57
Анализ результатов расчета показал, что в отчетном периоде
коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 19,1%, а
продолжительность одного оборота увеличилась на 17 дней. Снижение
эффективности использования оборотных активов привело к перерасходу
оборотных активов в отчетном периоде на 1090,2 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами показал, что в анализируемом периоде собственных
средств у предприятия не хватило для финансирования оборотных активов,
т.е. финансовая устойчивость организации понижается. Неэффективное
использование оборотных активов привело к увеличению потребности в
дополнительных заемных средствах, сумма которых составила 269,0 тыс.
руб.
При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание
должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности.
Чем меньше финансовые ресурсы замораживаются в этих активах, тем более
эффективно они используются, быстрее оборачиваются, приносят
предприятию все новые и новые прибыли.
Данные таблицы 11 свидетельствуют о повышении дебиторской
задолженности в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 839 тыс. руб. или
на 74,6%, что произошло за счет увеличения удельного веса дебиторской
задолженности в выручке и говорит о снижение платежной дисциплины на
предприятии, т.е. предприятие ООО «Монолит» увеличило кредитование
своих клиентов.
Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Монолит» снизился на 40,1%, соответственно
увеличился средний срок возврата дебиторской задолженности - на 12,2
дней. Данная ситуация отрицательно повлияет на платежеспособность ООО
«Монолит».
В 2018 году коэффициент оборачиваемости производственных запасов,
к которым относится в основном запасы общественного питания (кафе)
58
снизился на 8,2%, соответственно операционный цикл увеличился на 4,8 дн.
За анализируемый период выручка ООО «Монолит» увеличилась на 1026
тыс. руб., или на 4,6%, а запасы за этот период выросли на 14,0%. Это
означает, что: либо у ООО «Монолит» появились сверхнормативные запасы,
либо цены на продукцию значительно повысились.
Доля запасов в оборотных активах ООО «Монолит» составляет:
2017 год
dз
2017
= 3279/4415*100% = 74,3%.
2018 год
dз
2018
= 3737/5710*100% = 65,4%.
Таким образом, доля медленно реализуемых активов (запасы)
практически не изменилась, т.е. уровень ликвидности оборотных активов
осталась на прежнем (высоком) уровне.
Проведенный анализ эффективности использования запасов ООО
«Монолит» позволяет сделать вывод, что снижение оборачиваемости и
наличие сверхнормативных запасов может привести к замораживанию
денежных средств, вложенные в ценности, и, как следствие, к снижению
платежеспособности ООО «Монолит».
Дебиторская задолженность взаимосвязана с кредиторской
задолженностью. Руководство ООО «Монолит» рассчитывает погасить
предстоящие обязательства перед кредиторами за счет ожидаемых в будущем
поступлений от дебиторов с аналогичными сроками погашения. Поэтому при
проведении анализа мы сопоставили не только размеры дебиторской и
кредиторской задолженности, но и длительность их оборота (см. таблица 12).
Таблица 12
Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Монолит»
в 2017-2018 гг.
Показатели
2017
год
2018
год
Абсолют.
изменения,
+/-
Темп
роста,
%
1 Кредиторская
задолженность всего, тыс.
руб.
3493
4906
1413,0
40,5
2 Выручка от продаж, тыс.
22117
23143
1026,0
4,6
59
Показатели
2017
год
2018
год
Абсолют.
изменения,
+/-
Темп
роста,
%
руб.
3 Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
6,3
4,7
-1,6
-25,5
4 Длительность оборота, дн.
56,9
76,3
19,5
34,2
Таким образом, по данным таблицы 12 видно, что в 2018 году
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ООО
«Монолит» снизился на 25,5%, соответственно увеличился средний срок ее
оборота. В связи с этим, можно сделать вывод, что ООО «Монолит» свои
обязательства в среднем выплачивает на 19,5 дн. позже.
Такая ситуация, если это связано с задержкой выплат обязательств,
отрицательно может повлиять на деловую репутацию ООО «Монолит».
Однако превышение кредиторской задолженности над дебиторской
ООО «Монолит» в анализируемом периоде показывает, что предприятие не
имеет возможность своевременно и полностью выполнить свои
обязательства в данном периоде.
К наиболее важным показателям оценки эффективности хозяйственной
деятельности организации относится – рентабельность (эффективность
использования ресурсов).
Показатели рентабельности ООО «Монолит» за период 2017-2018 гг.
представлены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели рентабельности ООО «Монолит» за период 2017-2018
гг.
Показатели
2017 год
2018 год
Абсолют.
