67
На основании сведений, представленных в отчете, будут,
анализируются сроки возникновения, суммы задолженности, принятые меры
по взысканию задолженности, а также информация о платежеспособности
дебитора. Полученная информация поможет принять верные решения при
рассмотрении возможных мер, направленных на взыскание дебиторской
задолженности.
В качестве предупредительных мероприятий по недопущению
возникновения просроченной дебиторской задолженности ООО «Монолит»
необходимо внедрить выполнение следующих мероприятий (рисунок 12).
Рисунок 12 – Мероприятий по недопущению возникновения
просроченной дебиторской задолженности ООО «Монолит»
Таким образом, внедрение контроля за дебиторской задолженностью
ООО «Монолит» позволит существенно снизить уровень риска неплатежей и
непредвиденных убытков, что в конечном итоге окажет положительное
влияние на финансовые показатели предприятия.
- проведение прогнозной оценки уровня финансовой устойчивости и
платежеспособности потенциального покупателя (заказчика), перед
заключением договора;
- включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных
условий, определяющих порядок их исполнения, штрафных санкций
за неисполнение обязательств;
- установление системы скидок в случае досрочной оплаты счетов
организации;
- внедрение системы ответственности менеджера по продажам услуг
за несвоевременную оплату их клиентами счетов организации;
- установление предельной суммы возможных сделок на основе
минимизации количества сомнительных долгов;
- своевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами.
68
Также необходимо разработать план работы с дебиторами, который
предлагается ООО «Монолит» будет использовать в 2019 г.
План работы с дебиторами будет включать:
1. Обзвон должников (срок задолженности до 3 месяцев).
2. Направление должнику уведомления о наличии у него
задолженности. Данное мероприятие направлено на должников с
задолженностью свыше 3–х месяцев.
3. Информирование дебиторов о возможности заключения соглашения
о погашении задолженности в рассрочку.
Мероприятие 3. Сокращение кредиторской задолженности.
Цель мероприятия – уменьшение кредиторской задолженности.
Ответственный за мероприятие – главный бухгалтер ООО «Монолит».
ООО «Монолит» необходимо сократить кредиторскую задолженность.
С этой целью следует проводить нормирование кредиторской
задолженности.
Рекомендуется установить программный продукт, позволяющий
вовремя выявлять задолженности организации по платежам в бюджет, по
расчетам с контрагентами, по заработной плате.
Данный продукт следует настроить на базе применяемой на
предприятии программе 1С: бухгалтерия. Настройка интерфейса,
учитывающая особенности работы с программой каждого пользователя, дает
возможность включать в начале работы с системой панель функций Монитор
бухгалтера с выбранным набором закладок. Несмотря на «узкопрофильное»
название, панель функций обладает возможностями, которые могут быть
востребованы руководством фирмы.
В частности, с ее помощью можно контролировать не только качество
и своевременность ввода данных, но и отслеживать текущее состояние дел
организации по основным интересующим руководителей организации
направлениям:
– остаток денежных средств на счетах и в кассе организации;
69
– дебиторскую и кредиторскую задолженность;
– динамику этих показателей за последнюю неделю (суммарно);
– сроки платежей в бюджет.
Гибкая настройка каждого отчета и возможность сохранения
множества видов настроек позволяет организовать любое количество
оперативных отчетов за любой произвольный период не короче 1 дня.
Для оптимизации кредиторской задолженности необходимо проводить
«внутренний контроль за выполнением кредиторской задолженности по
кредитам, что должно быть специализированной подсистемой оперативного
надзора за состоянием таких объектов как:
1) учетные регистры, отражающие исполнение правил бухгалтерского
(финансового и налогового учета расходов по банковским кредитам;
2) показатели финансовой и налоговой отчетности как результаты
учета;
3) показатели управленческого учета как реализация методов
управления кредиторской задолженностью по банковским кредитам;
4) специальные расчеты по кредитному портфелю.
Стоимость программного продукта составляет 10 тыс. руб., а
реализация мероприятия позволит сократить задолженность на 10 %, тогда
кредиторская задолженность в плановом году составит: 4906– 10% = 491 тыс.
руб. Данное мероприятие приведет к затратам в сумме 10 тыс. руб., и
позволит сократить кредиторскую задолженность на 491 тыс. руб.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
В работы были предложены рекомендации по улучшению финансового
состояния ООО «Монолит», на основании чего рассмотрим экономическую
эффективность предложенных рекомендаций.
