприятия для
оптимизации деятельности и улучшению финансового состояния.
Объектом исследования является ООО «Монолит» г. Минусинск
Красноярский край.
Предметом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность организации на основе данных бухгалтерского баланса.
Методы исследования – методы системного и сравнительного анализа,
экспертного и графического анализа, экономико-математического и
финансового анализа.
Общие теоретические подходы к формированию бухгалтерской
финансовой отчетности организаций исследовались в трудах отечественных
ученых, таких как И.Т. Абдукаримова, Ю.А. Бабаева, А.С. Бакаева, Н.П.
Кондракова, В.А. Ровенских, А.М. Петрова, Т.П. Сацук, Е.С. Соколовой, и
других.
Анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансовому
анализу по бухгалтерской отчетности значительное внимание уделяли
следующие ученые: И.Т. Григорьева, В.В. Григорьев, Л.В. Данцова, О.В.
Ефимова, З.В. Кирьянова, Н.Н. Селезнева, Л.С. Трубникова, Т.У Турманидзе,
А.М. Фридман, А.Д. Шеремет и другие.
11
Основой исследования являются труды отечественных и зарубежных
ученых-специалистов в области бухгалтерского учѐта, формирования
бухгалтерской (финансовой) отчетности, экономике организации и анализа
финансового состояния, а также материалы периодической печати и
интернета по теме исследования.
Информационное обеспечение исследования составили нормативные
документы и законодательные акты РФ, Указы Президента Российской
Федерации, нормативно-правовые акты, регламентирующие ведение
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и иные
нормативно-правовые акты, связанные с бухгалтерским учетом,
формирование отчетности, аналитические отчеты, Интернет-ресурсы,
финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Монолит» за 2016-2018 года,
данные синтетического и аналитического учета исследуемого предприятия.
Результаты исследования, проведенного в выпускной
квалификационной работе могут быть использованы в текущей финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Монолит», что должно содействовать
достижению экономически значимого эффекта в виде прироста прибыли и
рентабельности предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка из 33 источников, включает в себя 13 рисунков, 20
таблиц и 3 приложения.
12
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНОЙ
ИНФОРМАЦИОННЫЙ ИСТОЧНИК АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность, роль и значение бухгалтерского баланса
Основной формой бухгалтерской отчетности является Бухгалтерский
баланс.
Бухгалтерский баланс – система показателей, сгруппированных в
сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие
хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на
определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского
происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов [6].
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение. Во –
первых, это равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту
счетов, итоги записей по аналитическим и соответствующему
синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
Во – вторых, бухгалтерский баланс является наиболее важной формой
финансовой отчетности, характеризующей состояние имущества,
собственного капитала и обязательств организации в денежной оценке на
определенную дату.
То есть можно сказать, что сущность бухгалтерского баланса
проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода
бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из
форм промежуточной и годовой отчетности.
Считается, что баланс играет и важную роль в управлении
предприятием, так как благодаря ему руководители получают представление
о месте своего предприятия в системе похожих предприятий, также они
могут выбрать правильный стратегический курс для управления своим
предприятием. Благодаря бухгалтерскому балансу аудиторы получают
13
подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования,
планирования своей проверки и выявления слабых мест в системе
управления предприятием, а аналитики определяют направления
финансового анализа.
Свою сущность бухгалтерский баланс проявляет в своем назначении. С
одной стороны, он представляет собой часть метода бухгалтерского учета, а с
другой стороны, бухгалтерский баланс является одной их форм
периодической и годовой отчетности.
Далее рассмотрим роль бухгалтерского баланса в системе финансовой
отчетности и его функции.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой,
которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения со
стороны менеджмента предприятия и инвестиционные решения со стороны
внешних пользователей бухгалтерской информации. Умение читать баланс
дает возможность определить степень обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами; установить причины изменения
величины оборотных средств; степень ликвидности и показатели
платежеспособности организации; конечный финансовый результат
деятельности организации в виде прироста собственного капитала за
отчетный период. На показателях баланса строится оперативное финансовое
планирование любой организации, осуществляется контроль за движением
денежных средств [5].