изменения,
+/-
Рентабельность активов по
чистой прибыли
3,3
9,2
5,9
Рентабельность оборотных
активов
6,2
15,7
9,5
Рентабельность продаж
1,2
3,9
2,6
Рентабельность затрат
1,8
5,4
3,6
Рентабельность собственного
9,6
23,8
14,2
60
Показатели
2017 год
2018 год
Абсолют.
изменения,
+/-
капитала
Анализ данных расчетов показывает о росте рентабельности по всем
позициям. За этот период темп роста чистой прибыли составил 226,9%.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Монолит» (база
отдыха «Ясная поляна») за 2018 год повысила уровень эффективности своей
деятельности. Это дает основание заключить, что финансовое состояние
предприятия должно значительно улучшаться.
Однако необходимо отметить, что уровень рентабельности затрат и
продаж, несмотря на их рост, все равно остается низким.
Поэтому необходимо пересмотреть программу стратегического
развития организации.
61
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Пути улучшения финансового состояния ООО «Монолит»
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Монолит»
показывает, что оно является неустойчивым, поскольку, несмотря на рост
выручки, прибыли и рентабельности наблюдается ухудшение по
большинству показателей, характеризующих ликвидность предприятия,
наличие собственного оборотного капитала, а также финансовую
устойчивость.
В ООО «Монолит» необходимо проведение серьезной работы по
улучшению состава и структуры, как капитала предприятия, так и
источников его финансирования. Организации необходимо стремиться к
дальнейшему росту собственного капитала, снижению дебиторской
задолженности, составляющей более 20,15% от активов предприятия,
оптимизировать запасы, поскольку темпы роста запасов значительно
превышают темпы роста выручки от реализации услуг.
В связи с эти ООО «Монолит» необходимо проведение следующих
мероприятий:
1) Мероприятия по росту собственного капитала.
Как показывает анализ основным фактором, влияющим на рост
собственного капитала организации, является прибыль, следовательно,
необходимо принятие мер по ее увеличению. Среди мер, направленных на
увеличение прибыли следует отметить:
– увеличение объемов выпуска и реализации услуг;
– проведения маркетинговых исследований, направленных на
расширение рынка сбыта услуг;
– продолжить работу по снижению себестоимости услуг;
62
– внедрение новых технологий, позволяющих снизить себестоимость
услуг и повышающих ее качество.
2) Мероприятия по снижению дебиторской задолженности.
Как показывает анализ, дебиторская задолженность имеет
значительный удельный вес, который в структуре активов занимает в 2018 г.
20,15%, а в структуре оборотных активов – 34,38%. Из этого следует, что
предприятие испытывает значительный недостаток оборотных средств.
Необходимо отметить, что в условиях инфляции любая просрочка
платеже ведет к тому, что предприятие при окончательном расчете часть
стоимости реализованной продукции недополучает. Их этого следует, что
необходимо ускорить проведение покупателем платежа за полученную
продукцию. Для этого необходима разработка системы скидок как в целом по
продукции предприятия, так и по каждому конкретному покупателю.
Исходя из вышесказанного для снижения дебиторской задолженности
необходимо:
– проведение постоянного контроля за состоянием дебиторской
задолженности, как по потребителям, так и по срокам просрочки платеже;
– разработка системы скидок и определение оптимального размера
скидок по каждому конкретному покупателю;
– проведение переговоров с покупателями по применению системы
скидок при ускорении платежей;
– пересмотр существующих договоров на поставку продукции с
учетом скидки за.
3) Мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность организации представляет собой
задолженность по выполнению (исполнению) принятых или взятых на себя
обязательств, равно как и обязательств, обязательное исполнение которых
строго регламентировано действующим законодательством. В состав
кредиторского долга относят задолженность организации:
63
– поставщикам и подрядчикам за товары, работы или услуги, срок
которых еще не наступил;
– поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги, которые в
срок не оплатили;
– по полученным авансам;
– по расчетам оплаты труда сотрудникам, включая депонированную
зарплату;
– по страховым выплатам;
– по расчетам с бюджетом (налоги);
– по внутриведомственным расчетам и другим текущим
обязательствам.
Основным направлениям по снижению кредиторской задолженности
является совершенствование системы управления, кредиторской
задолженность которое состоит из решения следующих задач:
– определение правильности выбора формы задолженности, имеющее
целью сведение к минимуму процентных выплат и затрат на приобретение
материальных ценностей;
– недопущение образования просроченной кредиторской
задолженности, которая связана с дополнительными затратами по выплате
штрафных санкций.
Разработка и внедрение рассмотренных мероприятий позволят
улучшить финансовое состояние ООО «Монолит».
Мероприятие 1. Проведение маркетинговых мероприятий.
Цель мероприятия – рост собственного капитала.