Мероприятие 1. Проведение маркетинговых мероприятий.
Затраты по мероприятию 323 тыс. руб.
70
Расчет экономической эффективности мероприятия проводится по
формуле 3:
Тд = (Тс ∙ П ∙ Д) / 100 %, (3)
где: Тс – среднедневная выручка до применения стимулирующих
мероприятий, руб./дн.;
П – прирост среднедневной выручки за периоды во время и после
проведения стимулирующих мероприятий, %;
Д – количество дней учета выручки в указанных периодах, дн.
Тд = (64,29*12%*216)/100 % = 1666 тыс. руб.
В результате проведения маркетинговых исследований выручка ООО
«Монолит» возрастет на 1666 тыс. руб., что вызовет увеличение прибыли
организации (таблица 16).
Таблица 16
Расчет эффективности от внедрения мероприятия: «Рост собственного
капитала, путем проведения маркетинговых исследований»
Показатель
2018 г.
Прогноз
2019 г.
Экономический эффект
абс.
отклонение
отн.
отклонение
Затраты на
мероприятие, тыс.руб.
–
323
+323
–
Выручка от реализации,
тыс.руб.
23143
24809
+1666
107,2
Себестоимость услуг,
тыс.руб.
16596
16919
+323
101,95
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
6547
7890
+1343
120,51
Чистая прибыль,
тыс.руб.
899
964
+65
107,23
Численность персонала,
чел.
19
20
+1
105,26
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
1218,05
1240,45
+22,4
101,8
Таким образом, при внедрении маркетинговых мероприятий в ООО
«Монолит» выручка от реализации услуг увеличится на 7,2 %, затраты
возрастут на 323 тыс. руб., производительность труда увеличится с 1218,05
тыс. руб./чел. до 1240,45 тыс. руб./чел.
71
Мероприятие 2. Мероприятия по снижению дебиторской
задолженности.
Проект уменьшения дебиторской задолженности (таблица 17).
Таблица 17
Проект уменьшения дебиторской задолженности в ООО
«Монолит» (Проект)
Дебиторы
Фактическая
задолженнос
ть, тыс. руб.
Проект
уменьшения
задолженности
Дебиторская
задолженность
по проекту
после принятых
мер
Сумма,
тыс.
руб.
Снижен
ие,
%
Всего, в т.ч. по
основным
дебиторам:
1.ООО «Дар
инструмент»
1963
1240
854
460
12
15
1109
780
2. ООО «Аркада»
450
281
50
169
3. ООО «Зеленая
марка»
273
113
50
160
Таким образом, планируется снижение дебиторской задолженности на
854 тыс. руб.
Экономический эффект от мероприятия по снижению дебиторской
задолженности представлен в таблице 18.
Таблица 18
Расчет эффективности от внедрения мероприятия: «Снижение
дебиторской задолженности в ООО «Монолит»
Показатели
2018 г.
2019 г.
Прогноз
Изменения
+,–
%
Дебиторская
задолженность, тыс.руб.
1963
1109
-854
56,5
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
11,8
20,87
9,07
176,86
Период оборачиваемости
дебиторской
задолженности, дни
30,5
17
-13,5
55,74
Как видно из данной таблицы оборачиваемость дебиторской
задолженности увеличилась на 9,07 оборота, средней срок оборота
72
сократился на 13,5 дня. Следовательно, внедряя данное предложение, ООО
«Монолит» добьется значительного эффекта.
Мероприятие 3. Сокращение кредиторской задолженности.
Данное мероприятие приведет к затратам в сумме 10 тыс. руб., и
позволит сократить кредиторскую задолженность на 491 тыс. руб.
Планируется снижение дебиторской задолженности на 854 тыс. руб.
(таблица 19).
Таблица 19
Расчет эффективности от внедрения мероприятия: «Снижение
кредиторской задолженности в ООО «Монолит»
Показатели
2018 г.
2019 г.
Прогноз
Изменения
+,–
%
Кредиторская
задолженность, тыс.руб.
4906
4415
-491
90,00
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
4,72
5,24
0,52
111,02
Период оборачиваемости
кредиторской
задолженности, дни
76
69
-7
90,79
Как видно из данной таблицы оборачиваемость кредиторской
задолженности увеличилась на 0,52 оборота, средней срок оборота
сократился на 7 дней. Следовательно, внедряя данное предложение, ООО
«Монолит» добьется значительного эффекта.
