65
Таблица 3.6 - Ранжирование кредиторов
1-й уровень
Расчеты с банком по кредитам и займам
2-й уровень
Налоги
Заработная плата сотрудников
3-й уровень
Поставщики (допускают отсрочку не более 5 дней, просрочка
невозможна)
4-й уровень
Долговременные
поставщики
Разовые поставщики
Таким образом, финансовый отдел ООО «СибирьИнвестХолдинг»
должен уделять высокое внимание ведению контроля над дебиторской и
кредиторской задолженностью, так как информация о том, какие активы (в
денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение,
играет огромную роль в текущем и прогнозном планировании развития
деятельности и поддержания ее устойчивого развития. Из корректного
контроля над дебиторской и кредиторской задолженностью складывается
общая финансовая устойчивость компании на рынке и ее привлекательность
для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние
дебиторской и кредиторской задолженности. При этом осуществление контроля
за дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО
«СибирьИнвестХолдинг» на ранней стадии, позволит свести к минимуму
возможные потери и затраты.
ООО «СибирьИнвестХолдинг» как правило заказывает материальные
запасы мелкими партиями, и это приходится делать часто. Доставка материалов
в этом случае обходится дорого из-за постоянной компоненты в исполнении
одного заказа. Таким образом, для оптимизации политики управления запасами
необходимо:
-определить цель формирования запасов; оптимизировать размер
основных групп текущих запасов;
- обосновать учетную политику оценки запасов;
-создать систему контроля за движением запасов на предприятии.
66
Запасы в бухгалтерском балансе ООО «СибирьИнвестХолдинг»
составляют 37% в основной доле активов. ООО «СибирьИнвестХолдинг»
планируется сократить запасы в размере 71 800 млн.руб. в 2017 году.
Сокращение сроков реализации заказов способствует ускорению
оборачиваемости оборотных средств, повышению гибкости и
конкурентоспособности производства.
Опыт показывает, что затраты по подготовке и внедрению системы
«точно-в-срок» невелики и окупаются за короткий период: запасы
незавершенного производства могут быть сокращены; запасы готовой
продукции уменьшаются примерно на одну треть; объем непроизводственных
запасов (материалов и кооперированных деталей) может колебаться от 4 часов
до 2 дней по сравнению с 5–15 днями до внедрения метода «точно в срок»;
продолжительность производственного цикла снижается; производственные
издержки могут быть снижены на 10%; значительно повышается гибкость
производства.
Рассчитаем получаемую выгоду от получения скидки при заказах
крупными партиями товаров в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Основные поставщики ООО «СибирьИнвестХолдинг»
по объему поставок сырья и материалов
№
Наименование поставщика
Размер скидки
при оптовых
поставках
Объем
закупок, тыс.
руб.
Объем
скидки, тыс.
руб.
6
Итого
5%
19458
972,9
Так как при системе «точно-в-срок» возникает необходимость покупать
материалы более мелкими партиями, на 70% сократятся затраты на
обслуживание складских помещений, что составит 288 млн. руб.:
960 тыс. руб. × 0,3 = 288 млн. руб.
Расходы на транспортировку груза увеличатся на 10%:
290 тыс. руб. × 1,1 = 319 млн. руб.
Также предприятие теряет экономию на скидках в размере 984 млн. руб.
67
Сравнение объема затрат от внедрения системы «точно-в-срок» в месяц можно
посмотреть в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Сравнительная оценка затрат от внедрения системы
«точно-в-срок»
№
Критерии оценки
Без внедрения
системы «Точно-
в-срок», млн.
руб.
С использованием
системы «Точно-в-
срок», млн. руб.
1
Затраты на складское хранение
960
288
2
Затраты на материалы
19458
20430,9
3
Затраты на транспортировку
290
319
4
Сумма затрат
20708
21037,9
Отклонение
329,9
Из таблицы 3.8 видно, что, внедрив систему «точно-в-срок» предприятие
потеряет 329,9 млн. руб. в год. Однако запасы сырья и материалов на складе
сократятся на 71800 и составят 17558503 млн. руб..По нашему мнению, данные
рекомендации достаточно эффективны, и обоснованы поскольку учитывают все
принципиально важные моменты в организации управления активами и
пассивами в ООО «СибирьИнвестХолдинг».
Таким образом, после введения мероприятий по сокращению
дебиторской задолженности и материальных запасов, валюта баланса
изменится на 71800 тыс.руб. Выполнение вышеуказанных рекомендаций
позволят значительно повысить эффективность формирования показателей
бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния организации.