Ответственный за мероприятие – генеральный директор ООО
«Монолит».
ООО «Монолит» относится к категории малых предприятий и,
соответственно, не имеет возможности иметь специализированные отделы и
службы по выполнению маркетинговых функций. Но доминирующая
позиция обязывает организацию к активным действиям по защите своего
64
сегмента рынка при помощи хорошо спланированных оборонительных и
наступательных мероприятий на основе данных маркетинговых
исследований.
Отсутствие закреплѐнной функции по выполнению работ по
маркетинговым исследованиям, связанных с изучением спроса на услуги,
анализу рынка негативно сказывается на работе ООО «Монолит». В связи с
этим нами предлагается принять на работу менеджера по продажам услуг.
Для успешной реализации целей и задач возложенных на начальника
отдела продаж он должен обладать компетенциями (рисунок 11).
Рисунок 11 – Компетенции менеджера по продажам услуг
Менеджер по продажам услуг будет работать в свободном кабинете
ООО «Монолит», ремонт в нем сделан, но требуется приобрести мебель (1
стол и 1 стул), ноутбук для работы. Заработная плата специалиста составит
Профессиональные компетенции: знание основ маркетинга; отличное
владение техникой продаж и методами повышения эффективности
бизнеса; знание специфики профильного рынка товаров и услуг; опыт
работы от 7 лет.
Личностные компетенции: аналитические способности; стратегическое
мышление; лидерские качества; умение планировать работу команды.
Профессиональные компетенции маркетолога: образование среднее
специальное и выше. уверенный пользователь ПК; внимательность к
деталям; успешный опыт личных продаж; развитые переговорные
навыки.
Личностные компетенции маркетолога: гибкость мышления;
логические способности; ориентация на результат; способность к
обучению; стрессоустойчивость; умение планировать свою работу;
уверенность в себе; грамотная речь; хорошие презентационные
навыки; умение слушать и понимать собеседника.
65
30 000 руб., затраты на введение должности «Менеджер по продажам услуг»
представлены в таблице 14.
Таблица 14
Затраты на введение должности «Менеджер по продажам услуг»,
тыс. руб.
Затраты
июн.
2019
июл.
2019
авг.
2019
сен.
2019
окт.
2019
ноя.
2019
дек.
2019
Итого
за
2019
Единовременные затраты
Офисная
техника
(ноутбук)
25
25
Мебель
20
20
Итого
45
45
Текущие затраты
Фонд оплаты
труда
30
30
30
30
30
30
30
210
Страховы
взносы
9
9
9
9
9
9
9
63
Канцелярские
товары
0,8
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
5
Итого
39,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
278
Всего затрат
84,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
323
При внедрении маркетинговых исследований организация понесет
затраты в сумме 323 тыс. руб.
По своему характеру эффект от проведения маркетинговых
исследований может быть социальный, заключающийся во введении новых
расширенных аспектов деятельности и новых направлений, и
экономический.
Мероприятие 2. Оптимизация оборотных активов, путем сокращения
дебиторской задолженности.
Цель мероприятия – сокращение дебиторской задолженности.
Ответственный за мероприятие – главный бухгалтер ООО «Монолит».
Проведенный анализ показал, что в 2018 году коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Монолит» снизился на
40,1%, соответственно увеличился средний срок возврата дебиторской
задолженности - на 12,2 дней.
66
На 01.01.2019 размер дебиторской задолженности в ООО «Монолит»
составляет 1963 тыс. руб.
Сократить дебиторскую задолженность предлагается за счет внедрения
реестра с дебиторами, разработки плана работы с дебиторами, взысканию
долгов. Для реализации этого мероприятия предполагается:
– внедрить составление реестра работы с дебиторами;
– активизировать работу по взысканию просроченной части
задолженности.
Отчет для осуществления контроля над дебиторской задолженностью
предлагается оформить по форме таблицы 15.
Таблица 15
Реестр работы с дебиторами (Прогноз)
Наименование
дебитора
Общая
сумма
задолж
енности
, тыс.
руб.
Текуща
я
задолж
енност
ь, тыс.
руб.
Просроч
енная
задолже
нность,
тыс.
руб.
Срок
просроче
нной
задолжен
ности,
дней
Проведени
е
мероприят
ий по
взысканию
ООО «ТД Аркада»
Договор № 125/1
от 01.02.2018
1240
460
460
20
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
30.06.17
ООО «Аркада»
Договор № 75/11
от 15.05.2017
450
281
281
15
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
20.08.2017
ООО «Зеленая
марка» Договор №
5611 от 15.05.2017
273
113
113
10
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
25.07.2017
Итого
1963
х
854
х
х