Далее в таблице 20, на рисунке 9 рассмотрим, как изменятся показатели
ликвидности и финансовой устойчивости после внедрения всех
предложенных мероприятий.
Таблица 20
Показатели ликвидности и финансовой устойчивости до и после
внедрения мероприятий в ООО «Монолит»
Показатели
2018 г.
2019 г.
Прогноз
Изменения
+,–
%
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,002
0,11
0,108
5500
73
Показатели
2018 г.
2019 г.
Прогноз
Изменения
+,–
%
Коэффициент текущей
ликвидности
1
1,53
0,53
153
Коэффициенты автономии
(финансовой
независимости)
0,39
0,51
0,12
130,7692
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,94
0,96
0,02
102,1277
На рисунке 13 представим изменение показателей оборачиваемости
дебиторской задолженности после внедрения предложенных мероприятий.
Рисунок 13 – Изменение показателей ликвидности и финансовой
устойчивости в ООО «Монолит» после внедрения мероприятий
В сравнении с показателями 2018 г., разработанные мероприятия
позволят улучшить финансовую деятельность ООО «Монолит».
Таким образом, мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Монолит» дают возможность получения значительной
результативности финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно,
разработанные мероприятия можно рассматривать, как практически
значимые..
1
1,53
0,39
0,51
0,94
0,96
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
2018 2019 (прогноз)
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В экономике любого государства бухгалтерский баланс выполняет
важные функции. Они заключаются в том, что баланс организации знакомит
собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с
имущественным состоянием организации; по балансу определяют
ликвидность и показатели платежеспособности организации; по балансу
определяют конечный финансовый результат деятельности организации в
виде дохода собственного капитала за отчетный период; на показателях
баланса строится финансовое планирование любой организации,
осуществляется контроль за движением денежных средств; данные баланса
широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и
органами государственного управления для анализа деятельности
организации и контроля за ней.
Практическая часть исследования строилась на материалах ООО
«Монолит» г. Минусинск.
Проведение анализа финансового состояния ООО «Монолит» по
данным бухгалтерской отчетности показало, что ООО «Монолит» (база
отдыха «Ясная поляна») в анализируемом периоде действует эффективно, на
что указывает рост выручки и прибыльности базы отдыха, отрицательным
момент можем обозначить рост себестоимости продаж/услуг, темп роста
которого превышает темп роста выручки, но при этом это указывает на
стабильность деятельности базы отдыха, с одной стороны, и на отсутствие
тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в
выручке.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Монолит»
показывает, что оно является неустойчивым, поскольку, несмотря на рост
выручки, прибыли и рентабельности наблюдается ухудшение по
большинству показателей, характеризующих ликвидность предприятия,
75
наличие собственного оборотного капитала, а также финансовую
устойчивость.
В ООО «Монолит» необходимо проведение серьезной работы по
улучшению состава и структуры, как капитала предприятия, так и
источников его финансирования. Организации необходимо стремиться к
дальнейшему росту собственного капитала, снижению дебиторской
задолженности, составляющей более 20,15% от активов предприятия,
оптимизировать запасы, поскольку темпы роста запасов значительно
превышают темпы роста выручки от реализации услуг.
На основании результатов проведенного анализа разработан комплекс
мероприятий, направленный на улучшение финансового состояния
организации, который включает:
1) Мероприятия по росту собственного капитала.
2) Мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
3) Мероприятия по сокращению кредиторской задолженности.
Расчет экономической эффективности мероприятий, направленных на
улучшение финансового состояния предприятия показывает:
Разработка и выполнение мероприятий по росту собственного капитала
организации направленное на увеличение прибыли ООО «Монолит» за счет
увеличения выручки путем проведения маркетинговых исследований
позволит организации получить дополнительную прибыль в объеме 1343
тыс. руб.
Мероприятия по снижению дебиторской задолженности позволят ООО
«Монолит» увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности на 9,07
оборота, средней срок оборота сократился на 13,5 дня.
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО «Монолит»
предложено установить программный продукт, позволяющий вовремя
выявлять задолженности предприятия перед кредиторами. Данное
мероприятие позволит сократить сумму кредиторской задолженности на 491
76
тыс. руб. при единовременных затратах 10 тыс. руб., срок погашения
кредиторской задолженности сократится на 7 дней и составит 69 дней.
Таким образом, мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Монолит» дают возможность получения значительной
результативности финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно,
разработанные мероприятия можно рассматривать, как практически
значимые.