5
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния
организации ................................................................................................................. 9
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта .. 9
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей ...... 13
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса ............................ 19
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса ООО
«ВекторСтрой» .......................................................................................................... 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ВекторСтрой»30
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО
«ВекторСтрой» .................................................................................................. 34
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по
данным бухгалтерского баланса ООО «ВекторСтрой» ................................ 44
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта ООО
«ВекторСтрой» .......................................................................................................... 61
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ........ 61
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса ООО
«ВекторСтрой» .................................................................................................. 66
3.3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению
финансового состояния ООО «ВекторСтрой» ............................................... 73
Заключение ................................................................................................................ 93
Список литературы ................................................................................................... 98
Приложения ............................................................................................................. 102
6
Введение
Актуальность. Бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью
любого предприятия, осуществляющего свою законную деятельность на
территории государства. Этот документ имеет свои особенности заполнения и
создаётся с целью ведения учёта активов, обязательств и капитала, выраженных
в денежном эквиваленте.
Любая деятельность предприятия невозможна без бухгалтерского
баланса, который отражает наличие активов и пассивов. Этот вид
документации крайне важен, поскольку даёт право руководителю иметь в
полной мере представление о работе предприятия, а также о его владениях и
расходах. Само по себе понятие «баланс» говорит о равновесии, достигая
которого субъект хозяйственной деятельности имеет право получать прибыль.
Бухгалтерская финансовая отчетность, в том числе бухгалтерский
баланс, является основным источником информации для различных
пользователей, оценки бизнеса и принятия обоснованных управленческих
решений, а также это основной источник информации для анализа финансового
состояния предприятия. Изучение отчетности может дать опытному аналитику
достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации,
устойчивости ее положения, возможных перспективах.
Бухгалтерский баланс - это важнейший источник информации для
комплексного экономического анализа. При этом общая цель анализа
бухгалтерского баланса - выявление и раскрытие информации о финансовом
состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития.
Данные финансовой отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, и
результаты экономического анализа объективно необходимы
заинтересованным организациям и представителям бизнеса для принятия
результативных экономических решений: инвестору - для оценки
эффективности инвестиций в развитие бизнеса, руководителям - для оценки
стабильности, прибыльности и возможности выплачивать заработную плату.
7
Это делает тему выпускной квалификационной работы актуальной и
востребованной в современных условиях.
Целью работы является проведение анализа бухгалтерского баланса в
ООО «ВекторСтрой», на основании которого осуществляется выявление
резервов улучшения его финансового состояния.
Для достижения данной цель необходимо решить следующие задачи:
- изучить роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта;
- определить содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его
статей;
- рассмотреть приемы и способы анализа бухгалтерского баланса;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО
«ВекторСтрой»;
- отразить формирование показателей бухгалтерского баланса в
организации ООО «ВекторСтрой»;
- провести общую оценку структуры имущества предприятия и его
источников по данным бухгалтерского баланса;
- осуществить горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса; анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса;
- разработать рекомендации по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового
состояния ООО «ВекторСтрой».
Объектом исследования в данной работе является коммерческое
предприятие ООО «ВекторСтрой» (город Владимир).
Предмет исследования - техника составления и анализ финансового
состояния на основе бухгалтерского баланса ООО «ВекторСтрой» за 2014-2016
года.
Методологическую основу работы составили законодательные и
нормативные акты по организации бухгалтерского учета (бухгалтерской
8
отчетности) и анализу, труды отечественных бухгалтеров и экономистов,
материалы научных конференций.
Методическую основу работы составили методы: сравнения,
финансовых коэффициентов, табличный, балансовый, элиминирования.
Информационную основу работы составила плановые и отчетные
данные о деятельности ООО «ВекторСтрой», учетные регистры, бухгалтерская
отчетность за 2014-2016 годы.
Практическая значимость работы заключается в возможности
использования результатов исследования анализа бухгалтерского баланса для
совершенствования финансового состояния любого предприятия.
Структура работы. Цель и задачи исследования определили объем и
последовательность его изложения. Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы, приложений.