Так же бухгалтерский баланс является реальным средством
коммуникации, благодаря которому [6]:
1) руководители получают представление о месте своего предприятия в
системе аналогичных предприятий, правильности выбранного
стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности
использования ресурсов и принятия решений по управлению предприятием;
2) аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в
процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых
14
мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных
ошибок во внешней отчетности клиента;
3) аналитики определяют направления финансового анализа.
Рассмотрим функции, выполняемые бухгалтерским балансом.
Бухгалтерский баланс выполняет экономико-правовую функцию, так
как согласно ст. 48 Гражданского Кодекса РФ бухгалтерский баланс является
одним из признаков юридического лица.
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для
обширного круга пользователей. Это вторая функция.
Третьей функцией баланса является информирование о степени
предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос –
сумеет ли организация в ближайшее время выполнять взятые на себя
обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами,
покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.
Четвертая функция заключается в том, что по бухгалтерскому балансу
определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения
собственного капитала за отчетный период.
Таким образом, функции, выполняемые бухгалтерским балансом очень
разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему
заинтересованных пользователей. Все это дает право на фразу, точно
характеризующую взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть
зерно предприятия» [5].
Бухгалтерский баланс служит основным источником для анализа
финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих
решений.
Можно сказать, что бухгалтерский баланс представляет собой
системную модель, отражающую кругооборот средств предприятия и
финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого
кругооборота.
15
1.2 Порядок составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса
Прежде чем мы рассмотрим порядок составления и формирования
показателей бухгалтерского баланса, рассмотрим его структуру, которая
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Структура бухгалтерского баланса
В балансе есть два главных раздела: «Активы» и «Пассивы». Активы
показывают все имущество, которое принадлежит предприятию от зданий и
оборудования до денежных средств на расчетных счетах. А пассивы
показывают источники финансирования активов, т.е. за счет чего все это
имущество было приобретено: за счет собственных средств (капитал) или за
счет заемных (обязательства). Активы всегда должны равняться пассивам,
отсюда и название «баланс». По сути активы и пассивы работают как 2
стороны одной монеты, активы показывают некие реальные, вещественные
объекты, а пассивы раскрывают финансовую предысторию: за счет чего
данные объекты были приобретены (за своей счет или в счет заемных
средств).
Структура
бухгалтерского баланса
(по МСФО)
АКТИВЫ
Внеоборотн
ые активы
Оборотные
активы
ПАССИВЫ
Капитал и
резервы
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
Краткосроч
ные
обязательст
ва
16
Активы в свою очередь делятся на «оборотные активы» и
«внеоборотные активы»:
Внеоборотные активы – это активы предприятия, основными
характеристиками которых являются длительный срок использования и
высокая стоимость. Например, недвижимость, оборудования, долгосрочные
инвестиционные вложения и т.д. В зависимости от особенностей учетной
политики конкретного предприятия, а также от используемых стандартов
отчетности (МСФО или РСБУ) могут быть нюансы относительно суммы и
сроков.
Оборотные активы – это активы, которые потребляются в процессе
производства, отсюда и название «оборотные». Например, запасы сырья и
материалов постоянно расходуются и снова пополняются, т.е. находятся в
обороте. Также как, например, и остатки денежных средств на расчетных
счетах предприятия.
Пассивы делятся на 3 подраздела:
Капитал и резервы – в этом разделе показывается объем собственных
средств акционеров компании, инвестированных в бизнес.
Долгосрочные обязательства – в этом блоке отражаются заемные
средства компании и обязательства со сроками погашения более 1 года.
Краткосрочные обязательства – обязательства компании сроком до 1
года.
Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап учетной
работы. И правильно его составить можно лишь на основе полных и
достоверных данных, содержащихся в системе бухгалтерского учета. Такие
данные собираются в регистрах бухгалтерского учета. Данные этих
регистров и расшифровок к ним – информационная база при составлении
отчетности, в т.ч. и бухгалтерского баланса.
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина от
02.07.2010 № 66н и включают в себя группы статей, которые представлены в