Таким образом, управление и оптимизация оборотных активов является
важнейшей задачей менеджмента. Эффективность управленческих решений в
области оптимизации оборотного капитала оценивается с двух позиций:
длительность времени оборота элементов оборотных активов (запасы,
дебиторская задолженность) и капитала, вложенного в данные активы;
стоимость капитала, привлеченного для финансирования оборотных активов.
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий. Для того чтобы
рассчитать эффективность предложенных мероприятий представим прогнозный
отчет о финансовых результатах для предприятия ООО
68
«СибирьИнвестХолдинг» с учетом предложенных мероприятий
представленных в таблице 3.10.
Таблица 3.10. Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО
«СибирьИнвестХолдинг», млн. руб.
Показатели
2018 год
2019 год
Изменение
aбс., мн.
руб.
отн., %
Выручка
265320
350230
+84910
+31,99
Себестоимость
Услуг
161920
171820,9
+9900,9
+6,12
Чистая прибыль (убыток)
отчетного
периода
73370,5
89510
+16130,5
+21,99
Представим динамику данных показателей до и после внедрения
предложенных мероприятий в виде диаграммы (рис. 3.2).
Если до проведения мероприятий показатели выручки составляли 265320
млн. руб., то теперь она может вырасти на 32%, то есть на 84910 млн. руб., и
выручка после мероприятий составит 350230 млн. руб.:
Рисунок 3.2. Эффективность предложенных мероприятий,
млн. руб.
Таким образом, в результате проведения предложенных мероприятий
произойдет увеличение выручки ООО «СибирьИнвестХолдинг» на 84910 млн.
рублей или 32%. Показатели чистой прибыли также вырастут на 16130,5 млн.
руб. или на 21,99%. При проведении оценки эффективности предложенных
мероприятий необходимо учитывать затраты на проведение мероприятий.
265320
161920
73370,5
350230
171820,9
89510
0
100000
200000
300000
400000
Выручка Себестоимость
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного периода
До После
69
Предполагаемые затраты на проведение мероприятий составят около 8-
10% от суммы, на которую произойдет увеличение выручки вследствие
внедрения мероприятий.
Таким образом, на проведение мероприятий по совершенствованию
системы управления развитием организации ООО «СибирьИнвестХолдинг»
потребовалось 8490 млн. руб. Рассчитаем на сколько увеличится выручка
организации после внедрения предложенных рекомендаций с учетом затрат на
их внедрение: 84910 млн руб. – 8490 млн. руб. = 76410 млн. руб.
Таким образом, общая экономическая эффективность предложенных
мероприятий составила 76410 млн. рублей. Исходя из этого, можно сделать
вывод о том, что предложенные мероприятия являются эффективными, так как
в результате их внедрения произойдет увеличение выручки ООО
«СибирьИнвестХолдинг» на 32%. Показатели чистой прибыли также вырастут
на 21,99%. Выполнение вышеуказанных рекомендаций позволят значительно
повысить эффективность формирования показателей бухгалтерского баланса и
укреплению финансового состояния организации.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие
выводы.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о
хозяйственно-финансовом положении предприятия за отчетный период. Его
содержание позволяет четко определить состав и структуру имущества
предприятия, уровень мобильности и оборачиваемость оборотных средств,
реальное состояние и изменения уровня дебиторской и кредиторской
задолженности, итоговый финансовый результат и др. На основе данных
бухгалтерского баланса можно сформировать выводы о том, сумеет ли
предприятие в ближайшем периоде оправдать свои обязательства перед
акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей
угрожают финансовые затруднения.
Анализ бухгалтерского баланса имеет огромное значение, как для
внешних, так и для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности,
поскольку дает представление не только о фактическом наличии активов и
обязательств за определенный период, но и позволяет провести расчет
показателей характеризующих финансовое положение предприятия в целом,
выявить тенденции и направления совершенствования деятельности
направленные на максимизацию прибыли, получение которой, в конечном
счете, является целью деятельности любого коммерческого предприятия.
ООО «СибирьИнвестХолдинг», основным видом деятельности которого
является выполнение строительно монтажных работ и возведение зданий
гражданского и промышленного назначения.
Проведя в организации анализ бухгалтерского баланса, пришли к
следующим выводам:
1. Отрицательным моментом в деятельности является рост дебиторской
задолженности предприятия за рассматриваемый период. Также в 2018 году
71
дебиторская задолженность увеличилась на 2 978 221 млн. руб. или 49,1% в
сравнении с 2017 годом. Кредиторская задолженность также росла в течение
анализируемого периода.