9
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового
состояния организации
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
В условиях функционирования рыночной экономики появляется
необходимость осуществлять финансовое управление предприятием, то есть
разрабатывать четкую систему принципов и методологий для регулирования
финансовых ресурсов. Основным объектом управления на предприятии
являются его финансовые ресурсы, их объемы, источники возникновения, и
отношения, которые складываются в процессе производственной деятельности.
Результирующие показатели управленческой деятельности проявляются в
финансово-денежных отношениях, которые происходят между предприятием и
различными бюджетами, акционерами, партнерами по бизнесу и другими
контрагентами в рыночной среде. Данные отношения фиксируются в процессе
ведения бухгалтерского учета на предприятии. Основной формой
бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс
1
.
В условиях рыночной экономики значение бухгалтерского баланса
настолько велико, что часто его выделяют в отдельную самостоятельную
отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие
формы бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности
2
. Роль других форм
отчетности заключается только в расшифровке данных, которые содержатся в
бухгалтерском балансе. В балансе представлено общее состояние всех средств
предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели,
характеризующие определенную сторону деятельности предприятия.
Существуют следующие подходы к определению понятия
бухгалтерского баланса, представленные в таблице 1.
1
Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет: учеб. / Н. Я. Алексанов, С. М. Алаева – М.: Маркет
ДС, 2015. С. 329.
2
Неверова М.Б., Москалева Е.Г. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе
бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях // Студент. Аспирант.
Исследователь. 2017. № 6 (24). С. 49.
10
Таблица 1
Теоретические подходы к определению бухгалтерского баланса
Подход
Комментарии к подходам
Бухгалтерский баланс является отчетной
формой, бумажным или электронным бланком,
который заполняется в бухгалтерии
3
.
Подход считается
практическим и научно
необоснованным
Бухгалтерский баланс – это реально
существующее в каждом хозяйственном субъекте
и познаваемое различными бухгалтерскими
методами определенное соотношение между
средствами предприятия и источниками их
образования
4
.
Наиболее часто
используемый подход,
отражающий назначение Б.
баланса в отображении
финансового состояния
предприятия
Бухгалтерский баланс является соотношением
дебетовых и кредитовых показатели сальдо всех
счетов предприятия, баланс, который задан всей
системой счетов и двойной формой записи
5
В подходе явно отражается
сущность процесса
составления бухгалтерского
баланса
В рамках различных подходов сформированы понятия бухгалтерского
баланса российских и зарубежной авторов, каждый из которых по своему
определяет его значение.
В.В. Говорова и Т.Ю. Прудникова в книге «Теория бухгалтерского
учета» представили следующее определение: «Бухгалтерский баланс – это
система показателей, которая характеризует финансово-хозяйственную
деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на
определенную дату в единой денежной оценке»
6
.
Е.А. Мизиковский определяет бухгалтерский баланс как элемент метода
бухгалтерского учета, который представляет экономическую группировку
имущества предприятия по составу и размещению и источникам его
формирования и служит для проведения оценки финансового состояния
предприятия на заранее определенную отчетную дату
7
.
3
Боркаев О.Т. Большой экономический словарь / О.Т. Боркаев. - М.: Книжный мир, 2016. С.
219
4
Кондратьев Т.Р. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М, 2015. С. 328.
5
Бабенко Е.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / Е.Б. Бабенко,
Д. М. Ганаев – М. КноРус, 2016. С. 74.
6
Говорова В. В. Теория бухгалтерского учета / В. В. Говорова, Т. Ю. Прудникова. – М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. С. 102.
7
Мизиковский Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Гриф МО РФ / Е.А.
Мизиковский – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. С. 216.
11
Согласно Федерального закона РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» бухгалтерский баланс является составным элементом
бухгалтерской отчетности. Он формируется и представляется всеми
предприятиям за исключением бюджетных организаций, казенных учреждений
и общественных объединений в течение: 30 календарных дней по окончании
отчётного квартала; 90 дней по окончании года
8
.
В современной научной литературе выделяют следующие основные
функции бухгалтерского баланса:
- предоставляет возможность собственников предприятия, менеджеров и
других лиц, которые связанны с его управлением, с имущественным
состоянием предприятия;
- позволяет оперативно определить уровень ликвидности и
платежеспособности организации;
- на основе данных бухгалтерского баланса осуществляется оперативное
финансовое планирование предприятия, производится контроль за
перемещением средств;
- по данным бухгалтерского баланса определяют финансовый результат
деятельности предприятия в виде прироста собственного капитала за период
времени;
- данные баланса используются налоговыми органами, банками и
органами власти для проведения анализа деятельности фирмы и ее контроля
9
.
Таким образом, бухгалтерский баланс является важнейшим источником
информации о хозяйственно-финансовом положении предприятия за отчетный
период. Его содержание позволяет четко определить состав и структуру
имущества предприятия, уровень мобильности и оборачиваемость оборотных
средств, реальное состояние и изменения уровня дебиторской и кредиторской
задолженности, итоговый финансовый результат и др. На основе данных
бухгалтерского баланса можно сформировать выводы о том, сумеет ли
предприятие в ближайшем периоде оправдать свои обязательства перед
8
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете» //
«Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
9
Москалёва Е. Г., Концова И. М., Орешкина С. А. Изменения в бухгалтерском и налоговом
учете в 2016 году // Молодой ученый. – 2016. – №6. С. 515.
12
акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей
угрожают финансовые затруднения
10
.
Значение бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности
существенно, поскольку данные, представленные в балансе, позволяют
сформировать наглядное мнение о положении предприятия. Бухгалтерский
баланс показывает общее состояние активов в их совокупности на
определенный момент времени, представляет возможность проведения анализа
из структуры и источников образования в разрезе отдельных видов и групп,
проследить взаимосвязь и взаимозависимость. Данные баланса используются
для выявления наиболее значимых показателей, которые характеризуют
финансовую деятельность хозяйствующего субъекта. По данным
бухгалтерского баланса определяются обеспеченность предприятия основными
средствами, правильность их распределения и использования, уровень
рентабельности и др. Помимо сказанного на основе баланса осуществляется
оценка эффективности размещения капитала фирмы, его достаточного объема
для текущей и предстоящей финансово-хозяйственной деятельности, объема и
структуры заемных средств, а также качество и эффективности их
привлечения
11
.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролирующим
органам проверять использование средств целевого назначения на
предприятии.
Особое важное значение приобретает баланс при осуществлении
контроля и изучения производственно-финансовой деятельности предприятия.
При проведении анализа бухгалтерского баланса раскрываются новые
внутренние взаимосвязи между различными элементами хозяйственной
деятельности организации, выявляются резервы для улучшения деятельности
фирмы.
10
Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А.
Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015.
С. 159.
11
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: техника составления Гринавцева Е.В., Иода Е.В.,
Сарахманова В.В. учебное пособие. Воронеж, 2017. С. 29.
13
Итак, бухгалтерский баланс выделяют в отдельную самостоятельную
отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие
формы бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности. Роль других форм
отчетности заключается только в расшифровке данных, которые содержатся в
бухгалтерском балансе. В балансе представлено общее состояние всех средств
предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели,
характеризующие определенную сторону деятельности предприятия. Данные
баланса используются для выявления наиболее значимых показателей, которые
характеризуют финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского
баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив
баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств,
которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-
хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив
делят на 2 раздела:
- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество,
используемое организацией в течение длительного времени, стоимость
которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в
постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как
правило, осуществляется разово
12
.
Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых
сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:
- капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации
(ее чистые активы);
12
Даринская В.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: проблемы и перспективы //
Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. 2017. №
2. С. 45.
14
- долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность
предприятия, существующую в течение длительного времени;
- краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся
часть задолженности организации.
Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено
главным образом временным фактором.
Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени
использования активов в деятельности организации:
- внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
- оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение
ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены
13
.
При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного
фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется
актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом
этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:
- капитал и резервы, где собственные средства организации
разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и
переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка,
резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата
деятельности;
- долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая
будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления
отчетности;
- краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность,
значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12
месяцев
14
.
Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи.
Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям
13
Канищева Н.А. Бухгалтерский баланс как историческая категория // Studium. 2017. № 3
(44). С. 5.
14
Мешкова Г.В. Использование бухгалтерских балансов для оценки перспектив
предпринимательства // Интеграция наук. 2017. № 6 (10). С. 93.