2. В процессе изучения процедур обработки последних документов,
закрытия счетов и реформирования бухгалтерского баланса нами выяснено, что
имеются случаи, когда в оборотных ведомостях по материалам присутствуют
«красные» остатки материалов (со знаком «-»). В этом случае бухгалтер
составляет корректировочную справку и обнуляет остаток материалов по этому
номенклатурному номеру, не попытавшись выяснить дату возникновения и
причину этой ошибки. Такие действия бухгалтера также искажают данные
отчетности по статье «Запасы», в связи с чем, нужно рекомендовать главному
бухгалтеру осуществлять более полный контроль за процессом сверки счетов и
формированием бухгалтерской информации, а также автоматизация данного
процесса позволит убрать данную проблему. Ликвидация всех выявленных
нарушений повысит качество и достоверность информации, представленной в
бухгалтерском балансе.
Исходя из выявленных недостатков, предлагаем усовершенствовать
процесс формирования показателей бухгалтерского баланса и укрепления
финансового состояния. Для компании ООО «СибирьИнвестХолдинг» нами
был разработан план мер по повышению эффективности формирования
показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния.
План включает в себя: мероприятия по совершенствованию контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью и по автоматизации системы
учета и формирования показателей бухгалтерского баланса. Проведя оценку
общая экономическая эффективность предложенных мероприятий составила
76410 млн. рублей. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что
предложенные мероприятия являются эффективными, так как в результате их
внедрения произойдет увеличение выручки ООО «СибирьИнвестХолдинг» на
32%. Показатели чистой прибыли также вырастут на 21,99%.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормaтивно-прaвовые aкты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ
(ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) [Электронный
ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) [Электронный ресурс] Режим
доступа: http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О
бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете». [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
5. Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О
консолидированной финансовой отчетности» [Электронный ресурс] Режим
доступа: http://www.consultant.ru/.
6. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018)
«Об акционерных обществах» [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
7. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.09.2017) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
8. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 01.01.2019) «О
некоммерческих организациях» [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
9. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
73
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 № 1598) Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный
ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 29.01.2018) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 № 18023) [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электронный
ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
Научная и учебно-методическая литература
13. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятий: учеб. пособ. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. -2-е изд., испр. – М.:
Дело и сервис, 2016. – 256 с.
14. Бaлaбaнов И.Т. Финaнсовый менеджмент. - М.: Aкaдемия, 2017. –
307 с.
15. Блaнк И.A. Финaнсовaя стрaтегия оргaнизaции. - Киев: Никa-Центр
Эльгa, 2016. – 211 с.
16. Бороненко С.А. Финансовый анализ организаций / С.А. Бороненко,
74
Л.И. Маслова, С.И. Крылов. – Екатеринбург: Уральский гос. университет, 2018.
– 340 с.
17. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер,
2016. – 240 с.
18. Бреславцева Н.А. Балансоведение: учебное пособие / Н.А.
Бреславцева. - М.: Приор, 2016. - 164 с.
19. Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние организации /
В.Л. Быкадоров, П.Д. Алексеев. - М.: Издательсикий дом ПРИОР-СТРИКС,
2018. - 315 с.
20. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчѐтности: учебник / Л.В.
Донцова, Н.А. Никифорова. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2018.
- 368 с.
21. Ефимовa О.В., Мельник М.В. Aнaлиз финaнсовой отчетности. – М.:
Aкaдемия, 2017. – 440 с.
22. Жилкинa A.Н. Упрaвление финaнсaми. Финaнсовый aнaлиз
оргaнизaции. – М.: Инфрa-М, 2017. – 332 с.
23. Ковaлевa A.М. Финaнсы предприятия (оргaнизaций). - М.: Юрaйт,
2017. – 367 с.
24. Ковaлев В.В. Aнaлиз хозяйственной деятельности оргaнизaции. -
М.: AСТ, 2016. – 424 с.
25. Левчaев П.A. Финaнсовые ресурсы оргaнизaций: теория и
методология системного подходa. - Сaрaнск: Изд-во Мордовского ун-тa, 2016. –
200 с.
26. Лукaсевич И.Я. Aнaлиз финaнсовых оперaций. Методы, модели,
техникa вычислений. - М.: ЮНИТИ, 2017. – 201 с.
27. Пaрaмонов П.Ф. Экономикa оргaнизaций / П.Ф. Пaрaмонов, В.В.
Бут, Г.Н. Бaрсуковa, И.Е. Хaлявкa / Крaснодaр: издaтельский дом КГAУ, 2017. –
331 с.
28. Поляк Г.Б. Финaнсовый менеджмент. – М.: Финaнсы, ЮНИТИ,
2017. – 238 с.